Процесс приобретения и реализации промышленной или продовольственной продукции осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом РФ, а точнее, 30-й главой.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Между продавцом и покупателем заключается договор, по которому первый обязуется поставить последнему нужное количество товара определенного качества. Невыполнение положений этого соглашения сторонами служит причиной для его расторжения.
Перечень оснований для возврата товара продавцу и порядок действий сторон указан в Гражданском кодексе. Данная операция оформляется документально и не подлежит налогообложению. Поставщик и контрагент делают у себя соответствующие бухгалтерские проводки. Продавец по договоренности с покупателем может произвести замену товара или возвратить уплаченные им денежные средства.
В гражданско-правовом акте приобретения и продажи товара участвуют две стороны, отношения которых определяются законодательством. В случае если товар приобретается оптом для дальнейшей реализации в розницу продавца принято называть поставщиком. Контрагент в данном случае имеет статус покупателя. Обе стороны вступают в гражданско-правовые отношения и добровольно принимают на себя определенные обязательства во исполнение договора.
Продавцом товара может выступать и производитель и любое другое частное лицо или организация.
Поставщик товара имеет следующие обязательства перед покупателем:
Продавец имеет право на оплату предоставленных покупателю товаров установленным в договоре способом: предварительно, по факту получения или реализации либо по согласованному графику. В случае неисполнения противной стороной своих обязательств поставщик может потребовать от покупателя полного погашения задолженности.
Приобретателем товара может выступать как юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной системе налогообложения. В обязанности покупателя входит прием поставляемой продукции и ее своевременная оплата в строгом соответствии с договором. Процесс при этом документируется в порядке предусмотренной нормативной базой.
Покупатель в случае нарушения поставщиком условий договора имеет право на возврат товара или его части.
Перечень оснований для таких действий приведен выше, чаще всего возникают проблемы по качеству и комплектности продукции. Приобретатель товара может также требовать от поставщика строгого устранения всех нарушений договорных обязательств в сроки определенные соглашением. В случае уклонения продавца от исполнения законных претензий покупатель имеет право подать исковое заявление в суд.
Выявление несоответствия продукции требованиям стандартов или ее некомплектности обычно происходит после розничной продажи или в момент проверки. Товар в соответствии с нормами закона возвращается продавцу, который отправляет его поставщику. Указанный процесс подлежит документальному оформлению и проводится в разумные сроки. Для урегулирования вопроса возможен обмен товара на качественный либо возврат денежных средств покупателю.
Возврат некачественного товара регламентируется 466, 468, 475, 480 и 482 статье Кодекса, перечень оснований для такого действия следующий:
В случае обнаружения любого из перечисленных выше нарушений покупатель имеет право потребовать от продавца в разумные сроки устранить их.
Если же замена товара невозможна, то договор аннулируется со всеми вытекающими из этого события последствиями. Возврат продукции по другим основаниям является обратной продажей и подлежит налогообложению установленным нормативной базой порядком.
Покупатель имеет право возвратить некачественный или некомплектный товар продавцу в течение определенного времени.
В 477 статье Гражданского Кодекса предусмотрены следующие сроки для такого действия:
Исчисление времени начинается от даты розничной продажи и передачи товара потребителю, которая указывается в чеке или в паспорте. Возможны и иные более длительные сроки для возврата некачественных товаров, если это прямо предусматривается законодательством или договором покупки продажи.
В случае возврата товара поставщику по причине его некомплектности или ненадлежащего качества необходимо подготовить ряд документов:
Правильнее документальное оформление возврата производить в присутствии представителя компании поставщика. Это позволит избежать сложностей связанных с получением компенсации расходов на перевозку, в случае если продавец откажется удовлетворить законные претензии покупателя. Кроме того, своевременное составление такого акта позволит получить возмещение расходов на хранение партии некачественного товара.
Претензия составляется на фирменном бланке предприятия и содержит следующие сведения:
Данное письмо подписывает должностное лицо, имеющее право представлять предприятие перед сторонними компаниями. Своевременно составление претензии позволяет в большинстве случаев решить вопрос в досудебном порядке ко всеобщему удовлетворению сторон. Ниже приводится образец такого письма.
Данный документ составляется комиссией, в состав которой включаются представители организации покупателя и поставщика. Акт о выявленных недостатках желательно подготовить сразу же по выявлении брака и привлечь к этому квалифицированного эксперта. Это позволит добиться взыскания убытков с поставщика. Документ составляется в соответствии с требованиями Федерального закона, принятого Госдумой 22.11.2011 г. за № 402.
В акте в обязательном порядке указываются следующие данные:
Акт подписывается всеми членами комиссии, каждый из которых может указать и особое мнение в случае несогласия с общими выводами заключением. Единой формы акта не существует, за основу рекомендуется брать бланк ТОРГ-2.
В качестве дополнения к перечисленным выше претензии и акту прикладываются копии следующих бумаг:
Еще одним документом, который необходимо подготовить является накладная на возврат некондиционных или некачественных изделий. Она составляется на бланке ТОРГ-12 и заполняется в соответствии с требованиями регламента.
Возврат некачественного товара поставщику происходит в связи с расторжением договора на поставку продукции.
Бухгалтерия и компании поставщика, и контрагента делают соответствующие проводки для исключения двойного налогообложения данной операции. В соответствии с требованиями законодательства в случае поставки некачественной продукции покупатель имеет право на получение компенсации на ее транспортировку и хранение на своих складах.
В торговле нередко возникают ситуации, когда продавец передает покупателю продукцию, не отвечающую требованиям стандартов или имеющую скрытые дефекты. В таком случае возврат товара поставщику на ОСНО от покупателя на УСН осуществляется в установленном порядке с предъявлением претензии и соответствующим документальным оформлением.
Субъекты хозяйственной деятельности, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), в таком случае действуют следующим образом:
По получении дефектного товара обратно поставщик принимает его и учитывает.
Контрагенты, работающие на УСН, не имеют права выписывать счет-фактуру, потому в книге покупок проставляется номер своего документа.
В таком случае исключается двойное налогообложение операции по возврату некачественного товара.
При этом проводки должны выглядеть так:
Д 62/ К 90 = стоимость купленного товара (в т.ч. НДС).
Д 90/К 68.2 = отражение НДС в цене купленного товара.
Д 90/ К 41 = стоимость приобретения без НДС.
Итоговый финрезультат по данной операции равен «0».
Порядок начисления платежей фискальными органами зависит от того, принял ли товар покупатель по акту. Если право собственности не перешло к нему, то поставщику направляется корректирующая счет-фактура, в которой указывается действительное количество и стоимость продукции.
Факт возврата некачественного товара должен найти свое отражение в декларации по НДС и других отчетных документах.
Корректирующая счет-фактура регистрируется в книге продаж у покупателя и продавца. Налоги на операцию по возврату некачественного или некомплектного товара не начисляются.
Покупатель продукции или изделий, не соответствующих стандарту или некомплектных, имеет следующие возможности для урегулирования проблемы:
Выбор наиболее оптимального варианта действий остается за покупателем.
Между поставщиками и контрагентами, работающими на основе постоянных договоров, обычно заключается дополнительное соглашение. Порядок действий в случае поступления партии некачественных изделий оговаривается подробно, что позволяет решать такие вопросы в рабочем порядке. Если же способ решения проблемы не прописан в договоре конкретно, то выбор остается за покупателем.
Поступление партии некачественной продукции, которая была оплачена в соответствии с обязательствами, нарушает соглашение на поставку. Договор аннулируется в одностороннем порядке покупателем, и продавец обязан в установленные сроки .
Помимо этого контрагент имеет право на получение компенсации своих расходов и убытков:
При возвращенном товаре продавцу, бухгалтер должен составить правильную документацию и указать это в налоговом учете. На обратную реализацию, применяется счет – фактура.
Возврат товара может осуществляться при получении товара, так и после него. Для возврата используют программу 1 С 8 .
Реализация, оформляется тогда, когда покупателем не были предъявлены претензия и требования по возвращению товара. Такой возврат товара, считается – простая реализация. Покупателем, должна быть оформлена накладная об отгрузке товара.
Реализация облагается НДС, то есть покупатель должен оплатить НДС и выписать счет – фактуру для организации по возврату.
Покупатель должен предъявить паспортные данные, указать причину возврата и запрашиваемую сумму за товар. К заявлению должен быть приложен чек. Отсутствие чека – это не причина не возвращать стоимость купленного товара, сумма возвращается в любом случае.
На покупателя составляется накладная о приеме товара, которая должна содержать все личные данные покупателя, может составляться произвольно.
По возврату товара сразу, деньги возвращаются из кассы, если расчет проводился наличными деньгами.
В случае, если клиент возврат потребовал позже, то оформляется расходный кассовый ордер и оформляется запись в кассовом журнале.
При расчете банковской картой, деньги перечисляются на карту покупателя, наличные в этом случае выдавать запрещено.
Для того чтобы возвратить товар от покупателя, должна быть осуществлена, следующая документация:
Действия покупателя:
Счет – фактура, фиксируется автоматически, поэтому необходимо оформить документ на «поступление на расчетный счет» с указанием «возврат от поставщика». Такой тип документации помогает в формировании проводки.
Проводки при оплаченном товаре.
Проводки формируются на основании предоставленной документации с реквизитами. Сделать новые изменения при формировании проводков нельзя. Несколько проводков, объединяются в операцию, в окне, которой, также изменить ничего нельзя.
Есть два вида документации проводок:
В проводках должно быть указание проведенных операций (наименование операции) по возврату, например:
| Сумма | Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 20000 | 41 | 60 | Товар от поставщика принят к учету |
| 3600 | 19 | 60 | Выделение НДС из стоимости |
| 23600 | 60 | 51 | Перечисление оплаты за товар поставщику |
| 23600 | 76 | 60 | Принятие претензии на возврат от покупателя |
| -20000 | 41 | 60 | Сторнирование операций по поставке |
| -3600 | 90/2 | 41 | Сторнирование операций по НДС |
| 23600 | 51 | 60 | Возврат денежных средств |
Если товар не оплачен:
Если товар был получен бракованный, то покупатель не обязан ставить его на учет, соответственно проводок никаких не будет.
Если товар качественный, но требуется возврат, то он оформляется, как реализация. Данная операция должна облагаться НДС по ст.146 РФ.
Для того чтобы сверить акт взаиморасчета, делаем следующее:
При возращении товара с истекшим сроком годности, товар подлежит утилизации. Такой товар может списываться в расходы, только если он предусмотрен на списание правовыми – нормативными органами. При отсутствии такового, списывать в расходы – не рекомендуется.
Рассмотрим ситуацию с возвратами. Данные операции всегда вызывают множество вопросов. Возвратом является передача товара от покупателя к продавцу в случае выявления фактов ненадлежащего исполнения продавцом своих обязанностей по договору купли-продажи, перечисленных в Гражданском кодексе РФ.
Это следующие случаи:
В данной статье остановимся на возвратах поставщику и отражении различных вариантов в программе «1С: Бухгалтерия 8» редакция 2.0.
При принятии к учету товаров покупатель регистрирует счет-фактуру в книге покупок и НДС полностью принимается к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ), а при возврате товаров - он выставляет поставщику счет-фактуру на возврат, который регистрируется в книге продаж.
В бухгалтерском учете покупателя возврат товаров оформляется проводками по дебету счета 76.02 «Расчеты по претензиям» и кредиту счетов 41.01 «Товары на складах».
Иногда в силу большого товарооборота неудобно расчеты по возвратам выделять на отдельный счет учета 76.02, поскольку постоянно будет необходимо производить взаимозачеты с 60 счетом. Поэтому в данной статье будет рассказано, каким образом можно отражать возвраты через 60 счет.
Возвраты возникают в разных ситуациях: до или после оплаты за полученный товар. Поэтому рассмотрим различные варианты.
Принятие к учету товаров отразим в программе с помощью типового документа «Поступление товаров и услуг». Товар поступает с НДС. (Отразим поступление счет-фактуры). Возникает кредиторская задолженность по счету 60.01 на сумму 2 000 рублей.
Проводки документа:
Проводки документа:
Таким образом, кредиторская задолженность по счету 60.01 полностью погашена. Это видно в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»
Поле «Документ поступления» в шапке документа не является обязательным для заполнения, но указание данного документа позволяет сделать взаиморасчеты в разрезе третьего субконто счетов расчетов более наглядными, а также исключить проведение лишних взаимозачетов.
Все изложенные примеры будут рассмотрены с указанием документа-поступления.
Рассмотрим сейчас этот вариант.
Проводки документа:
Поскольку задолженность по 60.01 закрыта, все проводки формируются с использованием вспомогательного счета 76.02 «Расчеты по претензиям».
Аванс поставщика, возникший в результате возврата,формируется на счете 76.02.
В случае возврата поставщиком денег оформляется документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Возврат от поставщика».
Проводки документа:
Аванс возвращается.
Проводки документа:
Отразим возврат поставщику с помощью документа «Возврат товаров поставщику», который находится в меню «Покупка» - «Возврат товаров поставщику».
На закладке «Счета учета» у нас также используется счет 76.02 «Расчеты по претензиям».
Поскольку до возврата товар не был оплачен, задолженность не образуется ни на каком счете. Но взаиморасчеты отражаются оборотом на счете 76.02:
ВНИМАНИЕ! Если в данной ситуации в документе «Возврат товаров поставщику» мы не укажем документ - поступление, то программа «не увидит», какой документ расчетов необходимо закрыть по счету 60.01.
И соответственно проводки по 60.01 счету в этом случае не будет.
Тогда возникнет ситуация, в которой необходимо делать внутренний взаимозачет между 60.01 и 76.02. Это видно из двух отчетов:
Проводки документа:
Оплату кредиторской задолженности отразим с помощью документа «Списание с расчетного счета».
Проводки документа:
Таким образом, кредиторская задолженность по счету 60.01 полностью погашена. Это видно в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».
Отразим возврат поставщику с помощью документа «Возврат товаров поставщику», который находится в меню «Покупка» - «Возврат товаров поставщику».
На закладке «Счета учета» по умолчанию счет учета по претензиям заполняется 76.02.
В настройках можно установить счет 60.01 или 60.02.
Рассмотрим сейчас вариант, когда счет расчетов по претензиям будет 60.02.
Возникший в результате возврата аванс будет отнесен в дебет счета 60.02.
В отчете данная задолженность будет отражена следующим образом.
В случае возврата поставщиком денег также оформляется документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Возврат от поставщика»
Проводки документа:
Аванс возвращается.
Проводки документа:
Оплату отражать не будем, сразу же вернем товар.
Отразим возврат поставщику с помощью документа «Возврат товаров поставщику», который находится в меню «Покупка» - «Возврат товаров поставщику».
На закладке «Счета учета» у нас также используется счет 60.02.
Документ «Возврат товаров поставщику»
Проводки документа:
Задолженности не образуется ни на каком счете, поскольку до возврата товар не был оплачен, однако взаиморасчеты отразились оборотом на счете 60.02:
Примечание: можно указать в документе возврата счет расчетов по претензиям - 60.01.
Но тогда, если за товар уже была произведена оплата, то при возврате аванс будет отражен на счете 60.01.
И соответственно суммы аванса в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» по счету 60.01 будут отображаться с минусом в кредите, так как это пассивный счет.
Если же предприятие не работает по предоплате с поставщиком, и всегда бывает задолженность, то:
1) Если в документе «Возврат товаров поставщику»мы не укажем документ-поступление, то по третьему субконто программа «не поймет» с какого документа следует «убрать» задолженность.
Соответственно, аванс опять же останется на счете 60.01 по документу возврата:
2) Если в документе «Возврат товаров поставщику» мы укажем документ-поступление, то все равно в результате проведения взаиморасчетов будет отражаться оборот по 60.01 счету, поскольку программе необходимо закрыть расчеты по третьему субконто.
Проводки документа:
Соответственно, в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» будет «накручиваться» оборот по 60.01 счету.
Физические и юридические лица наделены правом вернуть продавцу приобретенный ранее товар, если на то есть основания. Возврат продукции важно правильно оформить и отразить в бухучете. Отношения между поставщиком и покупателем регулируются ГК РФ.
Покупатель имеет право вернуть продукцию поставщику даже в том случае, если на ней нет брака и повреждений. Данное правило установлено статьей 421 ГК РФ. Существуют следующие основания для возврата:
При приемке товара покупатель должен тщательно осмотреть его. Если были обнаружены недочеты, оформляется возврат.
Все случаи возврата товаров поставщику можно рассматривать как одну из трех частностей.
Основания возврата принципиальны при оформлении операции. От них зависят используемые бухгалтерские проводки. Ключевой момент – успело ли право собственности перейти от поставщика к покупателю, или же еще нет.
Если покупатель обнаружил низкое качество товаров, он может выбрать один из нескольких путей:
Процедура регулируется статьями 518 и 475 ГК РФ. Она отличается рядом нюансов:
Возврат может быть осуществлен в течение срока гарантии или годности. Однако существуют исключения. Вернуть продукцию можно в течение 2 лет при следующих обстоятельствах:
Доказать наличие деформаций можно при помощи фото, видео и свидетельских показаний.
Если покупатель обнаружил какие-либо недочеты, он должен незамедлительно сообщить об этом поставщику. Данный порядок оговорен в статье 483 ГК РФ. Если никакого уведомления продавцу направлено не было, то он имеет право отказать в возврате.
ВАЖНО! Покупатель, согласно статье 514 ГК РФ, должен принять некачественную продукцию на ответственное хранение до ее фактического возврата. До этого момента именно он отвечает за сохранность товара.
Если поставщик согласен с предъявленными ему претензиями, составляются следующие документы:
Если дефекты незначительные, продукция возвращается для их устранения. Имеет смысл составить документ, в котором будет прописан срок исправления всех обнаруженных дефектов.
Если поставщик обязуется устранить дефекты в самое минимальное время, можно не оформлять возвратную накладную. Правило оговорено статьей 518 ГК РФ.
Поставщик может также отрицать низкое качество продукции. В этом случае необходимо доказать наличие дефектов при помощи следующих документов:
ВНИМАНИЕ! Акт об обнаруженных дефектах, составленный в одностороннем порядке, не является доказательством низкого качества продукции. Но существует и исключение: в договоре между сторонами указано применение инструкции «О порядке приемки товара» от 25 апреля 1966 года.
Покупатель имеет право вернуть поставщику качественный товар при наличии следующих оснований:
Перечень можно дополнить самостоятельно. К примеру, поставщик обязуется в определенный срок передать сопроводительные документы. Если он этого не сделает, покупатель вправе оформлять возврат. Дополнения обязательно фиксируются в договоре между сторонами. Если участники сделки предварительно договорились, продукция может быть возвращена даже без серьезных оснований. К примеру, возврат оформляется в случае, если покупатель не реализует продукцию в оговоренные сроки.
Как уже упоминалось ранее, в договоре можно предусмотреть возможность возврата товара, который не удалось сбыть в заданные сроки. С точки зрения налоговой операция обладает признаками обратной реализации. То есть поставщик становится покупателем, а покупатель – поставщиком. Для оформления процедуры нужны следующие документы:
ВАЖНО! Крупные торговые сети не имеют право возвращать товар в случае, если его не удалось реализовать. Исключение – продажа хлебобулочных изделий.
К СВЕДЕНИЮ! Подобную сделку сложно провести при реализации алкогольной продукции, так как продажа алкоголя предполагает наличие отдельных лицензий.
В бухучете фиксируются три операции:
Данный порядок актуален при обнаружении недочетов до учета продукции. В этом случае нужно составить акт. Продукция будет возвращена поставщику.
Если недочет выявлен после оприходования, требуется выставить поставщику акт несоответствия. В дальнейшем все операции отражаются на субсчете 76.6 «Расчеты по претензиям».
Компания купила гвозди на сумму 25 000 рублей. До момента получения партии был осуществлен перевод поставщику в размере 50%. После оприходования обнаружен дефект – гвозди недостаточно ровные. При возврате покупатель использует следующие проводки:
Поставщиком используются другие проводки.
Налогообложение нельзя сбрасывать со счетов при отгрузке или возврате товара. Если и поставщик, и покупатель находятся на общей системе налогообложения, это наиболее простой вариант. В этом случае все поставки заносятся в книгу продаж, потом на них начисляется НДС. Когда товар реализуется, его стоимость включается в прямые затраты.
Но если один из участников сделки находится на специальной системе налогообложения, этот вопрос несколько осложняется, поскольку для спецсистем:
Если поставщик находится на ОСНО, а покупатель - на «упрощенке», то при его возврате стоимость прихода будет больше, чем в накладной поставки - на величину НДС.
