Уже с 2016 года налог на движимые и недвижимые объекты имущества определяется новыми правилами, которые закреплены в 32 главе Налогового кодекса. Согласно принятому законопроекту, собственники имущества должны будут рассчитывать суммы налога для уплаты исходя из кадастровой цены. Все изменения, которые претерпели налоговые законы, касательно частных собственников, будут рассмотрены в статье.
Налог на имущество физических лиц – особый тип налогообложения, средства которого идут в казну местного бюджета. Согласно некоторым нововведениям, принятым в этом году, налогоплательщиками будут являться собственники, обладающие правом на движимые и недвижимые типы имущества, которые в соответствии со статьей 402 НК считаются объектами налогообложения. К их числу относятся:
Стоит отметить, что все типы строений, которые размещены на участках, предназначенных для ведения дачной деятельности и частного пользования, автоматически будут причисляться к жилым домам. Кроме того, в соответствии с изменениями, принятыми законодателями, перечень имущества, подлежащего налогообложению, несколько расширится, поскольку он пополнился такими графами, как сооружения незаконченного строительства и машиноместо. При этом нововведения не коснутся имущества, которое входит в состав многоквартирных жилых домов.
Органы местного самоуправления сами регулируют размер ставки, которая напрямую зависит от инвентаризационной стоимости частного объекта, подпадающего под налогообложение. Также ставка зависит от того, где находится недвижимость применительно к муниципальным формированиям. Новый закон установил ставки налогов для собственников в таких границах:
Обратите внимание, что инвентаризационная стоимость указывается с учетом понижающего коэффициента-дефлятора.
Налог на имущество физических лиц, а точнее его размер, определяется органами местной власти, поэтому местное законодательство может изменять величину ставки, однако она не может быть выше ранее установленной более чем в три раза. Кроме того, дифференцированные ставки могут зависеть от таких факторов:
В 2017 году во время расчета суммы налога собственник вправе применить налоговые вычеты. Это значит, что налоговая база по отношению к комнате, площадь которой не превышает 10 кв. м, будет уменьшена на размер кадастровой цены. Согласно соответствующим статьям в НК, для квартир, расположенных в многоэтажных постройках, вычет будет составлять кадастровую цену 20 кв. м, а для частных коттеджей и домов – 50 кв. м.
При подсчете суммы обязательного платежа физическими лицами будет применяться так называемый понижающий коэффициент, который составит 0,2. Но сразу же стоит оговориться, что такое исключение будет действовать для недвижимых частных объектов, которые, согласно статье 378.2 НК, включены в перечень нормативного акта.
Абсолютно все льготы, которые были предусмотрены законодательством до нововведений, сохранились. Поэтому к числу налогоплательщиков, для которых предусмотрены льготы, как и прежде, относятся:
Налог для пенсионеров, которые обладают движимыми или недвижимыми объектами имуществом, не предусмотрен. Но законодателями не так давно были внесены поправки в НК, согласно им от налогообложения полностью будут освобождаться пенсионеры, у которых:
Также обратите внимание, что при наличии имущества одного и того же типа будет отменена уплата только за один объект. Однако по какому именно виду имущества оформить льготу, пенсионер может определить самостоятельно. Иными словами, в случае владения двумя-тремя квартирами, «льготной» окажется только одна, но логично предположить, что пенсионер оформит документы на предоставление льгот для трехкомнатной, а не однокомнатной квартиры.
Люди, достигшие пенсионного возраста, должны понимать, что данный вид льгот относится к числу уведомительных. То есть физические лица пенсионного возраста должны обратиться в соответствующие органы, чтобы заявить о своем праве на освобождении от имущественного налога.
Рассчитать необходимую для уплаты налога сумму, собственники могут при помощи налогового калькулятора через Интернет. Благодаря ему можно без особых проблем вычислить величину суммы по соответствующему налогу с учетом необходимых понижающих коэффициентов. Несмотря на то что все расчеты происходят в соответствии с конкретными ставками по налогам, они могут носить только ознакомительный характер.
Воспользовавшись калькулятором, можно оценить сумму налога на недвижимые типы имущества для собственников, проживающих в Москве и других регионах страны. В опциях предоставлены такие типы имущественных объектов, по которым можно рассчитать величину налога:
С начала 2016 года запланировано введение новой системы налогообложения в столичной области, а также еще в 28 регионах. Это испытательный запуск, который должен показать работоспособность данного способа сбора выплат. Законопроект, запускаемый правительственным аппаратом, направлен на пересмотр способов расчета налога на недвижимое имущество физических лиц. То есть тем, кто имеет в собственности дом, квартиру, гараж и даже комнату, следует уточнить порядок налогообложения жилой площади.
Сейчас суммы, которые населению приходится выплачивать в государственный бюджет, рассчитываются исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, и величина отчислений является достаточно символической. Ранее, как утверждают чиновники, когда вводилась ныне действующая система, инвентаризационная оценка была приближена к себестоимости налогооблагаемого объекта. На текущий момент ситуация изменилась, и поступления в казну от недвижимости по мнению политиков сильно занижены.
По этой причине власти ввели такое понятие, как «кадастровая стоимость объекта» недвижимости. Согласно законодательной формулировке, эта кадастровая стоимость равна рыночной стоимости налогооблагаемого недвижимого имущества, по которой осуществляется его купля/продажа. Потому для многих граждан, проживающих на территории «пилотных» регионов и имеющих частный дом или квартиру, сумма налогов с начала следующего года может резко увеличиться в несколько раз.
Нужно заметить, что эту систему налогообложения уже успели опробовать в нескольких областях. Она применялась для недвижимости юридических лиц. Нововведение вызвало всплеск недовольства среди предпринимателей. Судебная система получила более полутора десятков исков с намерением оспорить требуемый с бизнесменов налог. Не ясно, каким образом проводилась оценка имущества, но кадастровая стоимость некоторых объектов была откровенно завышена, что стало причиной достаточно внушительных сумм пошлины.
Учитывая данный опыт, некоторые владельцы подмосковных дач решили заранее проверить, на что им придется рассчитывать в следующем году. Проверка дала неутешительные результаты. Стоимость многих участков оказалась также необоснованно высокой. Отсюда следует, что данная ситуация возможна для тех, у кого есть дом или квартира. Профессиональный адвокат Богдан Леськив, комментировавший нововведения в СМИ, предполагает, что судебной системе в следующем году придется столкнуться с огромным количеством исков, причиной которых станет новый налог.
Тем, кто желает заранее прояснить для себя ситуацию, и узнать кадастровую стоимость своего недвижимого имущества, исходя из которой будет рассчитываться государственная пошлина, следует обратиться в Росреестр. Туда можно отправить запрос либо зайти на официальный сайт органа и навести справки в онлайн-режиме. На веб-ресурсе Федеральной налоговой службы можно найти калькулятор, который позволит предварительно подсчитать сумму налога, на которую гражданину стоит рассчитывать относительно определенной недвижимости. Все, что для этого потребуется, – указать кадастровый номер объекта.
На текущий момент для физлиц еще действует налог старой схемы расчета. Однако с первого января в Московской области вводится новая система, исчисления которой основаны на кадастровой стоимости недвижимости. При этом для объектов (и на дом в том числе) используются вычеты, чтобы снизить стоимость имущества и, соответственно, сделать сумму налога более приемлемой. Вот как они выглядят согласно новому постановлению:
Согласно этой системе, гражданин, имеющий в собственности дом, для того чтобы рассчитать налог на данный объект, должен вычесть из его общей площади 50 кубометров. Таким образом, вычисления пошлины ведутся, исходя из стоимости оставшихся после вычета квадратных метров. Если результат отрицательный либо равен нулю, на недвижимость налогообложение не предусмотрено. В тех ситуациях, когда дом имеет сразу несколько собственников, вычет также производится, и сумма налога на оставшуюся площадь разделяется равными долями на каждого из владельцев. В системе вычетов есть исключение. Оно действительно для населенных пунктов федерального значения, то есть:
Эти города способны увеличивать размер вычетов на свое усмотрение, рассчитывая налог недвижимости. Чиновники обещают, что категории населения, имевшие право на поблажки при налогообложении недвижимого имущества, могут рассчитывать на сохранение их льгот. Однако предоставляться эти послабления, согласно заявлению политиков, будут в отношении лишь одного недвижимого объекта каждой разновидности. Таким образом, если пенсионер имеет в собственности частный дом, квартиру (независимо от количества комнат) и гараж, он не должен выплачивать за них налог. Если в собственности льготника находятся два дома, в таком случае один из них обязательно подлежит налогообложению. Какой конкретно, пенсионер вправе назначать самостоятельно, подав соответствующее заявление в налоговые органы. Сделать это необходимо до 1 ноября. И повторять ежегодно до этого крайнего срока.
В том случае, если льготник не подал вовремя прошение о назначении налогооблагаемого объекта, налоговый орган назначает этот объект на собственное усмотрение. При этом, естественно, будет выбрано то недвижимое имущество, которое предусматривает наибольший налог. Это будет действительно на весь последующий год, и изменить ситуацию в течение этого срока нельзя. То есть если налоговый орган назначает для пошлины дом, который потребует более крупную сумму налога, пенсионер не имеет права оспорить данное решение, даже в судебном порядке. Переназначить объект получится только через год, подав заявление до 1 ноября.
Также система предусматривает от кадастровой стоимости налоговую базовую ставку, размер которой составляет 0,1. Она справедлива при расчете налога на квартиру, на комнату, на дом, дачное хозяйство, огородное либо садовое хозяйство, на незавершенное строительство, на многоквартирный комплекс (если в нем хотя бы одно обжитое помещение), на хозяйственные постройки (до 50 куб. м, размещенное на приватизированном участке земли), на гаражи. Однако указанные выше города и тут имеют некоторые права. За ними оставлена возможность регулировать эту величину. Она может быть как уменьшена, так и увеличена. Еще населенные пункты федерального значения могут назначать дополнительные льготы для разных категорий населения. Чтобы выяснить, каков перечень на текущий момент, можно обратиться в представительство местных муниципальных органов правления. К тому же подобные справки легко найти на официальном сайте.
Законодательством Российской Федерации предусмотрены категории льготного контингента. Эти граждане могут рассчитывать на послабления, выплачивая налог на недвижимость. Вот как выглядит их список:
Согласно заявлениям налоговых органов, базы льготников они намерены брать непосредственно в Пенсионном фонде. Потому если гражданин уже имеет соответствующую отметку, то налоговики учтут ее и предоставят послабления на налог. Но, как советуют профессиональные юристы, лучше не надеяться на удачу и отправиться в налоговый орган, чтобы лично подтвердить свое право льготного налогообложения на дом, подав соответствующее заявление с подтверждающими документами.
С 01.01.2015 введен новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости (гл. 32 НК РФ). Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (абз. 2 п. 1 ст. 402 НК РФ).
Если у вас несколько объектов недвижимости в разных регионах, то вы получите уведомления от разных инспекций. Если же вы такое уведомление не получите, вам следует направить в инспекцию сообщение о своем имуществе (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Самостоятельно ничего рассчитывать не требуется.
Шаг 1. Установите, верно ли определено имущество, которое облагается налогом.
Налогом на имущество физических лиц облагаются (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):
Сведения о таких объектах налоговые органы по месту нахождения имущества получают от территориальных отделений Росреестра (ст. 85 НК РФ).
Шаг 2. Установите, правильно ли определена налоговая база.
Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).
Налог считается по каждому объекту недвижимости в отдельности.
Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из ее участников будет платить налог пропорционально своей доле.
А если квартира (или иная недвижимость) находится в общей совместной собственности супругов и оба они указаны в свидетельстве о регистрации права собственности, то они будут платить налог поровну (п. 3 ст. 408 НК РФ).
Если вы хотите удостовериться в том, что ИФНС при расчете налога использовала верную кадастровую стоимость объекта, информацию о ней по состоянию на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки. Кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц (п. 4.1 ч. 2, ч. 13 ст. 14 Закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ).
Кадастровую стоимость объектов недвижимости можно также найти на сайте Росреестра.
Каждый объект жилой недвижимости облагается налогом не исходя из его полной кадастровой стоимости, а за вычетом стоимости определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п. п. 3 - 5 ст. 403 НК РФ):
По квартире - 20 кв. м;
По комнате - 10 кв. м;
По жилому дому - 50 кв. м.
В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, налоговая база уменьшается на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).
Местные органы власти (законодательные власти г.г. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать данные размеры налоговых вычетов (п. 7 ст. 403 НК РФ).
Если при применении налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, для расчета налога такая база принимается равной нулю и налог платить не нужно (п. 8 ст. 403 НК РФ).
Шаг 3. Проверьте, правильно ли применена налоговая ставка.
Узнать о ставках налога, установленных в конкретном регионе, можно с помощью интернет-сервиса ФНС России "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" или на сайтах региональных управлений ФНС России.
Если ставки не определены местным и региональным законодательством, налог рассчитывается исходя из максимальных ставок, установленных в п. 2 ст. 406 НК РФ (пп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ).
Шаг 4. Определите, правильно ли указан срок владения имуществом.
Если вы владели имуществом менее года, то налог исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом к числу календарных месяцев в календарном году (п. 5 ст. 408 НК РФ).
В отношении имущества, перешедшего вам по наследству, налог исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ), в остальных случаях - с даты регистрации права собственности.
Количество месяцев владения имуществом зависит от дня оформления права собственности на это имущество (открытия наследства) (п. 5 ст. 408 НК РФ):
Если такой день - до 15-го числа месяца включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца;
Если после 15-го числа месяца, то налог исчисляется с начала следующего месяца.
Дата, с которой прекращается исчисление налога, определяется аналогично.
Шаг 5. Выясните, есть ли у вас право на льготу по налогу.
Полностью освобождаются от уплаты налога, в частности, социально незащищенные граждане (например, инвалиды I и II групп, пенсионеры); люди творческих профессий; владельцы хозяйственного строения или сооружения, площадь которого не превышает 50 кв. м, если такая постройка расположена на земле, предоставленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ст. 407 НК РФ).
Кроме того, на местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы, а также основания и порядок их применения (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).
Нельзя заявить льготу по недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб. (пп. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК РФ).
Независимо от количества оснований льгота предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида по вашему выбору (п. п. 3, 7 ст. 407 НК РФ).
Информацию о льготах, установленных местными органами власти, вы можете получить через интернет-сервис ФНС России "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" или на сайте УФНС вашего региона.
Чтобы получить льготу по налогу, в налоговый орган нужно представить заявление и подтверждающие документы (п. 6 ст. 407 НК РФ).
Если до конца 2014 г. вам была предоставлена налоговая льгота по старому Закону от 09.12.1991 N 2003-1, представлять в налоговую инспекцию документы для получения льготы по новым правилам не нужно (ч. 4 ст. 3 Закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).
Если в течение календарного года у вас возникло (прекратилось) право на льготу, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).
Льготу можно использовать, даже если вы обратились за ней несвоевременно.
Для перерасчета налога нужно подать в налоговую инспекцию письменное заявление и подтверждающие льготу документы (п. 6 ст. 408 НК РФ).
Налоговая инспекция должна принять решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение 10 рабочих дней со дня получения такого заявления, а вернуть налог - в течение месяца со дня получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 78 НК РФ).
Шаг 6. Установите, учтены ли переходные правила расчета налога.
В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6, в четвертый - 0,8).
В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):
Эта формула применяется, если имущество принадлежало вам весь год (полных 12 месяцев).
Если вы владели имуществом менее года, то сумма налога за год умножается на коэффициент нахождения объекта в вашей собственности (см. шаг 4).
Узнать об особенностях порядка налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, а также рассчитать предполагаемую к уплате в 2016 г. за 2015 г. сумму налога можно, обратившись к разделу официального сайта ФНС "Налог на имущество физических лиц - 2016".
