Есть три способа оформить помощь. Первый - это заключить договор займа, тогда ни у одной из сторон не возникнет ни доходов, ни расходов. При условии, что договор является беспроцентным и деньги учредителю будут возвращены в оговоренный срок. Второй способ: оформить договор дарения. Тогда полученные деньги можно не учитывать в налогооблагаемых доходах при УСН, только если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала. Третий способ: учредитель может оказать финансовую помощь в виде вклада в имущество ООО. При этом нужно оформить решение общего собрания участников общества, тогда все полученные средства можно будет вывести из-под налогообложения. Вы можете выбрать любой способ, оценив предварительно его плюсы и минусы.
Учредители называются «Основатели». Местом Фонда является Пясечно. Фонд работает в Республике Польша и за рубежом. Фонд имеет право назначать подчиненные подразделения. Фонд может быть членом национальной или иностранной организации с таким же или сходным характером действий.
Фонд может участвовать в компаниях и других юридических формах. Фонд может создавать почетные значки и присуждать им, наряду с другими наградами и наградами, физические и юридические лица, заслуживающие целей, которые преследует Фонд. Поддержка для развития НПО, образование для приобретения европейских фондов и ресурсов в сферах социальной, культурной, медицинской, образовательной и благотворительной деятельности, сбор средств для нуждающихся людей и неправительственных организаций, финансовая, материальная и образовательная помощь нуждающимся, исследование и продвижение добродетели и республиканские ценности, особенно жертвы и солидарность с нуждающимися, политическими традициями Польши и гражданским отношением, солидарность между различными социальными группами. Проведение мероприятий по неоплачиваемой общественной выгоде в рамках.
Если у вас «упрощенка» с объектом доходы
Данный материал будет интересен всем «упрощенцам» независимо от применяемого объекта налогообложения.
В случае нехватки денежных средств или трудностей с оформлением кредита предприятие может спасти финансовая помощь от учредителя. Вариантов оформления такой сделки несколько. Чтобы помощь учредителя не стала для предприятия неожиданными финансовыми потерями, мы подготовили данный материал.
Осуществление деятельности оплачиваемой общественной выгоды в рамках. В дополнение к проектам, которые он инициирует, Фонд может сотрудничать с другими учреждениями, организациями и отдельными лицами для достижения общих уставных целей. Фонд осуществляет предусмотренную законом деятельность в интересах широкой общественности.
Органами Фонда являются: Совет и Совет Фонда. Совет Фонда состоит из 2-3 человек, включая Президента и Вице-президента, и назначается на неопределенный срок Учредителями, действуя совместно. Каждый из Учредителей может назначить в письменной форме физическое или юридическое лицо, которое возьмет на себя осуществление этого права.
Вариант № 1 Оформите договор займа
Самый распространенный вариант, когда учредитель вносит свои деньги либо имущество, это оформить договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему. Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ).
Учредителями могут быть члены Правления. Члены Правления не могут быть осуждены за умышленное преступление, преследуемое за государственное обвинение или фискальное нарушение. Заявления воли от имени Фонда принимаются совместно двумя членами Совета. Ответственность Правления заключается в принятии всех решений в соответствии с положениями Статута и, в частности.
Правление принимает решения простым большинством голосов с присутствием, по меньшей мере, половины его членов, необходимых для действительности решения. Совет Фонда состоит из 3-10 человек, включая Председателя Совета, назначенного на неопределенный срок и уволенного Учредителями, действуя совместно.
Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа. Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами. А значит, в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН. Образец составления договора займа приведен ниже.
Члены выполняют свои обязанности в Совете Фонда с честью и не получают вознаграждения. Попечительский совет является органом с полномочиями по контролю. Совет работает над встречами, которые проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в год. Заседания созываются Председателем Совета по его собственной инициативе по просьбе двух членов Совета или по просьбе Правления.
Совет принимает резолюции простым большинством голосов в открытом голосовании с присутствием не менее 50% членов Совета. В случае равных голосов голосование проводится Председателем. Фонд несет ответственность за все свои активы. В частности, доход Фонда.
На заметку
Преимуществом договора беспроцентного займа является то, что по нему не возникает ни доходов, ни расходов, если заемщик - юридическое лицо. А вот у заемщика - физлица по беспроцентному договору появляется материальная выгода, облагаемая НДФЛ.
Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.
Доходы от пожертвований, грантов и грантов могут использоваться для финансирования всех целей Фонда, если доноры или органы-доноры не зарезервировали конкретное место назначения. Весь доход Фонда посвящен его уставной деятельности. Если Фонд должны наследовать Правление состоит из декларации о намерении принять наследство и только тогда, когда во время этого утверждения ясно, что активное состояние упадка гораздо выше, чем долги наследования.
Имущество Фонда не может использоваться для предоставления или обеспечения обязательств его членов, членов органов или работников или лиц, с которыми члены, члены органов и работников организации состоят в браке, в общих отношениях родства или близости по прямой линии, родства или близость в боковой линии до второй степени или связаны с усыновлением, заботой или опекой, именуемыми в дальнейшем «близкими родственниками».
Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Активы Фонда не могут быть переданы его членам, членам органов или сотрудникам и близким родственникам по принципам, отличным от третьих лиц, особенно если передача осуществляется бесплатно или на льготных условиях. Имущество Фонда не может использоваться для его членов, членов органов или сотрудников и родственников по принципам, отличным от третьих сторон, если это использование напрямую не связано с уставной целью Фонда.
Запрещается приобретать товары или услуги у юридических лиц, являющихся членами Фонда, членов его органов или сотрудников и их родственников, по принципам, отличным от принципов третьих сторон, или по ценам выше рыночных. Экономическая деятельность Фонда.
На заметку
При возврате займа у учредителя доход не появляется
Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется и обязанности уплачивать НДФЛ нет (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546). А вот если договор займа предусматривает выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента - организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).
Фонд может осуществлять в Польше и за рубежом в соответствии с применимыми нормами, экономической деятельностью, в качестве дополнительной деятельности в отношении деятельности, связанной с общественными выгодами. Доходы от предпринимательской деятельности предназначены для общественных благ. Фонд может также участвовать в коммерческих юридических компаниях и других организационных формах, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
К бизнес-деятельности относятся. Фонд обязан получить соответствующие уступки или разрешения для тех видов экономической деятельности, которые, согласно действующему закону, зависят от их получения или поведения. Такая деятельность будет осуществляться Фондом только после получения лицензии или разрешения.
Однако если заем в оговоренные сроки не вернуть, то может возникнуть налогооблагаемый доход. Дело в том, что в пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям. А согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ внереализационные доходы «упрощенцы» должны отражать в налоговой базе.
Экономическая деятельность может осуществляться непосредственно Фондом или в виде отдельных организационных единиц, действующих на основании правил, установленных Правлением. Изменение устава и цели Фонда требует единогласного решения учредителей. Чтобы эффективно достичь своих целей, Фонд может связаться с другим фондом. Слияние не может произойти, если цель Фонда может быть существенно изменена. Решение о слиянии Фонда принимается единогласными резолюциями, принятыми членами-учредителями после прочтения должности компетентного министра.
Напомним, в соответствии с положениями статьи 196 ГК РФ общий период исковой давности равен трем годам. И по обязательствам с определенным сроком исполнения он начинается после того, как срок закончится (п. 2 ст. 200 ГК РФ). То есть если по договору вы должны погасить долг 10 июля, с 11 июля начнется отсчет срока исковой давности. Таким образом, если через три года заем не будет возвращен, его сумму придется включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при упрощенной системе. Если договор займа процентный, то выплачиваемые проценты можно учесть в расходах при «упрощенке», правда, в пределах норм (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ).
Фонд ликвидируется, если он отвечает целям, для которых он был создан, или если финансовые ресурсы и активы истощены. Решения о ликвидации фондов принимаются учредителями единогласным решением. Ликвидация Фонда осуществляется Основателем, назначенным Учредителями.
Активы Фонда после его ликвидации должны быть переданы в зарегистрированные в Польше учреждения, деятельность которых совпадает с целями Фонда. Предполагаемое использование оставшихся активов после ликвидации Фонда определяется учредителями. Объявление о ликвидации Фонда и распределение его активов должно быть сообщено компетентному министру.
Вариант № 2 Заключите договор дарения
Другой вариант получить помощь от учредителя - это оформить с ним договор дарения. Поскольку дарителем является физическое лицо, договор можно заключить и устно, однако в целях учета лучше, если это будет письменный документ (п. 2 ст. 574 и 575 ГК РФ).
Отметим, что в обиходе часто такую операцию называют не дарением, а оказанием финансовой помощи. Вы и договор можете назвать именно так, однако к нему будут применяться все правила учета, действующие в отношении сделок дарения. Потому что экономический смысл тот же самый. А гражданское законодательство предусматривает свободу договора. То есть стороны могут заключать любые сделки, как предусмотренные, так и не предусмотренные конкретными законами. Это прописано в пункте 2 статьи 421 ГК РФ. Образец договора дарения (оказания финансовой помощи) представлен ниже.
Устав вступает в силу в день поступления Фонда в реестр фондов в Национальном судебном реестре. Сотрудники, особенно молодого поколения, все больше и больше важны не только для своих доходов, но и для некоммерческих преимуществ компании. Важным элементом такой деятельности являются фонды сотрудников, которые помогают финансовым работникам в трудных жизненных ситуациях. Они также поддерживают местные общины.
В свете продолжающихся дискуссий о меняющемся рынке труда и ожиданиях сотрудников важно знать, что существование фонда компании является важным элементом в повышении привлекательности работодателя среди сотрудников и потенциальных кандидатов. Это отличный инструмент поддержки процесса найма, а также важный фактор, влияющий на взаимодействие сотрудников, лояльность и стабильность занятости. Сотрудник знает, что в случае серьезной жизненной ситуации, такой как болезнь, компания не оставит его в покое, а попытается помочь.
Если учредитель владеет более 50% доли уставного капитала предприятия, полученный от него подарок не нужно включать в налогооблагаемые доходы (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом если речь идет не о деньгах, а о каком-то конкретном имуществе, его нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его рыночную стоимость придется включить в налогооблагаемые доходы.
Кроме того, Фонд поддерживает начальное образование для детей и социальные проекты для местных общин. Каждый год он также присуждает им призы. Виллума Канна Расмуссен, основатель компании, для самых уважаемых и выдающихся сотрудников. Чтобы понять причины создания Фонда, важно учитывать тот факт, что ядро нашего бизнеса является ответственным подходом ко всем заинтересованным сторонам, особенно сотрудникам.
В целом стоимость финансовой помощи составила около 3, 7 млн. Субсидии и другие виды поддержки, ежегодно присуждаемые Советом Фонда, финансируются за счет прибыли, полученной от основного капитала Фонда. На протяжении многих лет Фонд трудящихся сыграл очень важную роль в оказании помощи трудящимся и их семьям, которые находятся в трудной жизненной ситуации. Во многих случаях это означало большую помощь в повседневной жизни, несмотря на тяжелую болезнь. Субсидии Фонда - это дополнительная поддержка, которую компания предлагает своим сотрудникам независимо от Фонда социальных пособий Компании.
На заметку
Почему ситуация, когда каждому из двух учредителей принадлежит по 50% уставного капитала, является неблагоприятной
Если бизнес основали два партнера, часто они имеют одинаковые, равные доли уставного капитала - по 50%. Вроде как все красиво и по-честному. Однако с точки зрения учета лучше, если у одного учредителя будет хотя бы 51% уставного капитала, а у другого соответственно 49%. Тогда первый сможет оказывать своей фирме финансовую помощь, которая выводится из-под налогообложения. Ведь согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ для того, чтобы безвозмездно полученные средства не включались в налогооблагаемые доходы, их должен передать учредитель, владеющий более чем 50% уставного капитала. Значит, его доля должна быть хотя бы 51%. Если же уставный фонд поделен между учредителями поровну, финансовая помощь от любого из них будет облагаться налогами.
Сотрудники часто подчеркивают, что деятельность Фонда является гордостью за компанию, в которой они работают. Они знают, что могут рассчитывать на поддержку в сложных жизненных ситуациях. Однако для компании это инвестиции в самый ценный капитал, который связан с ним людьми, - подчеркивает Анна Дудзиньска.
В списке приоритетов Фонда работникам выделяются стипендии для дальнейшего обучения детей сотрудников Группы. На протяжении многих лет многие гранты предлагались для поддержки различных программ, таких как подготовка учителей, парикмахерские, рентгенологические, сельскохозяйственные, медицинские, автомобильные, инженерные, кулинарные, психологические и многое другое.
Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученное от него имущество либо деньги сразу нужно включить во внереализационные доходы. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 НК РФ.
Вариант № 3 Учредитель делает вклад в имущество организации, увеличивая чистые активы
При необходимости можно оформить помощь учредителя как дополнительный вклад в имущество общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Участники ООО могут в любое время вносить вклады, если такая возможность предусмотрена уставом. Однако прежде надо оформить решение общего собрания участников ООО. Это решение нужно закрепить в протоколе общего собрания. Образец протокола представлен ниже.
В конкретных случаях Фонд может отказаться от этого требования. Заявки подаются в местные отделы кадров, где они предварительно проверяются, а затем направляются руководству Фонда сотрудников, который выполняет окончательную оценку. По инициативе сотрудников Фонд выделяет средства для местных проектов, таких как поддержка школ, детских садов, спортивных клубов.
По данным внутренних исследований компании, сотрудники ценят деятельность Фонда. Единых достижений нет. Это довольно долгосрочные, устойчивые усилия на протяжении многих лет, что свидетельствует о том, что лауреат своими собственными навыками внесло особый вклад в достижение целей Модельной компании.
Обратите внимание, взнос должен делать не один человек, а все участники пропорционально своим долям. Соответственно, если учредителей несколько, перечислить денежные средства придется каждому. А если учредитель один, он сам решает, какую сумму внести. Если же уставом организации не предусмотрена обязанность учредителей вносить вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью, то воспользоваться данным методом «финансовых вливаний» не удастся, пока в устав не будут внесены соответствующие изменения.
Налоговый учет вклада не зависит от того, какова доля учредителя, внесшего деньги или имущество. Это четко прописано в подпункте 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. И это несомненный плюс - все поступившие средства выводятся из-под налогообложения. Такого же мнения придерживается Минфин России в письмах от 20.04.2011 № 03-03-06/1/257 и от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160.
Наша организация хочет купить аппарат УЗИ, но денег нет. Учредитель (он единственный) готов внести на счет свои деньги. Фирма на УСН, нужно ли платить единый налог с суммы, которую внесет учредитель.
Есть 3 варианта как вам можно оформить получение денег от учредителя. В зависимости от способа, который вы выберете, вам придется платить УСН или нет.
Заключите договор займа. Данный способ подойдет, если учредитель планирует передать компании деньги на время. В таком случае оформите договор займа в произвольном письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). И обязательно укажите там сумму передаваемых средств. Иначе договор будет считаться незаключенным (п. 1 ст. 807 и ст.432 ГК РФ).
Кроме того пропишите в договоре условие о процентах, то есть какой заем предоставляется: процентный или беспроцентный. Если этого не сделать, то по умолчанию заем будет считаться процентным. Тогда вам придется платить проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату уплаты долга или его части (ст. 808 и п. 1 ст. 809 ГК РФ). И относить их на расходы при УСН (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Что касается срока возврата займа, то можете указать конкретную дату, когда деньги будут возвращены. Или отметьте в договоре, что ваша компания вернет средства, как только этого потребует учредитель. Тогда у налоговиков не будет повода заявить через три года, что сумму непогашенной «кредиторки» вы должны отразить в налоговых доходах (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Ведь пока собственник не потребует погасить долг, срок исполнения обязательств не наступит, а значит, нет оснований отсчитывать срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). И, соответственно, не придется включать заем в доходы при УСН.
Примерный образец договора займа вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.сайт в разделе «Формы» по поиску «договор займа»
Безвозмездная помощь. Составьте соглашение о предоставлении финансовой помощи или договор дарения
Этот вариант целесообразен, если собственник хочет передать фирме деньги или имущество насовсем. Однако есть одно ограничение. Если учредителем является коммерческая организация, то безвозмездно вы можете получить не более 3000 руб. или имущество по цене, не выше этого лимита (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если собственник -- физлицо и некоммерческая фирма, то сумма помощи не ограниченна.
Оформите соглашение о предоставлении финансовой помощи или договор дарения в произвольной письменной форме (ст. 161 ГК РФ). Каких-либо обязательных требований к данным документам нет. Главное пропишите в них сумму помощи от учредителя, или объект имущества, который передается (п. 2 ст. 574 и 575 ГК РФ). Вместе с тем вы вправе отметить там и цели, на которые помощь будет использоваться. Например, если передаются деньги, можете прописать, что они будут направлены на осуществление деятельности, предусмотренной Уставом.
Примерные образцы соглашения о предоставлении финансовой помощи и договора дарения вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.сайт в разделе «Формы» по поиску «соглашение о предоставлении финансовой помощи» или «договор дарения» соответственно
Оформите вклад в имущество фирмы. Возможность внести вклад в имущество есть только у фирм в форме обществ с ограниченной ответственностью. Это прямо предусмотрено статьей 27 Закона № 14-ФЗ .
Такой вариант, как и предыдущий, предполагает безвозмездную передачу денег или имущества. Но есть и отличие - получить от учредителя-коммерческого юрлица вы сможете любую сумму, а не только 3000 руб. Также вы вправе получить от собственника ценности, например, основные средства, любой стоимости.
Чтобы переданные учредителем средства или объект рассматривать именно как вклад в имущество, оформите протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя -- если собственник у вас только один. Но сначала проверьте, есть ли в уставе вашей фирмы положение, которое обязывает собственников делать подобные вклады. Если нет, поправьте его. И первым вопросом в повестке дня в протоколе (решении) поставьте решение участников (единственного учредителя) дополнить устав необходимыми положениями. А потом уже отметьте само решение о внесении вклада, где и пропишите какое имущество или сумма денег передается (п. 1 и п. 2 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ) (далее -- Закон № 14-ФЗ).
Так вот, по общему правилу вклад в имущество должен сделать каждый участник, но в каких пропорциях - учредители могут решить на свое усмотрение. Поэтому, если среди совладельцев фирмы фактически вклад хочет сделать только один собственник, то другим достаточно внести совсем немного, например, по рублю. При этом размеры вкладов закрепите в протоколе или решении единственного учредителя, а затем пропишите их в самом уставе (п. 2 ст. 27 Закона № 14-ФЗ). Если же участник общества один, он сам решит, на какую сумму пополнить капитал фирмы.
Вклад в имущество компании не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников. Поэтому вносить корректировку в устав, а следовательно, регистрировать такие действия в едином госреестре юрлиц не нужно (п. 4 ст. 27 Закона № 14-ФЗ, постановление Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 09.12.99 № 90/14).
Примерный образец протокола или решения единственного учредителя о внесении вклада в имущество вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.сайт в разделе «Формы» по поиску «протокол о внесении вклада» или «решение учредителя о внесении вклада» соответственно
Какие нюансы нужно учесть, если с учредителем заключили договор займа
|
Вопрос |
Ответ |
|---|---|
|
Форма займа |
|
|
Как можно получить деньги от собственника |
Получить заем от учредителя вы можете как по безналу, то есть на счет организации, так и наличными деньгами |
|
Размер займа |
|
|
Какую сумму разрешается взять от учредителя |
По безналу вы вправе взять любую сумму денег от учредителя. А вот если средства передаются вам «наличкой», то тут надо учитывать, кто является учредителем, предоставившим вашей организации заем: физлицо или другая фирма. Если учредитель -- компания, то наличными вы можете принять сумму не более 100 000 руб. по одному договору займа. Если собственник -- гражданин, то в качестве займа ваша организация может получить от него любую наличную сумму (п. 5 и 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У) |
|
Прием денег |
|
|
Какой документ оформить при получении займа |
Получая заем наличными деньгами, составьте приходный кассовый ордер. Его форма № КО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Получение займа безналом можете подтвердить выпиской с расчетного счета организации |
|
Налоговый учет |
|
|
Нужно ли включать в доходы при УСН сумму полученного займа |
Денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при УСН не учитывайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы не отражайте |
|
Что будет, если заем не вернуть |
Если заем не вернуть в оговоренный период времени, то по истечении срока исковой давности вам придется отразить его сумму в доходах при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.16 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Так, по общему правилу, срок исковой давности равен трем годам (ст. 196 ГК РФ). И он начинает отсчитываться с даты, следующей за установленным сроком платежа. Например, если по договору займа вы должны погасить долг 2 апреля, то с 3 апреля начнется отсчет срока давности. А вот если срок погашения договором не установлен, то исковая давность начинает истекать с последнего момента, когда ваша фирма признала свой долг, например, получив от учредителя письменное требования об уплате денег. Поэтому, если в ближайшее время ваша компания не собирается возвращать деньги назад учредителю, то не получайте от него подобных документов (п.2 ст. 200 ГК РФ). Если же вы примете их и через три года заем не будет возвращен, включите сумму в состав внереализационных доходов при УСН |
|
Следует ли учитывать величину возвращенного займа в расходах |
Деньги, возвращенные по договору займа, в расходы при «упрощенке» не включайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |
|
Можно ли списать при УСН сумму выплаченных процентов по займу |
Уплаченные проценты по займу вы можете учесть в расходах при УСН. Причем полностью всю их сумму без какого-либо ограничения. Так как сейчас нормировать проценты по займам не нужно. Исключение - проценты по займу, который вы заключили с взаимозависимым лицом. Например, взаимозависимыми будут фирмы, где один учредитель владеет капиталом больше 25% в каждой из них. В таком случае проценты нужно будет нормировать по правилам статьи 269 НК РФ (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ) |
|
Бухгалтерский учет |
|
|
Как отразить получение займа |
На дату, когда вы получили деньги в кассу или на счет фирмы, делайте такую проводку: ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 66 (67) Получены денежные средства от учредителя по договору краткосрочного (долгосрочного) займа |
|
Как зафиксировать возврат займа |
Вернуть средства учредителю можно только по безналу. Для этого в момент возврата денег сформируйте запись: ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51 Погашена задолженность по договору займа. Наличную выручку тратить на погашение займа нельзя. Но можно воспользоваться таким способом. Сначала сдать выручку в банк, а потом снять ее со счета и снова внести ее в кассу. И уже затем вернуть заем из кассы (п. 4 Указания № 3073-У). Отражайте эту операцию следующим образом: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 Поступили в кассу средства с расчетного счета для возврата займа; ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 50 Погашена задолженность наличными денежными средствами по договору займа |
На что обратить внимание, если помощь от учредителя поступила по договору дарения
|
Вопрос |
Ответ |
|---|---|
|
Размер помощи |
|
|
Какую сумму можно получить от учредителя |
Если учредителем является гражданин или некоммерческая организация, то вы можете взять от них любую сумму денег без ограничения или имущество любой стоимости. А вот если собственник -- коммерческая фирма, то безвозмездно вы вправе получить от него деньгами не более 3000 руб. или имущество, ценой не больше этой суммы (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Иначе если возникнет судебный спор, сделка может быть признана ничтожной, то есть недействительной (ст. 168 ГК РФ) |
|
Прием помощи |
|
|
Какой документ оформить, получая деньги или имущество |
При безвозмездном получении денег наличными составьте приходный кассовый ордер. Его форма № КО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Получение средств безналом можете подтвердить выпиской с расчетного счета организации. |
|
Налоговый учет |
|
|
Нужно ли отражать в доходах при УСН полученную помощь |
Если учредитель владеет капиталом вашей фирмы более чем на 50%, то полученный от него подарок не включайте в доходы при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом если речь идет не о деньгах, а о каком-то конкретном имуществе, его нельзя передавать третьим лицам в течение года. В ином случае его рыночную стоимость нужно включить в налогооблагаемые доходы. Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, то полученную помощь отразите во внереализационных доходах. Поставьте в доход всю полученную сумму денег или рыночную стоимость имущества (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Доход признайте: В день поступления денег на расчетный счет или в кассу; На дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи). Соответственно и в Книге учета сделайте записи в эти дни (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если впоследствии вы решите продать безвозмездно полученное имущество, то его стоимость можно отнести на затраты при УСН (письмо Минфина России от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874) |
|
Бухгалтерский учет |
|
|
Как отразить получение денежных средств |
На дату получения денег сделайте проводку: ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» Получены безвозмездно денежные средства от учредителя |
|
Как зафиксировать получение имущества |
В момент получения имущества в зависимости от того, что вам передано, сформируйте записи: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» Отражена рыночная стоимость безвозмездно поступившего имущества, которое будет учтено в составе основных средств; ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» Учтены безвозмездно поступившие материалы. На дату принятия основного средства к учету отразите запись: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 Принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство, полученное от учредителя безвозмездно. В момент отпуска материалов в производство оформите проводку: ДЕБЕТ 20 (23, 25,26 …) КРЕДИТ 10 Списаны материалы в производство |
Что следует знать, если учредитель вносит вклад в имущество организации
|
Вопрос |
Ответ |
|---|---|
|
Размер вклада |
|
|
В каком размере учредитель вправе сделать взнос в имущество фирмы |
Учредитель вправе сделать взнос в любой сумме. Запрет на передачу имущества стоимостью более 3000 руб. между коммерческими организациями распространяется только на случаи дарения имущества (ст. 575 ГК РФ). А передача вклада в имущество ООО дарением не является |
|
Прием вклада |
|
|
Какой документ нужно оформить при получении вклада в имущество ООО |
При получении денег наличными составьте приходный кассовый ордер. Его форма № КО-1, утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Получение средств безналом можете подтвердить выпиской с расчетного счета организации. А вот получая имущество, оформите акт приема-передачи. Этот документ вам понадобиться, чтобы принять объект к учету |
|
Налоговый учет |
|
|
Как влияет на налоговую базу вклад в имущество ООО |
Если учредитель владеет более 50% доли уставного капитала предприятия, полученный от него вклад в имущество не нужно включать в доходы при УСН (п. 1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом если речь идет не о деньгах, а о каком-то конкретном имуществе, его нельзя передавать третьим лицам в течение года. В ином случае его рыночную стоимость нужно включить в налогооблагаемые доходы. Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученный от него денежный вклад или рыночную стоимость имущества сразу нужно включить во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ) |
|
Бухгалтерский учет |
|
|
Как отразить вклад учредителя в имущество общества |
На дату получения вклада сделайте проводку: ДЕБЕТ 50, 51 (08, 10, 41...) КРЕДИТ 83 Поступили деньги, основные средства, материалы, товары и т. д. от учредителя в счет вклада в имущество организации (письмо Минфина России от 13.04.2005 № 07-05-06/107) |
