В целях бухгалтерского и налогового учета важно, чтобы торговая организация могла при любых обстоятельствах четко определить вид конкретной операции, а также какой из видов торговой деятельности является для нее основным.
Торговля товарами на практике разделяется на оптовую, мелкооптовую и розничную в зависимости от типа договора купли-продажи, вида расчетов за продукции, приобретаемых (отгружаемых) количеств товара и т.д. Причем, вовсе не обязательно, чтобы торговая организация осуществляла какой-то определенный вид деятельности. Часто оптовое предприятие производит продажу товаров населению в розницу и, наоборот, организация розничной торговли реализует оптом партию товаров. В этой связи в целях и бухгалтерского, и налогового учета важно, чтобы торговая организация могла при любых обстоятельствах четко определить вид конкретной операции, а также какой из этих видов торговой деятельности является для нее преобладающим (основным).
Окно счетов-фактур позволяет выписывать и обрабатывать счета-фактуры клиентов. Сбыт по продажам - это подробный отчет о товарах или услугах, предоставляемых деловому партнеру. Он указывает количество и цену каждого поставленного товара. Окно «Сбыт продаж» позволяет просматривать информацию обо всех счетах-фактурах, зарегистрированных в системе, и вручную создавать новые документы-фактуры. Это полезно, если требуется выполнение определенного сценария, который не управляется автоматическими процессами создания счетов, такими как «Сгенерировать счета-фактуры» или «Создать счета-фактуры» из «Заказы».
Оптовая торговля - вид предпринимательской деятельности в сфере торговли, связанный с реализацией товаров производителями или торговыми посредниками для дальнейшего использования в розничной торговле или профессионального использования.
Мелкооптовая торговля - разновидность оптовой торговли, связанная с реализацией партий товаров производителями и торговыми посредниками для последующей перепродажи в розничной торговле и ином коммерческом обороте. Минимальная партия товара при мелкооптовой торговле не может быть меньше, чем количество единиц соответствующего товара в одной упаковке производителя для розничной реализации.
Счета-фактуры клиентов могут быть зарегистрированы, забронированы и управляться в разделе заголовка окна счетов-фактур. В заголовке перечислены основные положения и условия, относящиеся к счету продаж, который будет использоваться в заголовке его печатной копии и далее в процессе ее сбора.
В большинстве случаев основным полем, необходимым для создания нового документа-фактуры продаж, является поле «Деловой партнер». Все остальные поля будут автоматически заполнены на основе выбранного бизнес-партнера, вошедшего в Пользовательские настройки и других параметров системы по умолчанию.
Розничная торговля - вид предпринимательской деятельности в сфере торговли, связанный с реализацией товаров потребительского назначения непосредственно потребителю для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
В гражданском законодательстве определение договора розничной купли-продажи дает ст. 492 ГК РФ. В качестве продавца по договору розничной купли-продажи выступает юридическое лицо или гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность. Предметом этой деятельности должна являться продажа товаров в розницу.
Некоторые другие примечания. Существует три способа ввода строк в счет-фактуру продаж, два из заголовка счета и последний из вкладки «Линии». Выбор продуктов из ожидающих выставления счетов или заказов с помощью кнопки «Создать строки». Копирование всех продуктов из выбранного счета-фактуры, выбранного в истории всех счетов-фактур для разных деловых партнеров, с помощью кнопки «Копировать строки». Этот параметр используется, если базовый документ не существует в системе, предшествующей выставлению счетов.
В соответствии со ст. 493 ГК РФ, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Из вышеуказанных определений, следует, что расчеты при розничной торговле могут происходить в любой форме, т.е. допускаются как наличная, так и безналичная форма расчетов, а также смешанная форма оплаты.
После завершения продажи счет-фактура может быть. После правильного заполнения заголовка счета-фактуры продаж и сохранения каждой строки счета-фактуры можно зарегистрировать на этой вкладке один за другим. Строки перечисляют каждый поставляемый продукт и его характеристики.
Когда создается строка счета-фактуры продаж, на уровне линии можно определить, приведет ли линия к тому, чтобы доход был отложен. Отложенный доход: когда этот флажок установлен, группа полей «План доходов» становится видимой, что позволяет пользователям настраивать следующие три поля. Тип плана дохода: это поле указывает частоту распределения доходов, которая в настоящее время является «ежемесячной». Например, если продажи компании и счета-фактуры продукт, который он будет доступен только для доставки своим клиентам через 3 месяца, хотел бы признать выручку сразу, но через 3 месяца. В этой ситуации номер периода для ввода будет Начальным периодом: первым открытым периодом, в котором доход будет признан. Номер периода: в этом поле указывается продолжительность плана доходов. . При взрыве продукта компоненты счета, из которых состоит выбранный продукт, указаны в счете-фактуре.
Предприятия розничной торговли могут применять следующие налоговые режимы:
Глава Налогового Кодекса РФ, посвященная ЕНВД, тоже дает определение розничной торговли. Согласно ст. 346.27 НК РФ, розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Как только вы взорвали его, вы не можете его использовать. Вкладка «Налоги только для налогово-налогового учета» содержит информацию о налогах для каждой строки счета-фактуры на основе его налогового поля, которое автоматически заполняется в соответствии с настройкой «Налоги».
Обобщенная информация о налогах с накладными продажами показана на этой вкладке. Обобщает информацию, связанную с налогами, для всего торгового счета. Содержит столько записей, сколько налоговых ставок, используемых в счете-фактуре. На этой вкладке отображаются детали платежей, произведенных против счета-фактуры.
На территории Санкт-Петербурга система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введена Законом Санкт-Петербурга №299-35 от 17.06.2003 г.
На территории Ленинградской области ЕНВД регламентируется Областным Законом ЛО №49-оз от 21.11.2002 г.
И тем и другим законами на основании п.2 ст. 346.26 НК РФ в обязательном порядке на уплату ЕНВД переведены налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров.
Эти вкладки позволяют пользователю выбирать обратные счета-фактуры посредством создаваемого счета-фактуры. Вкладка «Курс обмена» позволяет ввести обменный курс между валютой главной книги организации и валютой счета-фактуры клиента, которая будет использоваться при отправке счета в регистр.
В настоящее время очень часто для организаций, расположенных в стране, для ведения бизнеса с третьими лицами, расположенными за рубежом, и даже более того, также может случиться так, что организации необходимо размещать транзакции в общих книгах, настроенных в разных валютах. В разделе «Конфигурация главной книги». Платежи могут быть получены по счету продажи с помощью кнопки «Добавить платеж», которая открывает окно «Добавить платеж».
При применении упрощенной системы налогообложения организация освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета. Учет доходов и расходов ведется ими по правилам гл. 26.2 НК РФ, а именно на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. При этом организации розничной торговли, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от ведения в установленном порядке учета основных средств и нематериальных активов. Хотя на практике для своего контроля чаще всего организации все же ведут бухгалтерский учет.
Все поля окна «Добавить платеж» автоматически заполняются из счета-фактуры. Поле «Тип транзакции» также по умолчанию считается «Счета-фактуры». «Ожидаемый платеж», «Фактическая оплата» и поля «Сумма» получают одинаковое значение, которое является общей суммой счета-фактуры.
Другие важные области.
Так как большая часть покупных товаров облагается НДС, следует отметить, что при применении разных налоговых режимов, суммы НДС учитываются по-разному.
«Вмененщики» и «упрощенщики» не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Такие организации не уплачивают НДС и не принимают к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость по приобретенным покупным товарам. Поэтому сумму НДС торговые организации включают в стоимость покупных товаров.
Кроме того, сумма «Ожидаемый платеж» и сумма «Фактический платеж» установлены равными «Сумма», а поле «Тип транзакции» установлено на «Счета-фактуры». Поэтому наиболее распространенным полем для изменения является фактический платеж, полученный от клиента. Как уже упоминалось, раздел «Итого» позволяет просмотреть.
А также раздел «Итого» позволяет обрабатывать платеж, выбирая опцию в поле «Действие по документу». Количество опций выше зависит от настройки способа оплаты. Если опция «Автоматический депозит» уже была выбрана в рамках способа оплаты для Платежа, отображается только вариант «Обработано полученный платеж и депозит». Однако, если опция автоматического депозита не была выбрана, предлагаются оба действия, дающие пользователю возможность выбрать, хотите ли они, чтобы депозит был выполнен или нет. Наконец, любое из этих действий обновляет раздел «Мониторинг платежей» в заголовке счета.
Торговые организации, которые применяют общий режим налогообложения, исчисляют и уплачивают НДС в общем порядке.
Рассмотрим бухгалтерские проводки по учету (отражению) операций по розничной продаже товаров.
Для отражения реализации товаров в розницу в бухгалтерском учете используются такие основные счета как:
1. Счет 41 "Товары". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.
К счету 41 "Товары" могут быть открыты субсчета:
41-1 "Товары на складах";
41-2 "Товары в розничной торговле"
2. Счет 42 "Торговая наценка". Его используют организации розничной торговли, которые ведут учет товаров по продажным ценам. Торговая наценка представляет собой добавленную стоимость к покупной цене товара, т.е. доход торговой организации. Установленная сумма торговой наценки отражается по кредиту счета 42. Сумма торговой наценки по проданным товарам сторнируется в корреспонденции со счетом 90 "Продажи" (субсчет "Себестоимость продаж").
3. Счет 90 "Продажи" . Он предназначен для учета выручки от продажи товаров, а также для расходов, связанной с ней.
К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль/убыток от продаж".
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.
Организации, продающие товары в розницу, должны выбрать и отразить в учетной политике способ учета товаров.
В розничной торговле существуют два варианта учета товаров:
1. По фактической себестоимости . Она складывается из всех затрат по их покупке (п.6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").
2. По продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"). Учет ведется с использованием счета 42 «Торговая наценка».
| Продажная (розничная) цена товарах | = | Покупная цена товара | - | Торговая наценка |
В розничной торговле учет товаров, как правило, ведется по розничным ценам. Это означает, что учетной ценой товара является цена, по которой товар продается.
Рассмотрим общие схемы учета реализации при разных режимах налогообложения.
Если торговая организации находится на уплате ЕНВД или УСН, то в бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
Дебет 90-2 Кредит 41-2 - списана себестоимость проданного товара;
В организациях, ведущих учет товаров по продажным ценам, вместо последней записи выполняются две проводки:
Дебет 90-2 Кредит 41- списана учетная стоимость проданного товара;
Если же организация находится на общем режиме налогообложения, то ей следует выделить НДС из стоимости покупных товаров и предъявить его к вычету. А также начислить НДС со стоимости проданного товара. Проводки по реализации товара в данной организации будут выглядеть следующим образом
Дебет 50 Кредит 90-1 - отражена выручка от продажи товара;
Дебет 90-2 Кредит 41 - списана себестоимость проданного товара;
В организациях, ведущих учет товаров по продажным ценам, вместо последней записи также выполняются две проводки:
Дебет 90-2 Кредит 41 - списана учетная стоимость проданного товара;
Дебет 90-2 Кредит 42/сторно - сторнирована сумма торговой наценки, относящейся к проданным товарам.
Дебет 90-3 Кредит 68/НДС - начислен НДС со стоимости проданного товара.
Пример 1.
ООО «ЗАРЯ» приобрело 50 единиц товара по цене 531 руб. (в т.ч. НДС (18%) 81 руб.). Учет товаров в организации ведется по фактической себестоимости. Согласно учетной политике организации, в цену товара включаются транспортные расходы по доставке товара от поставщика до склада организации. Партию товара доставила автотранспортная организация, с которой у торговой организации есть договор на транспортное обслуживание. Стоимость услуг по доставке товара составила 3000 руб. (без НДС). Торговая организация является плательщиком ЕНВД. За месяц ООО «ЗАРЯ» продало весь товар по цене за 1 единицу 800 руб. Расходы на продажу составили за месяц 4500 руб. (без НДС).
В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Сумма | Операция |
| 60 | 51 | 26550 | Оплачена стоимость товара поставщику |
| 41-1 | 60 | 26550 | Оприходован товар |
| 41-1 | 60 | 3000 | Учтены транспортные расходы |
| 41-2 | 41-1 | 29550 | Товар передан на реализацию |
| 44 | 76 | 4500 | Учтены расходы на продажу |
| 50 | 90-1 | 40000 | Поступила выручка от продажи товара |
| 90-2 | 41-2 | 29550 | Списана себестоимость товара |
| 90-2 | 44 | 4500 | Списаны расходы на продажу |
| 90-9 | 99 | 5950 | Выявлен финансовый результат от продажи за месяц (прибыль) |
Пример 2:
Возьмем исходные данные из примера 1. Но примем, что ООО «ЗАРЯ» ведет учет товаров по продажным ценам. Наценка на 1 единицу товара установлена в размере 209 руб. Т.е. продажная цена 1 стола также составила 800.
В этом случае бухгалтерские проводки будут следующие.
При продаже товаров в розницу в бухучете:
Отразите выручку (п. 6 ПБУ 9/99);
Спишите себестоимость проданных товаров (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов);
Спишите расходы на продажу (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов).
Выручку от продажи товаров включите в состав доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен доходов и расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Выручка от продажи товаров в розницу признается в бухучете на дату перехода права собственности на товар к покупателю при соблюдении прочих условий, указанных в пункте 12 ПБУ 9/99.
Продажа товара в розницу может осуществляться за наличный или безналичный расчет, а также с использованием банковских карт.
Если организация продала товар за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку:
Дебет 50 Кредит 90-1
- отражена выручка за проданный за наличный расчет товар.
Если организация продала товар за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена выручка за проданный за безналичный расчет товар.
Если покупатель оплатил товар банковской картой, а момент совершения операции и поступление средств на расчетный счет организации приходятся на разные дни, в бухучете сделайте следующие проводки:
Дебет 57 Кредит 90-1
Дебет 51 Кредит 57
- получена оплата товара (на основании банковской выписки или слипа).
Если момент совершения операции с использованием банковской карты и момент поступления средств на расчетный счет организации происходят в один день, в бухучете сделайте следующую проводку:
Дебет 51 Кредит 90-1
- отражена выручка за проданный товар.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 90 и 57).
Если организация получила частичную (полную) предоплату в счет будущей поставки, в учете сделайте следующие проводки:
Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
- получена частичная (полная) предоплата от покупателя в счет предстоящей поставки товара;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС с суммы полученного аванса;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженному товару» Кредит 90-1
- отражена выручка за проданный товар;
- начислен НДС с выручки от реализации;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
- принята к вычету сумма НДС, ранее начисленная и уплаченная с суммы предоплаты;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции»
- зачтена предоплата.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 51, 50, 62, 90).
Ситуация: с какой периодичностью отражать в бухучете выручку от розничной торговли? Организация занимается продажей товаров за наличный расчет.
Однозначного ответа на данный вопрос законодательство не содержит.
При соблюдении прочих условий выручка признается в бухучете в момент перехода права собственности (п. 12 ПБУ 9/99). Момент перехода права собственности в розничной торговле, как правило, определяется по моменту передачи товара. В торговых организациях операции по продаже товара в розницу происходят в большом количестве ежедневно, при этом договоры и первичные документы в письменном виде обычно не составляются. Поэтому отражать выручку по каждой операции в отдельности невозможно.
По продажам за наличный расчет сумма выручки организации за рабочий день определяется на основании формы № КМ-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Эта форма является приложением к справке-отчету кассира-операциониста, которая составляется по форме № КМ-6.
Указанная форма № КМ-7 составляется старшим кассиром ежедневно и передается в бухгалтерию до начала работы следующей смены (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Из этого можно сделать вывод, что выручка должна отражаться в бухучете ежедневно.
Списывать себестоимость товаров нужно одновременно с начислением выручки (Инструкция к плану счетов).
Порядок списания себестоимости зависит от того, как организация учитывает товар - по покупным или продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01, п. 16 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
Для списания стоимости товаров (в продажных или покупных ценах) в бухучете используются следующие методы:
ФИФО;
По средней себестоимости;
По себестоимости единицы.
Такие правила предусмотрены в пункте 16 ПБУ 5/01.
Организация может применять по разным видам (группам) товаров разные методы оценки. Это решение закрепите в учетной политике. Это следует из пункта 21 ПБУ 5/01.
Чтобы списать себестоимость товара, в бухучете сделайте следующие проводки:
Дебет 90-2 Кредит 41
- списана себестоимость проданных товаров.
Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов). На счете 44 могут быть отражены расходы (издержки обращения):
Представительские;
Управленческие;
На перевозку товара;
На оплату труда;
На аренду;
На содержание помещений и инвентаря;
На хранение и обработку товара;
Иные подобные расходы.
Суммы, накопленные на счете 44, списываются на счет 90 «Продажи» в конце месяца. Такие правила установлены в Инструкции к плану счетов. Сделайте следующую проводку:
Дебет 90-2 Кредит 44
- отражена сумма издержек обращения.
Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС с реализации товаров.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).
Если организация ведет учет товаров по продажным ценам, то при списании себестоимости используется счет 42 «Торговая наценка». На этом счете при приобретении товара была отражена величина торговой наценки (Инструкция к плану счетов). Об этом см. подробнее .
Чтобы отразить продажу товара в бухучете с использованием счета 42:
Спишите стоимость проданного товара в продажных ценах;
Отразите сторно торговой наценки.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.
Чтобы определить сумму наценки, относящуюся к реализованным (или выбывшим по другим причинам) товарам, определите средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца. Его размер определяется по формуле:
|
Средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца |
= |
Сальдо на начало месяца по счету 42 + Кредитовый оборот по счету 42 |
