Что такое имущественный вычет?
Имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ) – это возможность вернуть или не уплачивать налог при продаже или покупке имущества в ситуациях, четко ограниченных законом. Например, при покупке недвижимости, вы можете получить имущественный налоговый вычет и вернуть подоходные налоги (НДФЛ).
Имущественный вычет может уменьшить вашу налогооблагаемую базу при продаже жилой недвижимости.
Имущественный вычет вернет вам подоходный налог, оплаченный по ставке 13%, при покупке недвижимости, исходя из суммы понесенных вами расходов, но не более 2 млн. руб.
Имущественный вычет вернет вам подоходный налог, оплаченный по ставке 13%, исходя из расходов на выплату процентов по кредиту с целью приобретения жилой недвижимости, а также при перекредитовании таких кредитов (погашению новым займом), но в пределах 3 млн. руб. По кредитам, полученным до 2014 года имущественный вычет на кредиты (рефинансирование), погашения процентов по ним предоставляется без ограничения суммы.
В каких случаях предоставляется имущественный вычет при отчуждении недвижимости?
1. В случае возмездного отчуждения жилой недвижимости, которая находилась в собственности более трех/пяти лет (минимальный срок владения)*, имущественный вычет предоставляется в сумме всей стоимости недвижимости, т.е. НДФЛ с полученной стоимости гражданин не платит.
*Для жилой недвижимости, приобретенной собственником до 1 января 2016 г., минимальный срок владения составит 3 года. После 01 января 2016 г. минимальный срок владения 3 года составит лишь для недвижимости, полученной в наследство/дар от близкого родственника, или путем приватизации, а для всех остальных сделок минимальный срок владения будет 5лет.
2. В случае возмездного отчуждения жилой недвижимости, которая находилась в собственности менее трех/пяти лет, имущественный (стандартный) вычет предоставляется в сумме 1 000 000 рублей, т.е. НДФЛ гражданин платит с разницы между ценой сделки и вычетом.
3. В случае, продажи жилой недвижимости вместо стандартного вычета, можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму произведенных расходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Важно знать, что если жилье приобретено после 1 января 2016 года и продано по цене ниже, чем 70% кадастровой стоимости, то для расчета налога с продажи жилья доход будет учитываться в размере 70% от кадастровой цены.
Можно ли компенсировать налог от продажи вычетом от покупки новой жилой недвижимости?
Можно, если в одном календарном году гражданин продал недвижимость и купил новую, но при условии, что он не пользовался имущественным вычетом ранее. В таком случае, гражданин вправе уменьшить налогооблагаемый доход от продажи жилой недвижимости на сумму налогового вычета от покупки этого объекта жилья (Письмо Минфина от 11.02.2016 №03-04-05/7154).
В каких случаях предоставляется имущественный вычет при приобретении недвижимости?
Имущественный вычет предоставляется при:
– приобретении и строительстве жилья (квартира, частный дом, комната, их доли);
– приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом или для строительства жилого дома;
– расходах, связанных с отделкой/ремонтом жилья (если оно было приобретено у застройщика без отделки);
– расходах по уплате процентов по целевым кредитам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья.
Кто может получить налоговый вычет?
Претендовать на налоговый вычет имеют право только резиденты РФ, т.е. граждане России и те, кто постоянно живет в РФ, имея вид на жительство. При этом вычет на приобретение жилой недвижимости могут получить только те резиденты, которые отчисляют НДФЛ (подоходный налог) государству по ставке 13%.
Имущественный вычет при приобретении недвижимости предоставляется каждому собственнику или на объект недвижимости?
В случае, если жилой объект был приобретен после 1 января 2014 года в общую собственность, то каждый из собственников имеет право воспользоваться имущественным вычетом в сумме, не превышающей 2 млн. рублей на человека.
Кто не может получить налоговый вычет в виде возврата НДФЛ?
К ним относятся:
Неработающие граждане, в том числе студенты и пенсионеры.
Лица, получающие доход от занятий народными промыслами и выигрышей, которые оплачивают НДФЛ по иной ставке нежели 13%.
Военные по суммам, полученным в рамках накопительно-ипотечной системы кредитования военнослужащих.
Сироты в возрасте до 24 лет, получившие жилье от государства.
Предприниматели, в случае, если у них нет доходов облагаемых по ставке 13%.
Граждане, если сделка купли-продажи совершена между родственниками (супруги, дети, родители, бабушки, дедушки, братья, сестра, свояки, усыновленные, усыновители, попечители, опекаемые).
Гражданин-нерезидент, то есть гражданин РФ, находящийся в Российской Федерации менее 183 дней в течение последнего года.
Граждане, которые приобрели квартиру на средства материнского капитала, не могут получить вычет в части суммы маткапитала.
С какого момента наступает право на вычет и можно возвращать налоги?
В случае долевого строительства, т.е. инвестирования в квартиру в строящемся доме, право на вычет наступает, когда вы получаете и подписываете акт приема-передачи квартиры.
Во всех остальных случаях возмездного приобретения права собственности на недвижимость для наступления права на вычет необходимо дождаться регистрации права собственности и получения выписки из ЕГРН. В случае несения иных расходов (ремонт, проценты и т.д.) с момента получения документов, подтверждающих затратную часть. При этом право на вычет возникает в том году, в котором вы получили акт приема-передачи квартиры или зарегистрировали право собственности, даже если документ датирован 31 декабря, вы можете вернуть налоги за весь отчетный год.
Есть ли срок давности для имущественного вычета по возврату НДФЛ?
Срока давности для получения вычета нет. Ограничение существует на тот период, за который вы возвращаете налоги, а не на срок, прошедший с момента покупки или строительства жилья. Следовательно, вам надо подать декларацию в течение 3 лет с момента уплаты налогов, которые вы собираетесь возвращать.
В случае, если получение вычета растягивается на несколько лет (боле 3 лет), то ограничений на число этих лет нет.
Сколько раз можно получить имущественный вычет при покупке жилья?
Налоговый Кодекс ограничивает возможность многократного использования вычета при покупке жилья.
Если недвижимость приобретена до 1 января 2014 года, то в данном случае, воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни. При этом стоимость покупки и размер полученного вычета значения не имеют.
Если недвижимость приобретена после 1 января 2014 года, при условии, что гражданин не воспользовались вычетом ранее, то в таком случае, имущественным вычетом можно воспользоваться несколько раз, но максимальный размер вычета, который гражданин может получить за всю жизнь (без учета ипотечных процентов) строго ограничен и на текущий момент он равен 2 000 000 рублей, то есть, вернуть можно не более 260 тысяч рублей оплаченного НДФЛ.
Когда гражданину нужно подавать декларацию на возврат подоходного налога?
Если вы совершали операции с недвижимостью и/или получали иные доходы как физическое лицо, то вы обязаны подать в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года следующего за отчетным.
Если же вы хотите получить имущественный вычет, то сдать декларацию вы можете в любой день года, но не позднее трех лет с момента уплаты налогов, которые вы собираетесь возвращать.
Следует иметь в виду, что каждый год необходимо заново подавать декларацию и справку 2-НДФЛ, однако документы, подтверждающие операцию с недвижимостью (договор купли-продажи и т.д.), повторно подавать не нужно.
Может ли пенсионер получить имущественный вычет, если он не работает?
Так как налог на доходы с пенсии не удерживается, то пенсионеры, имеющие источником дохода только пенсию, в большинстве случаев не могут получить имущественный вычет при покупке жилья. Есть, правда, исключение: в 2012 году пенсионерам была предоставлена возможность при определенных условиях перенести вычет на прошлые годы.
Пенсионер имеет право перенести остаток имущественного вычета «на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов» (ст.220 НКРФ) Это означает, что то вне зависимости от того, когда была приобретена квартира, пенсионер может в большинстве случаев получить вычет (вернуть уплаченный налог) за 4 последних календарных года.
При расчете имущественного вычета пенсионерам важно знать, что:
Подавать документы на вычет можно не ранее окончания отчетного года, в котором была приобретена недвижимость. Например, если квартира приобретена в 2017 году, то подавать документы на вычет можно только в 2018 году (соответственно, вернуть налог можно будет за 2017-2014 годы);
Нельзя получить вычет более чем 4 последних календарных года, то есть, если пенсионер вышел на пенсию 5 лет назад и с тех пор не работает, то получить имущественный вычет он не сможет.
Можно ли получить вычет при оформлении права на несовершеннолетнего ребенка?
С 1 января 2014 года в законную силу вступили изменения в Налоговый Кодекс РФ, которые явно обозначили, что родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет могут получить за них имущественные вычеты.
Однако, следует учитывать, что если родитель уже исчерпал имущественный вычет по иному объекту жилья, то получить вычет за ребенка он не сможет.
В связи с тем, что имущественный вычет за жилье ребенка (или за долю жилья) предоставляется непосредственно родителям, а не самому ребенку, то ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья.
Можно ли получить вычет, если жилье оформлено на одного из супругов?
Если вы приобрели жилье, находясь в зарегистрированном браке, юридически жилье находится в совместной собственности супругов, несмотря на то, что оно может быть оформлено на одного из супругов. Поэтому, как и в случае общей совместной собственности, супруги могут получать вычет вместе.
Исключением будет являться нахождение имущества в личной собственности одного из супругов, например, при наличии брачного договора.
Что такое соглашение (заявление) о распределении вычета?
Если жилые объекты приобретены в браке и они являются совместной собственностью супругов, то оба супруга имеют право на получение вычета.
В случае, если право на вычет наступило до 2014 года при общей совместной собственности делается соглашение о распределении вычета, в котором указываются пропорции разделения между супругами расходов на приобретение жилья, а также процентов по ипотеке. Начиная с 2014 года такое соглашение, как правило, делается в случае, если стоимость жилья менее 4 млн рублей. Если же стоимость – 4 млн. рублей и более, сумма вычета не более 2-х млн. рублей на каждого.
Как можно получить имущественный вычет?
Возврат уплаченного НДФЛ можно осуществить либо через налоговую инспекцию либо через работодателя.
Как получить имущественный вычет через работодателя?
Право на вычет, как правило, возникает с года, в котором была приобретена недвижимость. Можно получить вычет, не дожидаясь конца года, у работодателя: гражданин просто получает официальную зарплату на 13% больше, чем раньше.
Для получения вычета у работодателя гражданину нужно предоставить работодателю (если их несколько, одному по выбору) заявление и уведомление, полученное в налоговой инспекции. Данное уведомление служит для работодателя подтверждением права на вычет. Работодатель после получения такого уведомления должен выплачивать работнику весь его доход, не удерживая налог, до конца календарного года.
Если человек работает в нескольких местах одновременно, то налоговая служба при подсчете компенсации, учтет налоги, поступившие от всех работодателей.
Какие документы нужны подать в налоговую для получения вычета?
Для оформления налогового вычета вам потребуются:
Документ, удостоверяющий личность;
декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
документы, подтверждающие расходы;
документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).
На вопросы «Полезной площади» ответила Елена Никоненкова, директор юридической компании «Прецедент»
Кстати, мы завели канал в Telegram, где публикуем самые интересные новости о недвижимости и риэлторских технологиях. Если вы хотите одним из первых читать эти материалы, то подписывайтесь:
Социальная политика Российской Федерации не сводится исключительно к выделению финансирования на пособия в пользу определенных категорий населения. Граждане, участвующие в развитии инфраструктуры, также получают поддержку. Им полагается имущественный вычет.
Правила начисления имущественного вычета в последние годы менялись несколько раз. Нормы различны для граждан, сделавших вложение в недвижимость до и после 2014 года.
Гражданам РФ предоставляется несколько видов налоговых послаблений. Они полагаются:
Определение: налоговым вычетом называется возврат сумм, внесенных в бюджет в качестве налога на доход физических лиц (НДФЛ).
Логика процесса такова:
В Налоговом кодексе (НК РФ) перечислены условия для предоставления описываемой льготы. Претендент обязан отвечать следующим критериям:
Вам нужна по этому вопросу? и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.
Не предоставляется преференция лицам, не подпадающим под вышеприведенные критерии. Самые большие группы населения, не обеспечивающиеся вычетами, таковы:
Пример
В НК приводится перечень недвижимости, затраты на которое дают право на выставление требования о возврате части средств. К таковой относятся:
Законодательство также регулирует перечень компенсируемых вложений. К ним принято относить следующие:
Запрещено включать в суммы на возмещение затраты:
В связи с изменениями в законодательстве ныне действуют разные правила для имущества, оформленного в собственности до и после 2014 года. Основные нюансы представлены в таблице:
| Вид вложение | Дата оформления | Предельный размер (млн руб.) | Условия |
| Приобретение квартиры (дома) в совместную собственность супругов | До 2014 | 2,0 | Не больше, чем внесенный в казну налог |
| После 2014 | По 2,0 на каждого супруга | ||
| Приобретение нескольких объектов | До 2014 | 2,0 | Только по одному строению |
| После 2014 | 2,0 | По неограниченному числу объектов | |
| Ипотека | До 2014 | Не ограничен | — |
| После 2014 | 3,0 | — | |
| Проценты по ипотеке | До 2014 | Только по одному объекту | В составе одного требования |
| После 2014 | Отдельно от иных заявлений | ||
| Приобретение имущества в долевую собственность | До 2014 | 2,0 | Распределяется в зависимости от величин долей |
| После 2014 | 2,0 | Предоставляется каждому без учета распределения долей | |
Внимание: вычет в размере 2,0 млн рублей означает, что вернуть в год можно максимум:
Пример (приобретение квартиры до 2014 года)
Лазарев И.А. работает системным администратором и получает 45 000,0 руб. в месяц. В 2013 году он приобрел квартиру за 1,3 млн руб. В 2016 г. заявил право на возврат средств. Ему полагается:
За указанный период Лазарев И.А. внес в казну НДФЛ в размере:
По заявлению Лазарева И.А. вернут только 70,2 тыс. руб. На оставшуюся часть вычета он сможет претендовать в 2017 году.
Пример (ипотека)
Федоров взял ипотеку в размере 4 млн. р. и приобрел квартиру за 7,5 млн руб. в 2016 году. За указанный период он внес 350 000 руб. в счет уплаты процентов по кредиту. Рассчитаем полагающуюся компенсацию:
На остальное он сможет завить требование в последующие периоды, пока перечисления в его адрес не составят в целом:
Пример (совместная собственность)
Супруги Силовы приобрели жилье в 2013 году за 3 млн руб. В 2017 году они решили оформить вычет. Условия таковы:
За расходы на жилье, сделанные ранее 2104 г., полагается общая компенсация в размере 2 млн руб. (по 1 000 000,0 руб. на каждого):
Если бы собственность была приобретена в 2015 г., то супругам полагалось бы по 2 000 000,0 руб. на каждого:
Для начисления компенсационного платежа необходимо проделать такие шаги:
Существует иной вариант возврата средств. При наличии уведомления из налоговой работодатель перестает удерживать с труженика НДФЛ.
Таким образом, необходимую сумму человек получит по месту службы.
Сделать это можно так:
Дорогие читатели!
Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.
Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.
Об изменениях в 2018 году будет известно позже. Вы сможете узнать об этом из новостей на нашем сайте. Также информация обновиться и в этой статье.
Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.
Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!
Посмотрите видео об имущественном налоговом вычете
Имущественный налоговый вычет регулирует статья 220 НК РФ.
Воспользоваться им при приобретении и продаже жилой недвижимости в 2017 году может каждый, кто получает налогооблагаемый доход по ставке 13%. Но здесь надо учесть следующие изменения и разъяснения. Подтверждение права на имущественный вычет в 2017 году. Получить вычет можно с момента регистрации права собственности на недвижимость. В связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 № 360-ФЗ, право собственности на имущество, полученное после 15 июля 2016 года, можно подтвердить выпиской из ЕГРП (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ). Полное название документа - «Выписка о зарегистрированных правах на объект недвижимости, содержащей общедоступные сведения». Государственные органы, органы местного самоуправления, суды, а также иные органы и организации обязаны принимать для подтверждения регистрации прав на недвижимое имущество выписку из ЕГРП наравне со свидетельством о государственной регистрации. Об этом ФНС России сообщила в письме от 24.08.2016 № БС-3-11/3879@. Кому предоставляется имущественный вычет в 2017 году. Уменьшить сумму НДФЛ может налогоплательщик, который: продал/купил жилой объект недвижимости; построил жилой объект или купил землю под строительство; выкупил у налогоплательщика недвижимость для государственных и муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученных доходов, если имущество находилось в собственности менее трех лет (ст. 217.1 НК РФ).
Однако существуют сделки с недвижимостью, по которым НДФЛ не возмещается: если часть или вся сумма сделки оплачивается за счет материнского капитала, госсертификата на покупку жилья или если расходы оплачивает работодатель; если сделка покупки-продажи проводится с взаимозависимым лицом.
Круг взаимозависимых лиц определяет статья 105.1 НК РФ. Взаимозависимыми лицами являются, например, родители, супруги, дети. Кроме вычета при продаже имущества (доли в нем), либо доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договор инвестирования), вычет предоставляется (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ): при выходе из состава участников общества; при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества; при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. Как получить имущественный налоговый вычет в 2017 году Рассмотрим особенности возмещения. 1. По окончании года в налоговой. При обращении в налоговую в 2017 году можно возместить НДФЛ за 2016 год. Для этого в инспекцию нужно сдать декларацию 3-НДФЛ о доходах за отчетный год, предоставить справку 2-НДФЛ, копии и оригиналы документов, подтверждающих право собственности, копии платежных документов (приходный ордер, расписка и другие). На основании полученных сведений налоговая в течение трех месяцев принимает решение. 2. В текущем периоде у работодателя. Воспользоваться правом на вычет по месту работы могут только сотрудники, оформленные по трудовому договору, в том числе по договору совместительства, и являющиеся налоговыми резидентами РФ. Для привлекаемых по гражданско-правовым договорам, такой возможности нет. Сотрудник должен предоставить уведомление из налоговой. Чтобы получить такое уведомление, ему необходимо: подать заявление в инспекцию с просьбой выдать уведомление; предоставить копии документов о праве собственности на объект недвижимости (выписка из ЕГРП или свидетельство), копию акта о передачи объекта, копии платежных ордеров, расписок и других документов, которыми подтверждена оплата объекта имущества. При подаче документов в ИФНС при себе необходимо иметь оригиналы документов, так как инспекторы имеют право их затребовать. Уведомление можно будет получить через 30 дней с момента подачи документов. Срок и период предоставления имущественного вычета в 2017 году Получить вычет по расходам на приобретение жилья налогоплательщик может, начиная с периода, в котором получена выписка из ЕГРП и свидетельство о регистрации права собственности. При этом не важно, сколько времени прошло с даты покупки недвижимости.
Для граждан, находящихся на пенсии, вычет можно оформить за три предыдущих года (2014-2016 гг.) при наличии дохода, облагаемого по ставке 13% (п. 10 ст. 220 НК РФ).
Для этого в налоговую инспекцию сдается декларация по форме 3-НДФЛ. Имущественный налоговый вычет в 2017 году назначается с месяца, в котором сотрудник получил уведомление из налоговой, и предоставил его в бухгалтерию своей организации. Например, если уведомление подано в апреле, при начислении и выплате зарплаты за апрель НДФЛ не удерживается. Пересчитывать удержанный налог с января по апрель 2017 года и выплачивать как излишне удержанный не нужно. Вычет назначается в периоде апрель-декабрь 2017 года. Если доход сотрудника в текущем году меньше суммы, указанной в уведомлении, оставшаяся сумма автоматически переходит на новый период (п. 9 ст. 220 НК РФ). Чтобы вернуть налог в следующем году, работник подает уведомление. Оформление имущественного вычета у работодателя Для оформления вычета работник предоставляет: заявление; уведомление из налоговой (форма утв. приказом ФНС 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@).
Заявление составляется в произвольном виде на имя руководителя. В нем необходимо указать номер уведомления, выданного налоговой, а также сумму вычета. Уведомление из ИФНС - это основание не удерживать НДФЛ из зарплаты, выплачиваемой сотруднику в текущем налоговом периоде. Это основной документ, подтверждающий право на вычет, поэтому при получении уведомления необходимо проверить, верно ли указаны следующие реквизиты: данные о сотруднике (ФИО, паспортные данные, ИНН); в уведомлении должен быть указан текущий (2017) год; реквизиты организации (наименование, ИНН/КПП, адрес и др.). Если какой-то из реквизитов указан неверно, работнику необходимо обратиться в налоговую с просьбой о замене документа. Подтверждать право на вычет какими либо другими документами, запрашивать их у сотрудника не нужно. Это обязанность ИФНС. Размер имущественного вычета в 2017 году На сумму, указанную в уведомлении, уменьшаются все доходы сотрудника, выплаченные в текущем году, облагаемые НДФЛ 13%. Доходами являются заработная плата, отпускные, премии, материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности начисленные в 2017 году. Дивиденды в доход не включаются.
Предельная сумма расхода на покупку (строительство) объекта жилой недвижимости по НК РФ составляет 2 млн рублей. Поэтому максимальная сумма вычета составляет: 2 000 000 x 13% = 260 000 руб. Данную сумму можно применить к нескольким приобретаемым жилым объектам, если их общая стоимость менее 2 млн (п. 3 ст. 220 НК РФ). Предельная сумма расхода на покупку (строительство) недвижимости с учетом оплаты процентов по кредиту составляет 3 млн рублей. В этом случае максимальная сумма вычета равна: 3 000 000 x 13% = 390 000 руб.
При расчете суммы вычета и процентов по кредиту с 2014 года установлено ограничение возможной суммы процентов. Какие расходы можно учесть. Воспользоваться имущественным налоговым вычетом можно не только в части стоимости жилья. Можно учесть и дополнительные расходы, связанные с приобретаемым объектом: расходы на разработку проектной декларации; стоимость строительно-отделочных материалов; расходы на услуги по строительству и отделке; плату за подключение к коммуникациям (вода, газ, электричество, канализация). При покупке квартиры в расходах помимо стоимости объекта недвижимости можно учесть стоимость отделочных материалов и работ. Расчет имущественного вычета в 2017 году. Примеры Покупка квартиры на собственные средства Иванова Н. приобрела квартиру стоимостью 4 500 000 руб. На основании справки 2-НДФЛ доход, облагаемый по ставке 13%, за 2017 год составил 1 050 000 руб. Стоимость квартиры превышает максимальную сумму расходов, поэтому вычет будет предоставлен исходя из максимальной суммы: 2 000 000 x 13% = 260 000 руб. Рассчитаем сумму за 2017 год: 1 050 000 x 13% = 136 500 руб. Остаток переходит на следующий год в сумме 123 500 руб. Использование материнского капитала Иванова Н. приобрела комнату в квартире стоимостью 1 900 000 руб. При покупке 400 000 руб. оплачено за счет материнского капитала. По справке 2-НДФЛ доход Ивановой Н. за 2017 год составил 1 050 000 руб. Для расчета исключим из расходов сумму материнского капитала (она не учитывается): 1 900 000 - 400 000 = 1 500 000 руб. Рассчитаем общую сумму вычета: 1 500 000 x 13% = 195 000 руб. Рассчитаем сумму к возмещению за 2017 год: 1 050 000 x 13% = 136 500 руб. Предоставление вычета работодателем В марте 2017 года сотрудник принес уведомление о праве на вычет в сумме 1 150 000 руб. Оклад составляет 65 000 руб. Рассчитаем общую сумму имущественного вычета: 1 150 000 x 13% = 149 500 руб. Рассчитаем сумму за март: 65 000 x 13% = 8450 руб. Рассчитаем сумму налогового вычета в 2017 году: 65 000 x 10 мес. = 650 000 руб.- доход за март-декабрь 2017 г. 650 000 руб. x 13% = 84 500 руб. - имущественный вычет за период. Согласно уведомлению из налоговой сотрудник возместил в 2017 г. 84 500 руб. Оставшуюся часть (149 000 - 84 500 = 65 000) можно возместить в новом году, предоставив новое уведомление из инспекции. Покупка жилья в совместную собственность В 2017 году семья Ивановых приобрела квартиру за 5 000 000 руб. На основании справки 2-НДФЛ доход мужа, облагаемый по ставке 13%, составил 1 500 000 руб., сумма удержанного НДФЛ - 195 000 руб. Доход жены на основании справки 2-НДФЛ - 1 050 000 руб., а сумма НДФЛ - 136 500 руб. Определим базу для расчета. При приобретении жилья в совместную собственность супруги могут установить процентное соотношение. В нашем случае вычет распределяется в равных долях по 50%: сумма расхода для каждого составит 2 500 000 руб.
При распределении учитываем предельный размер 2 000 000 руб. Налоговый вычет для семьи Ивановых составит: 4 000 000 x 13% = 520 000 руб. На основании справок 2-НДФЛ за 2017 год супруги могут возместить: 195 000 + 136 500 = 331 500 руб. Остаток 188 500 руб. возмещается уже в новом налоговом периоде. Имущественный вычет. Ответы на вопросы При продаже доли в квартире наследнику положен имущественный вычет «…В 2015 году директор получил 1/12 квартиры в наследство. В 2016 году он продал ее сестре. Инспекторы считают, что руководитель праве получить имущественный вычет только пропорционально своей доле. То есть в размере 1/12 от 1 млн рублей. При продаже имущества, которое было в собственности у «физика» менее трех лет, необходимо заплатить НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 2, 3 ст. 217.1 НК РФ). Доход от продажи доли можно уменьшить на расходы, связанные с ее покупкой (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Директор получил имущество по наследству. Следовательно, расходов на приобретение доли у него нет. При продаже недвижимости, которая находится в общей собственности, вычет распределяют пропорционально долям или по договоренности между собственниками (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Но директор продал долю в квартире как отдельный объект, поэтому он имеет право на полный вычет в 1 млн. Так же считают чиновники (письмо Минфина России от 30.04.2014 № 03-04-05/20606). Оба супруга могут получить имущественный вычет «…Директор купил квартиру по договору долевого строительства в совместную собственность с женой. Ипотеку директор взял в 2012 году. Акт приема-передачи подписал в 2014-м, а свидетельство получил в 2015-м. Квартира стоит 4,5 млн рублей, проценты по кредиту на весь срок — около 4 млн. Супруги вправе получить по 1 или 2 млн?..» Если супруги покупают недвижимость в совместную собственность и раньше не получали вычет, каждый вправе заявить не более 2 млн рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Если супруги распределили его 50/50, то каждый вправе вернуть 260 тыс. рублей (2 000 000 руб. × 13%). С 2014 года кодекс ограничил вычет по процентам до 3 млн (п. 4 ст. 220 НК РФ). Но это ограничение не действует по кредитам, которые банк выдал до 2014 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, письмо Минфина России от 07.04.2014 № 03-04-05/15495). Директор получил кредит в 2012 году, то есть супруги вправе заявить вычет со всей суммы процентов. С процентов его надо поделить в той же пропорции, в какой супруги заявляют вычет со стоимости квартиры (письмо Минфина России от 19.06.2015 № 03-04-05/35617). Имущественный вычет можно получить при продаже жилья «…В этом году директор приобрел квартиру стоимостью 1,4 млн рублей. В этом же году продал ее за 1,5 млн и купил другую за 2 млн. Обязан ли он заплатить НДФЛ по итогам года?..» Проданная квартира облагается НДФЛ, так как директор владел недвижимостью менее пяти лет (ст. 217.1 НК РФ). При этом руководитель вправе уменьшить доходы на сумму, за которую купил жилье (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 13.05.2013 № 03-04-05/16411). То есть налоговая база составит 100 тыс. рублей (1 500 000 - 1 400 000). Если директор раньше не пользовался вычетом при покупке жилья, он вправе его заявить. И получить в том числе с налоговой базы от продажи первой квартиры. То есть со 100 тыс., так как эти доходы тоже облагаются по ставке 13 %. А значит, облагаемая база от продажи квартиры будет нулевой. Имущественный вычет в 6-НДФЛ указывается в строке 090 «…В марте сотрудник принес из налоговой уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в 2016 году. Можно ли предоставить его с начала года?..» Раньше налоговики считали, что компания вправе предоставить сотруднику возможность снизить налог только с того месяца, когда получит от него заявление. Налог, удержанный за предыдущие месяцы года, возвращать работнику нельзя (письмо ФНС России от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@). Иную позицию удавалось защитить только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А56-1600/2014). В прошлом году ВС РФ разъяснил в обзоре от 21.10.2015, что вычет можно предоставлять с 1 января независимо от того, когда сотрудник подал заявление. ФНС с этим согласилась и отменила свои прежние разъяснения письмом от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@. В Минфине также согласны с этим (письмо от 25.09.2015 № 03-04-05/55051). Налог удержан в январе и феврале. Поэтому НДФЛ, удержанный с начала года, надо вернуть сотруднику. Причем только по безналу на счет в банке. Если доход за год окажется меньше вычетов, сотрудник вправе заявить остаток в следующих периодах. Вычеты, которые предоставлены, следует отразить в строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. В строке 070 6-НДФЛ - записать сумму налога, фактически удержанного с доходов всех работников за январь-сентябрь без учета вычетов. А в строке 090 — налог, который вы вовращаете работнику. Вычет по НДФЛ с дивидендов не предоставляется «…Директор — один из учредителей нашего ООО. Кроме зарплаты получает дивиденды. В прошлом году руководитель купил квартиру и сейчас хочет получить имущественный вычет. С каких доходов он вправе заявить его в декларации?..» По ставке 13 % компания удерживает налог с зарплаты и с дивидендов. Но на дивиденды вычеты не распространяются (п. 3 ст. 210 НК РФ). Значит, директор вправе вернуть налог, удержанный только с зарплаты. Чтобы вернуть НДФЛ, директор должен подать декларацию 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@). Данные о доходах он возьмет из справки 2-НДФЛ. В ней должны быть указаны и зарплата, и дивиденды. Отличить выплаты работник сможет по коду. Дивиденды отмечены кодом 1010, а зарплата — 2000 (см. Коды доходов по НДФЛ в 2016 году). Есть два способа предоставить вычет на жилье «…Работница принесла заявление в ноябре. Мы не хотим спорить с инспекторами, поэтому планируем предоставить вычет с ноября. А с начала года не будем пересчитывать и возвращать сотруднице удержанный налог. Вправе ли мы так сделать?..» (из письма главного бухгалтера Анастасии Вороновой, г. Нижневартовск) Если работник обратился с заявлением в середине года, есть два варианта. Первый — предоставить вычет с месяца, в котором работник принес уведомление.
По мнению Минфина, налог, который компания удержала до получения заявления от работника, не является излишне удержанным (письмо от 07.04.2016 № 03-04-06/19768). Значит, компания не может его вернуть. Второй вариант — с начала года и вернуть работнику удержанную сумму. По мнению судей, уведомление из инспекции дает право на вычет за весь год (определение от 13.04.2015 № 307-КГ15-324). Но такой способ может привести к спорам с налоговиками. Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров в 2017 году Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ новое Полезно34 Статьи по теме в газете "Учет. Налоги. Право" Срочные разъяснения Минфина по перечислению и зачету НДФЛ Ответы на вопросы о расходах, упрощенке, НДФЛ и штрафах Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно Ответы на вопросы о кассах, трудовом договоре, счетах-фактурах, упрощенке Для двойного детского вычета надо проверить доходы обоих родителей Получить демодоступ или сразу подписаться Новости Депутаты хотят увеличить инвестиционный налоговый вычет Вычеты работникам можно предоставлять в любой очередности Получить вычет НДФЛ по расходам на турпутевку не удастся Получить вычет по земельному налогу можно до конца марта ФНС рекомендует физлицам до 1 апреля заявить о льготах.
