Законодательство устанавливает требование своевременно оплачивать труд наемных работников. Но далеко не все организации его соблюдают. С 3 октября 2016 года действуют правила, в числе которых – повышение штрафа за невыплату заработной платы. Расскажем о штрафах более подробно.
Трудовое законодательство требует со стороны работодателя своевременной и регулярной оплаты труда. Начисления должны идти не реже двух раз в месяц в установленные сроки.
Точные даты прописывают в контракте, трудовом договоре или внутренней документации. Общее правило для срока оплаты труда: не позднее 15 дней с момента окончания периода, за который произведено начисление. Определяемая работодателем дата выплаты должна выпадать именно на эти дни. Если же она пересекается с выходными или праздниками, средства нужно перечислить заблаговременно.
Работодателя, не выдавшего зарплату в установленные сроки, привлекают к материальной ответственности. Ему предстоит выплатить компенсацию за причиненный ущерб. Ее расчет делают по формуле:
ЗП
– сумма задолженности;
N
– действующая ставка рефинансирования Центрального банка РФ (ЦБ);
Д
– количество дней просрочки.
Ранее для расчета возмещаемой суммы (например, в 2015 году) проценты начислялись на основании 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, которая равна 10 процентам (на момент написания статьи. – Прим. ред). Но с 3 октября 2016 года к расчету следует принимать уже 1/150 ставки. То есть сумма за невыплату или задержку зарплаты подросла в два раза.
Если компания (ИП) задерживает зарплату в течение полумесяца, на 16-й день подчиненные вправе временно приостановить исполнение трудовых обязательств с письменным уведомлением о принятом решении.
За невыплату заработной платы работодателя привлекают к ответственности по шестой части ст. 5.27 КоАП. Работодатель обязан возместить сотруднику не только задержанную сумму заработка и компенсировать ущерб, но и перечислить в казну административный штраф. Значения штрафов таковы (см. таблицу):
За повторную задержку оплаты труда предусмотрены увеличенные штрафы:
Не всегда можно отделаться штрафом за невыплату заработной платы. Когда руководство затягивает с этим на протяжении длительного времени, преследуя корыстные интересы (что имеет неопровержимые доказательства) виновных лиц привлекают к уголовной ответственности. Их действия квалифицируют по ст. 145.1 УК РФ. Всё зависит от тяжести нанесенного ущерба (см. таблицу).
| Преступление | Наказание |
| Часть заработка не выплачивается больше трех месяцев. Речь идет о суммах, не превышающих половину полного заработка сотрудника. | Согласно первой части ст. 145.1 УК РФ, частное лицо/директор предприятия понесет наказание: штраф до 120 000 руб. или окологодовой заработок; лишение права заниматься своей профессией – до 12 месяцев; выполнение принудительных работ до двух лет; ограничение свободы до 12 месяцев. |
| Задержка зарплаты в полном размере больше двух месяцев. | Ответственность наступает по второй части ст. 145.1 УК РФ: штраф за невыплату заработной платы : 100 – 500 тыс. руб. или отчисление суммы, равной доходу за 3 года; выполнение принудительных работ до 3 лет + лишение права заниматься своей профессией до 3 лет (последнее – не всегда); лишение свободы до трех лет + лишение права заниматься своей профессией до 3 лет (последнее – не всегда). |
Расследованием уголовных дел по данной статье занимается Следственный комитет. Для привлечения работодателя к ответственности необходимо подать соответствующее заявление в СК по месту жительства.
Сроки выплаты заработной платы
Все работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца. С 3 октября 2016 года зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Если раньше выдавали зарплату позднее, измените сроки выплаты. Для этого заключите с сотрудником допсоглашение к трудовому договору. Также можно оформить уведомление об изменении условий оплаты труда.
В действующем законодательстве нет понятия «половина месяца». Норма из части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ означает, что зарплату нужно выдавать не реже двух раз в месяц. Конкретные сроки определите в Правилах трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре.
Первая половина месяца – это всегда период с 1 по 15 число текущего календарного месяца. Вторая половина месяца – период с 16 по последнее число календарного месяца. Главное, установить конкретные сроки выдачи зарплаты. Например, по Правилам трудового распорядка зарплату выдают 5 и 20 числа. Тогда требование части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ выполните (письма Минтруда России от 18 апреля 2017 № 11-4/ООГ-718, от 23 сентября 2016 № 14-1/ООГ-8532).
Если установленный день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздником, выдайте зарплату накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ
Предположим, что из-за недостаточности денежных средств у работодателя имеется не погашенная в течение более чем трех месяцев задолженность по причитающимся работникам выплатам (оплата труда, выходные пособия и пр.). В таком случае руководитель организации-должника или сам индивидуальный предприниматель должен обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом. Так предусмотрено пунктом 1 статьи 9 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. Также сотрудники (в т. ч. бывшие) могут обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании работодателя банкротом за долги по зарплате и иным выплатам. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.
У сотрудников есть право проводить собрание. Срок – не позднее чем за пять рабочих дней до даты проведения собрания кредиторов. Организация и проведение собрания работников возложены на арбитражного управляющего. На собрании сотрудники выбирают своего представителя, который будет защищать их интересы в процессе банкротства работодателя. Подробно процедура проведения собрания описана в статье 12.1 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.
Требования о выплате долгов по зарплате и иных вознаграждений работникам (в т. ч. бывшим) включаются в реестр требований кредиторов арбитражным управляющим или реестродержателем по представлению арбитражного управляющего. Если же такие требования оспариваются, их включают в реестр на основании судебного акта, устанавливающего состав и размер этих требований (п. 6 ст. 16 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).
Невыплата заработной платы заработной платы работникам может иметь серьезные последствия для работодателя. Рассмотрим основные нюансы данного вопроса.
Трудовое законодательство обязывает работодателя своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату. Однако, как показывает практика, работодатели часто нарушают сроки выплаты заработной платы, либо допускают ошибки в ее начислении.
Важные моменты:
Примечание: для отдельных категорий работников размер и сроки выплаты заработной платы устанавливается отдельными федеральными законами.
Если задержка заработной платы превышает 15 дней, то работник имеет право приостановить работу, уведомив об это работодателя в письменной форме (). До полной выплаты заработной платы работник имеет право не находится на рабочем месте. На указанный период за работником сохраняется средний заработок.
Однако, работник обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу.
Примечание: для отдельных категорий работников, определенных в , приостановка работы не допускается.
Кроме того, при нарушении сроков выплат работник имеет право обратится в Государственную инспекцию труда с соответствующим заявлением, которая, в свою очередь, должна отреагировать и провести внеплановую проверку в отношении работодателя.
При выявлении фактов нарушений работодатель может быть привлечен к материальной, административной и уголовной ответственности.
За невыплата или неполная выплата заработной платы работодатель и иные виновные лица могут быть привлечены к административной ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, предусматривающей:
Если нарушение совершено повторно, то виновные будут привлечены к административной ответственности по ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ, предусматривающей:
Данная ответственность подразумевает обязанность работодателя выплатить в пользу работника определенную компенсацию за каждый день просрочки выплаты заработной платы.
Размер компенсации определяется исходя из 1/150 действующей ключевой ставки Центрального банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.
За невыплату заработной платы работодатель может быть привлечен к уголовной ответственности по ст. 145.1 УК РФ. Наказание будет завесить от обстоятельств и тяжести преступления:
Примечание: под частичной невыплатой заработной платы понимается осуществление платежа в размере менее 50% подлежащей выплате суммы.
Однако, для привлечения работодателя к уголовной отвесности должна быть доказана его личная корыстная заинтересованность. Доказать такую заинтересованность удается крайне редко, поэтому чаще всего работодатели привлекаются только к административной ответственности.
Нормативные документы
Предусмотренное заключенным трудовым контрактом вознаграждение работникам за выполнением ими их трудовых обязанностей нужно выплачивать администрации компании в установленном размер в строго определенные соответствующими актами сроки. В противном случае в организации будет наблюдаться невыплата заработной платы, за которую фирму накажут.
Законодательство определяет обязанность осуществлять выплату зарплаты работникам предприятия не менее двух раз в месяц. Фирма может в своих предусматривать и более частую выдачу денег сотрудникам за их труд.
К таким нормативным документам может относиться или сотрудников. Помимо этого порядок оплаты труда может быть прописал в или .
В этих же документах руководство компании устанавливает сроки, когда оно работающим на предприятии будет осуществлять выплату их вознаграждения. Работник при обязательно должен быть ознакомлен с данными положениями.
Законом определяются крайние сроки выплаты вознаграждения работникам, согласно которым:
Важно! Кроме этого, законодательством также закреплено правило, согласно которому период между установленными днями выплаты не должен превышать пятнадцать дней.
Помимо этого существуют сроки выплаты отпускных. Работодатель должен эти суммы выдать работнику, уходящему в , не менее чем за три рабочих дня до его начала. Или же в срок 3-х дней с момента представления сотрудником соответствующего .
Оплата больничного листа должна быть произведена в ближайший установленный на предприятии срок выплаты зарплаты.
Задержка выплаты заработной платы возникает, если допускается несоблюдение этих сроков.
ТК РФ определяет, что сотруднику, у которого оформляется , необходимо осуществить выдачу всех причитающихся средств в окончательный день его работы. Если производится перечисление на карточку или расчетный счет работника, то выплату можно произвести на следующий день после увольнения.
Это основное правило, которое необходимо соблюдать работодателю, чтобы невыплата заработной платы при увольнении не была поставлена ему в вину. Кроме этого существуют частные случаи, которые также определены нормами.
Если в момент увольнения между работником и руководством существует спор в отношении денежных сумм, то работодатель должен в установленные сроки выплатить только не оспариваемую зарплату. Оставшаяся же часть выплачивается уволенному работнику в случае принятого в его пользу иска по решению суда в определенные в этом документе сроки.
Когда по каким-либо причинам работник отсутствовал в свой последний день на работе, то выплату ему причитающихся сумм необходимо осуществить на следующий день с момента предъявления данным человека требования об этом.
Внимание! В ситуации, когда сотруднику предоставляется , выплата его расчетных должна быть произведена в последний день работы, предшествующий отпуску.
Задержка выплаты зарплаты может быть связана с двумя ситуациями:
Часто под последнее попадают случаи, когда работник выигрывает трудовые споры. Это может быть и незаконное увольнение (несоблюдение процедуры расторжение контракта по инициативе работодателя), неправомерное удержание за материальный ущерб, не назначение премии полностью или выплата ее в уменьшенном размере и т.д.
ТК устанавливает, что если происходит невыплата зарплаты сроком более 15 дней, работник может остановить трудовую деятельность. Однако при этом необходимо соблюсти все формальности – написать заявление в свободном виде на имя руководителя.
Поскольку за невыход на работу без предупреждения может и . В заявление необходимо сослаться на ТК и указать, что выход на работу будет произведен только после погашения задолженности по заработной плате.
Компания обязана будет письменно известить работника о том, что она готова погасить долг в день выхода на работу. Если задолженность закрывается только частично, то работник обладает правом снова прекратить работу.
Важно! Период, который работник будет отсутствовать, работодатель обязан полностью оплатить, поскольку это произошло по его вине (допустил задолженность по оплате труда). Уволить сотрудника в этот период также нельзя.
Обязательства организации перед работником строго контролируются государством. Поэтому, если произошла невыплата заработной платы, за это может назначаться различная ответственность, даже уголовная.
Данная ответственность возникает сразу же, с первого дня задержки вознаграждения работнику за его труд. Она выражается в обязанности начислить и выплатить компенсацию за каждый день просрочки. Материальная ответственность накладывается конкретно на работодателя - т. е. предпринимателя либо юридическое лицо, а не на руководителя.
Если к расследованию факта невыплату были привлечены госорганы (трудинспекция, прокуратура), и они назначили административную либо уголовную ответственность, она не снимает с предприятия обязанности в выплате компенсации.
Административная ответственность может быть наложена на ответственное лицо, руководителя и юридическое лицо, согласно ст. 5.27. КоАП.
За нарушение закона может быть наложена ответственность:
Если в течение следующего года, после назначения административной ответственности за невыплату или задержу зарплаты, руководитель снова допустил такое нарушение, то ему уже будет назначаться дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.
На предпринимателей или юридические лица аналогичного наказания не предусматривается, поэтому при повторном нарушении им снова будут назначаться штрафы либо приостановка деятельности.
Внимание! Если работодателем является физлицом, к нему данные положения КОАП не применяются.
Ответственность за невыплату зарплаты работникам по УК РФ ст. 145.1 может назначаться только руководителям. При этом должен быть доказан корыстный мотив либо прочая личная заинтересованность руководства, к примеру, что средства, предназначенные на выплату зарплаты он тратил в личных целях.
Если был выявлен факт частичной невыплаты заработной платы в течение 3- месяцев, наказание следующее:
При невыплате зарплаты в течение 2- месяцев или ее размер составляет менее федерального установленного размера МРОТ:
В случае тяжких последствий суд может назначить следующее наказание:
Внимание! Уголовная ответственность возникает только если была выявлена корыстная или иная заинтересованность руководителя или физического лица выступающего в качестве работодателя.
КОАП одним из наказаний за нарушения в сфере трудового законодательства устанавливает приостановление деятельности на период до 90 дней. Оно может быть назначено только по решению суда.
Наказание приводится в действие путем опечатывания пломбами производственных помещений, мест хранения товаров и других ценностей, касс и т. д.
При этом закон не снимает с фирмы, на которую наложено такое наказание, статуса юридического лица. Это значит, что она обязана все это время вести бухгалтерский учет и предоставлять отчетность в контролирующие органы. Также, административное наказание не приостанавливает операции по банковским счетам.
Трудовое законодательство не содержит обязательств ни для одной из сторон трудовых отношений на период приостановления деятельности. Однако эксперты сходятся во мнении, что поскольку это происходит не из-за работника, им за это время должен оплачиваться простой по вине работодателя.
Внимание! Также администрация на этот период может попытаться отправить всех работников в , однако принуждение к нему нарушает действующее законодательство.
Руководство фирмы обязано выдать компенсацию за каждый просроченный день.
Формула расчета компенсации следующая:
Компенсация = Сумма долга * Процент за день * Число дней просрочки
При этом процент в свою очередь рассчитывается как:
Процент за день = Ставка Центробанка * Размер компенсации
Под суммой долга принимается размер невыплаченной зарплаты без учета налога НДФЛ.
Внимание! Ставка Центробанка - это изменяемая величина, определяемая главным банком страны. Она устанавливается самим Центробанком в зависимости от экономической ситуации в стране. На текущий момент этот показатель имеет значение 9%.
Размер компенсации по закону не может быть меньше 1/150. Однако в коллективном договоре, внутренних нормативных актах, либо региональном законодательстве может устанавливаться иное значение.
Пример: размер задолженности по зарплате (без НДФЛ) составляет 49800 рублей. Количество дней, прошедших с фиксированной даты выдачи - 27. Ключевая ставка - 9%. Размер компенсации не установлен в нормативных документах фирмы, поэтому используется значение 1/150.
Процент компенсации: 9 * 1/150 = 0,06%
Компенсация за задержку выплаты заработной платы : 49800 * 0,06 / 100 * 27 = 806,76 рублей.
Существуют несколько инстанций, куда может обратиться с жалобой сотрудник, если произошла невыплата заработной платы:
Елин А. С. , генеральный директор, аудиторская компания "Академия аудита"
Во время кризиса многие строительные фирмы не спешат выплачивать заработную плату своим работникам. Работодатели предпочитают увольнениям задержки зарплат. Между тем за такие действия законодательство предусматривает довольно серьезные санкции как для самой компании, так и для ее руководства. Об ответственности, а также о расчете компенсации и отражении ее в учете расскажем в статье.
Как часто нужно платить зарплату
Трудовой кодекс РФ (ст. 136) требует выплачивать зарплату работникам не реже чем каждые полмесяца. Следовательно, если строительная компания выдает работникам зарплату только один раз в месяц, она уже нарушает трудовое законодательство. А это может быть расценено как задержка выплаты (несвоевременная выплата) заработной платы.
Однако, даже если организация формально выплачивает заработную плату два раза в месяц (по принципу «аванс - получка»), она все равно не застрахована от претензий трудовой инспекции. Дело в том, что, по мнению специалистов Роструда, изложенному в письме от 8 сентября 2006 г. № 1557-6, размер аванса нужно определять исходя из фактически отработанного времени.
Таким образом, если аванс будет выплачен в сумме, меньшей, чем причитается работнику, также возможны претензии по поводу задержки заработной платы.
ПРИМЕР 1
Рассмотрим единичный пример выплат за февраль 2009 года.
Согласно коллективному договору, в строительной компании «ТехноСтрой» зарплата за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число) выплачивается 20-го числа текущего месяца, а за вторую половину (с 16-го по последнее число месяца) - 5-го числа следующего месяца.
Предположим, что оклад крановщика Тихонова А.С. составляет 20 000 руб.
В феврале 2009 года 19 рабочих дней. На период с 1 по 15 февраля приходится 10 рабочих дней. Этот период Тихонов отработал полностью. Следовательно, зарплата за первую половину февраля составит 10 526,32 руб. (20 000 руб. : 19 раб. дн. х 10 раб. дн.).
Если же аванс за первую половину февраля Тихонову будет выплачен 20 февраля 2009 года в меньшей сумме, с позиции Роструда подобная ситуация может быть расценена как задержка заработной платы со всеми вытекающими отсюда последствиями.
Санкции за задержку зарплаты
Работодатель, допустивший задержку выплаты работникам заработной платы, несет ответственность в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами (ст. 142 Трудового кодекса РФ).
Расскажем о предусмотренных видах ответственности подробнее.
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях при задержке заработной платы работодатель может быть оштрафован за нарушение законодательства о труде (п. 1 ст. 5.27).
Для руководителя строительной компании штраф составит от 1000 до 5000 руб. Саму же компанию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб. или приостановить ее деятельность на срок до 90 суток.
Обычно такое нарушение, как задержка выплаты заработной платы, выявляется в результате проверки компании трудовой инспекцией (как правило, речь в данном случае идет о целевой проверке по жалобе работника).
При этом, для того чтобы предъявить штраф, инспектор должен составить соответствующий документ - протокол об административном правонарушении.
Кроме того, по закону инспектор не вправе назначить наказание, если со дня нарушения прошло более двух месяцев.
Обратите внимание на важный юридический аспект.
На практике руководители строительных компаний, чтобы избежать штрафа, часто приводят такое возражение: истек срок исковой давности, в течение которого работник вправе был обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в соответствии со статьей 392 Трудового кодекса РФ.
Однако здесь необходимо учитывать следующее. Государственная инспекция труда не является органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров (им является суд или комиссия по трудовым спорам), поэтому для нее как для административного органа, проводящего проверки в целях надзора за соблюдением законодательства о труде, сроки давности не установлены. Значение имеет лишь одно: является рассматриваемое правонарушение длящимся или оконченным. Поясним, что это означает.
Правонарушение, которое возникло давно и не было устранено на момент проведения проверки, квалифицируется как длящееся. В этом случае привлечь организацию или ее должностных лиц к ответственности можно в течение двух месяцев со дня составления протокола.
Если же правонарушение было устранено, постановление о привлечении к ответственности может быть вынесено в течение двух месяцев с момента устранения правонарушения.
ПРИМЕР 2
Прорабу ООО «Стройград» Матвееву В.И. не выплатили обязательное выходное пособие при увольнении. Дата увольнения - 5 февраля 2009 года. Однако 5 марта 2009 года все причитающиеся Матвееву денежные средства были ему выплачены в полном объеме.
В данном случае по состоянию на 5 марта 2009 года правонарушение окончено (прекращено). Однако до 5 мая 2009 года (то есть в течение двух месяцев) за это правонарушение работодателя можно привлечь к административной ответственности. Если же проверка будет проведена позже, никакого наказания не последует.
Если же в результате проверки выяснится, что задержка компанией заработной платы подпадает под положения пункта 2 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях (нарушение совершено повторно), то привлекать к ответственности будет уже суд. И последствия тут весомее - дисквалификация руководителя на срок от одного до трех лет.
УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Данный вид ответственности может быть применен в случаях, когда компания не выплачивает зарплату, пособия или иные положенные по закону суммы работникам свыше двух месяцев подряд (это уже расценивается как преступление).
Обратите внимание: с августа 2007 года наказание за такие действия было ужесточено. Соответствующие поправки в ста-
тью 145.1 Уголовного кодекса РФ внесены Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 203-ФЗ.
Во-первых, был расширен круг лиц, которых могут обвинить в несвоевременной выплате зарплаты. Если раньше в качестве обвиняемого привлекали только руководителя компании, то теперь та же участь может постичь любого предпринимателя, у которого работают люди по трудовым договорам.
Важно отметить и такой момент: несмотря на то что в качестве субъекта преступления в статье 145.1 Уголовного кодекса РФ указаны только руководитель компании или - работодатель, к ответственности по этой статье могут привлечь и главного бухгалтера - за соучастие (как соисполнителя, организатора, подстрекателя, пособника). Размер наказания будет зависеть от характера и степени участия в преступлении (п. 1 ст. 34, п. 1 ст. 67 Уголовного кодекса РФ).
Во-вторых, существенно повышены штрафы за умышленную задержку зарплаты - с 80 000 до 120 000 руб. (или в размере годового дохода руководителя).
В случае «тяжких последствий» нарушителю грозит штраф в сумме до 500 000 руб. или в размере заработка от одного до трех лет либо лишение свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности.
ПРОЧИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Помимо того, что строительной компании и ее должностным лицам грозят штрафы, при задержке выплаты заработной платы на срок более 15 дней работники имеют право, известив администрацию в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Такое право предусмотрено статьей 142 Трудового кодекса РФ. При этом приостановка работы допускается не только в случае, когда задержка произошла по вине работодателя, но и при отсутствии его вины (п. 57 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).
В период приостановления работы работник имеет право отсутствовать на рабочем месте. Он обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы. На это также указано в статье 142 Трудового кодекса РФ.
Компенсация за задержку выплаты зарплаты
Если работодатель нарушил установленный срок выплаты заработной платы и других сумм, причитающихся работнику (отпускных, выплат при увольнении и т. д.), он обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации).
Размер такой компенсации - «не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно)».
Таково требование статьи 236 Трудового кодекса РФ.
ПРИМЕР 3
Согласно коллективному договору, в строительной компании ООО «Монолит» зарплата за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число) выплачивается 20-го числа текущего месяца, а за вторую половину (с 16-го по последнее число месяца) - 5-го числа следующего месяца.
Строительному рабочему Константинову П.С. зарплата за вторую половину января 2009 года (окончательный расчет) вместо 5 февраля 2009 года была выплачена 16 февраля 2009 года. Количество дней просрочки составило 11 календарных дней. Сумма, подлежащая выплате, - 12 000 руб.
Предположим, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в феврале 2009 года - 13 процентов годовых. Следовательно, минимальная сумма компенсации за несвоевременную выплату зарплаты составит 57,2 руб. (12 000 руб. х 1/300 х 13% х 11 к. дн.).
Налогообложение
Рассмотрим, как компенсация, выплачиваемая работодателем работнику за задержку заработной платы, учитывается при налогообложении.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Ситуация с этим налогом является спорной.
Так, налоговое законодательство прямо предусматривает, что расходы в виде признанных должником штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в качестве внереализационных расходов.
Это записано в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Однако финансисты считают, что данная норма к денежной компенсации за задержку заработной платы неприменима. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38.
Свою позицию чиновники обосновывают тем, что компенсация за задержку зарплаты работникам выплачивается в рамках трудовых, а не гражданских правоотношений (а должником является лицо, обязанное совершить определенное действие в пользу другого лица в рамках именно гражданских правоотношений).
Учесть же компенсацию в составе расходов на оплату труда Минфин также не разрешает, поскольку компенсационные выплаты, уплаченные работодателем в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса РФ, по мнению специалистов главного финансового ведомства, не связаны с режимом работы или условиями труда.
Однако если организация не согласна с позицией чиновников, ее можно попытаться оспорить. По данному вопросу есть судебные решения в пользу компаний.
Пример тому - постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 декабря 2007 г. № 17АП-8714/2007-АК. В нем судьи указали на то, что в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ не содержится каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (регулируемых гражданским или трудовым законодательством) нарушаются договорные обязательства. Аналогичный вывод содержится и в постановлении ФАС Поволжского округа от 8 июня 2007 г. № А49-6366/2006.
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Компенсация, которую платит строительная компания за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, является санкцией за нарушение договорных обязательств.
Следовательно, ее нельзя рассматривать как выплату за выполнение работником трудовых обязанностей.
А раз так, то в соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ, пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от
15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ она не подлежит обложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Кроме того, на сумму такой компенсации не начисляются и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Об этом говорится в пункте 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Сумма компенсации работнику за задержку выплаты заработной платы не является объектом обложения по НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (как иные выплаты и компенсации, предусмотренные в соответствии с действующим законодательством).
Бухгалтерский учет
Как уже было отмечено, выплачиваемая работнику компенсация за задержку выплаты заработной платы является, по сути, санкцией за нарушение договорных обязательств компании.
Следовательно, такая выплата учитывается в составе прочих расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).
Сумма начисленной компенсации в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы») и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» .
ПРИМЕР 4
Воспользуемся данными примера 3.
Начисление и выплату компенсации за задержку заработной платы Константинову П.С. ООО «Монолит» отразит такими записями:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 73
- 57,2 руб. - начислена работнику компенсация за задержку заработной платы;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50
- 57,2 руб. - выплачена сумма компенсации из кассы компании.
Работодатель обязан платить персоналу заработную плату в срок. По трудовому кодексу выплату нужно производить дважды в месяц, между датами выдачи денежных средств не должно быть менее 15 дней. Еще одно условие – вся зарплата за прошедший месяц должна быть полностью выдана до 15-того числа текущего месяца. Нарушение в виде невыплаты заработной платы, ее задержки влечет для работодателя ответственность (административную, материальную и уголовную), а работнику дает право приостановить работу и отстаивать свои интересы через контролирующие органы.
Задержка по выплате зарплаты начинает исчисляться со дня, следующего за установленным сроком при условии, что в обозначенный день заработанные средства работнику не выданы. Чтобы контролировать денежные поступления работнику нужно знать, какие сроки для выдачи заработной платы установлены у работодателя. Работник имеет право ознакомиться с локальными актами фирмы, к нему относящимися. Сроки могут быть прописаны в коллективном договоре, положении по оплате труда.
Если денег в установленный день нет, работник вправе обратиться к работодателю за разъяснениями.
Образцы документов:
Ответственность работодателя может быть административного, материального и даже уголовного характера.
Уголовная применяется в случае, если судом будет доказан личный интерес работодателя в задержке заработной платы. Данный вид ответственности введен с 2016 года и может включать как весьма солидный штраф (до 500 т.р.), так и лишение свободы максимальным сроком до 5 лет. При установлении вида уголовной ответственности принимается во внимание полностью или частично не выплачена зарплата, какие последствия это повлекло за собой.
Административная ответственность назначается в виде штрафов, размер которых зависит от того, впервые или повторно допущено нарушение в виде задержки по выплате заработной платы.
Наступает в соответствии с ТК РФ. Материальная ответственность работодателя представлена обязанностью начислить компенсацию за все дни задержки выплаты заработанных работником средств. Не важно, какова причина невыплаты заработной платы, компенсация считается за все дни, начиная со следующего после сроком выплаты и заканчивая днем погашения задолженности по зарплате.
Формула для расчета компенсации:
К = Долг * 1/150 * Ставка реф. * Дни задержки
Ставку нужно брать актуальную на момент присутствия долга, данный показатель регулярно меняется вслед за ключевой ставкой, поэтому нужно уточнять ее размер для конкретного временного промежутка. Если в период наличия задолженности по заработной платы ставка менялась, то проводится расчет по каждой ставке, после чего результаты вычислений складываются.
Пример расчета компенсации:
Заработная плата на предприятии выплачивается 22 числа текущего и 8 числа следующего месяца. За август 2017 года вторая часть зарплаты выдана только 18 октября 2017 года. Сумма долга – 13800. Рассчитаем, какую компенсацию должен выплатить работодатель за задержку по выплате.
В период с 19.06.17 по 17.09.17 ставка рефинансирования 9%, с 18.09.2017 по 29.10.2017 – 8.5%.
Расчет:
- Компенсация за период с 09.09 по 18.09 = 13800 * 1/150 * 9% * 10 = 82,8
- Компенсация за период с 19.09 по 18.10 = 13800 * 1/150 * 8.5% * 30 = 234,6
- Компенсация за весь срок задержки = 82,8 + 234,6 = 317,4.
Бесплатный расчет компенсации можно провести в .
Данный вид ответственности за невыплату заработной платы предусмотрен в виде штрафов для организации или ИП и должностных лиц.
Также размер административной ответственности за задержку зарплаты зависит от того, впервые ли данное нарушение допущено работодателем или повторно. За повторные нарушения штрафы возрастают. В таблице ниже представлены актуальные значения.
В 2017 – 2018 году действуют следующие размеры штрафов за задержку по зарплате:
Уголовная ответственность наступает в случае, если будет доказана корыстная заинтересованная или иная личная заинтересованная в нарушении.
Уголовная ответственность для работодателей в 2017 – 2018 году (таблица):
|
Частичная задержка (менее половины) свыше трех месяцев |
Полная задержка свыше двух месяцев |
Тематические материалы:
Обновлено: 22.04.2019
103583
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
Рубрики сайта
|
