Конституцией РФ провозглашен принцип поощрения со стороны государства благотворительной деятельности. Провозгласить - не значит реализовать, конечно, но в последнее время часто говорят о возрождении традиций дореволюционной России. Иногда спонсорская помощь являет собой настоящую с оциальную ответственность спонсора. В этом случае она становится искренним и добровольным откликом организации на возникающие социальные проблемы.
Всегда помните, что вам нужно знать затраты, связанные с предложениями счетчиков, которые вы предлагаете, и получать больше от спонсора. Что было бы целесообразно, чтобы получить спонсора, который не принесет вам дополнительных ресурсов, или это даже будет стоить вам денег?
Подготовка тендера Существует не один универсальный и правильный способ подачи заявки. Кроме того, существует множество причин быть оригинальными при подготовке предложения. Тем не менее, следующий совет может помочь вам. Не забывайте о правилах деловой переписки.
Что ж - дело хорошее, но как бухгалтеру учесть все нюансы подобной деятельности?
Гражданский кодекс РФ не содержит таких понятий как спонсорство и благотворительность, идентифицируя последнее со словом «пожертвование». При этом, «пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях» (ст. 582 ГК РФ). Отсюда следует, что благотворительность или пожертвование отличает от иных видов деятельности их бескорыстный характер.
Предоставьте основную информацию о своей организации и проекте на титульном листе. Некоторые спонсоры могут продавать свои товары и услуги непосредственно на месте проведения. Попытайтесь найти возможности продаж для конкретного спонсора и включить их в список спонсорских предложений в виде эксклюзивных прав на продажу. Просто назовите все контрагенты, которые вы предоставляете спонсору, и назначьте каждое значение каждому из них. Он будет работать хорошо, когда сумма счетчика соответствует цене предложения.
Благодаря этому бюджету, спонсор будет знать, что это не милость с его стороны, и он напоминает вам, что у вас есть что предложить. Оцените рассмотрение по ценам, которые вы пришли бы, если бы вы их требовали коммерчески, а не только фактические расходы.
Одновременно можно сказать о том, что спонсорская помощь сама по себе имеет двойственную природу. Она может быть и возмездная, и безвозмездная. Определение того, какой именно вид помощи имеет место, зависит от указания на наличие или отсутствие встречного предоставления в договоре. Гражданское законодательство, согласно которому «договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным» подтверждает это (п. 1 ст. 423 ГК РФ).
Таблица: Вдохновленный пример пакета спонсоров. У вас есть четко указанное предложение спонсора. Сделать звонок с пожеланием поговорить с человеком - это хорошее начало. Кратко расскажите, кого вы представляете, и почему вы звоните. Будьте позитивны и предположите, что вы отправляете спонсорское предложение своей компании. Если есть интервью с вами, чтобы никто не хотел с вами разговаривать, постарайтесь как можно скорее получить имя ответственного лица и отправить предложение таким же образом. Помните, вам нечего терять.
Попытайтесь выяснить, когда ожидать ответа, и если нет необходимости добавлять или объяснять информацию, содержащуюся на листе. Не пытайтесь экономить или зарабатывать на предоставление меньше спонсорства, чем вы согласились. У вас есть бонусная идея для спонсора, который не будет стоить вам много денег или времени. Мы все знаем ценность неожиданного подарка. Постройте отношения со своим спонсором. Не нажимайте слишком много на пилу, но есть много, чтобы сказать и сделать, чтобы построить дружеские отношения.
Может показаться, что безвозмездное спонсорство и благотворительность-это одно и то же. Однако между этими понятиями нельзя ставить знак равенства. На этот вывод прямо наталкивает само понятие благотворительной деятельности, основным критерием которой признается соответствие конкретным целям, перечисленным законодателем (ст. 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон о благотворительной деятельности). Получается что, если мероприятие финансируется безвозмездно, но при этом не удовлетворяются цели, указанные в законе о благотворительной деятельности - это есть безвозмездное спонсорство.
Позвоните время от времени, чтобы спросить, как выглядит сотрудничество спонсора, если есть что-то, что вы можете сделать, чтобы помочь. Общий обед может стать хорошей возможностью построить отношения, если вы можете позволить себе пригласить спонсора. Целесообразно планировать такой обед за период до или после мероприятия, спонсируемого спонсором. Возможно, вы найдете подходящую возможность организовать встречу с членами клуба в клубной среде для сотрудников спонсора и, возможно, даже сделать это.
Информация, которую вы можете получить, будет полезна при написании следующего предложения или организации в следующем году мероприятия. Всегда хорошо знать, что можно улучшить. Вы можете узнать, что вы можете предложить что-то, чтобы расширить ваше сотрудничество в ближайшие несколько лет.
На практике часто так же можно встретить ситуации в которых материнская компания помогает дочерней в проведении тех или иных мероприятий. В этих случаях налогообложение зависит от доли взаимного участия сторон.
Важно знать:
По благотворительной деятельности имеются льготы по НДС (подп.12 п. 3 ст. 149 НК РФ) и для того, чтобы ими воспользоваться, безвозмездный спонсорский взнос должен трактоваться как благотворительный, а это будет только при условии соблюдения всех условий, определенных в Законе о благотворительной деятельности:
Советы: ▪ Разнообразные сувениры для спонсорства сувениров - приятный жест. Даже простой коллаж фотографий с мероприятия может произвести большое впечатление. Если у вас есть оригинальная идея, не стесняйтесь использовать ее. ▪ Будьте лояльны к спонсору. Если он действует правильно с вами, заплатите ему. Подумайте о продуктах, предлагаемых вашим спонсором, и избегайте общения с компаниями, предлагающими похожие товары или услуги. ▪ Если вы запрашиваете товары или услуги, подумайте, можете ли они заказать их у текущего спонсора. ▪ Если вы организуете спортивное мероприятие, убедитесь, что конкуренты вашего спонсора не имеют возможности продавать или рекламировать свою продукцию.
· соответствие целям, изложенным в п. 2 Закона о благотворительной деятельности;
· помощь должна быть оказана некоммерческим организациям.
Рассмотрим пример безвозмездной передачи денежных средств и товаров в качестве спонсорского взноса.
Пример 2. Некоммерческая организация , являющаяся организатором благотворительного мероприятия, заключила спонсорское соглашение с ООО «ВИСТА» о том, что ООО «ВИСТА» берет на себя расходы по оплате части затрат на мероприятие, то есть перечисляет денежную сумму 1 000 000 руб., а также покупает и безвозмездно передает поделки для проведения мероприятия стоимостью 500 000 руб. (с НДС 18%). ООО «ВИСТА» в качестве спонсора мероприятий не упоминается.
Это обесценило бы спонсорство. ▪ Уделение внимания существенным деталям и честная забота о спонсоре улучшат ваши отношения. Взаимоотношения с местными властями В следующих десяти пунктах есть десять рекомендаций викторианской ассоциации крикета, которые ведут к созданию и поддержанию хороших отношений с местными органами власти. Попытайтесь получить личный контакт с членами совета - укажите для этого некоторых членов совета или опытного и местного тренера. Предложите одному из клубов клубную функцию, будьте гостеприимны, предложите делегатам возможность всегда принимать призы и трофеи и всегда ценить поддержку, которую вы получаете от совета.
Учет ООО «ВИСТА»
К 60.1 — К 51 — 500 000 руб. — оплачены поделки.
К 76.5 — К 51 — 1 000 000 руб. —перевод денежных средств в составе спонсорского взноса.
Д 41 «Товары» — К 60.1 — 500 000 руб. — оприходованы поделки для передачи в качестве спонсорского взноса (с учетом НДС на основании п. 2 ст. 170 НК РФ).
Д 76.5 — К 41 — 500 000 руб. — переданы поделки в качестве спонсорского взноса.
Постарайтесь понять проблемы, которые должны иметь советы, и если вы можете помочь, не стесняйтесь. К примеру, вы можете создать совместную комиссию для оценки потребностей и возможностей развития спорта в регионе. Предложите деревенской помощи в осуществлении своей деятельности в спорте. Помните свое сотрудничество с Советом в каждом случае, особенно на публике. Не жалуйтесь, старайтесь конструктивно подойти к проблемам и сосредоточиться на беспроигрышном. Ищите интерес к клубу с различными группами людей, старайтесь привлекать их, приглашая их на различные клубные мероприятия.
Д 99 «Прибыли и убытки» — К 76.5 — 500 000 руб. — включены в состав расходов переданные в качестве взноса поделки.
Д 99 — К 76.5 — 1 000 000 руб. — включены в состав расходов денежные средства, перечисленные в качестве взноса спонсора.
Передача товара на безвозмездной основе некоммерческой организации не подлежит обложению НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо УФНС России по Московской области от 14 сентября 2006 г. № 21-22-И/1096). Спонсор финансирует расходы за счет чистой прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ) . Данная позиция высказана УФНС России по г. Москве своих письмах от 15 ноября 2005 г. № 20-12/85449 и от 11 октября 2005 г. № 20-12/74851. Минфин России в письме от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/40 указал, что расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не отвечают требованиям ст. 252 Кодекса.
Держитесь за хорошее поведение, на поле и за его пределами, будь то модель, придерживайтесь истинных ценностей спорта, избегайте споров. Будьте добрыми соседями и наладите отношения с жителями и владельцами зданий поблизости. В отчете также должен быть показан рейтинг вашего действия. Подумайте: что случилось? Как мы можем добиться улучшения? Выполняет ли спонсорство свою цель или цель? Ваш спонсор получил адекватную стоимость за ваши деньги? Выиграл ли клуб спонсора ожидаемое значение?
Конференция «Как получить спонсоров для мероприятий в области библиотек для детей» была организована Центром чтения детей в библиотеке Иржи Маэна в Брно. Участники конференции собрались вместе с преподавателями и преподавателями через два дня, обсудив горячую и актуальную тему библиотек всех размеров - сбор средств для мероприятий, организованных библиотекой.
Учет у НКО
Д 51 — К 76.5 — 1 000 000 руб. — поступили спонсорские денежные средства.
Д 76.5 — К 51 — 1 000 000 руб. — оплачены расходы по проведению мероприятия.
Д 10 — К 76.5 — 500 000 руб. — оприходованы товары, переданные спонсором.
Д 26 «Общехозяйственные расходы» — К 10 — 500 000 руб. — отражены расходы на товары в целях проведения мероприятия.
Зузана Ежкова - эксперт из Национальной библиотеки Чешской Республики. Основными темами этого дня были написания проектов, работа с донорами и особенно сбор средств для небольших библиотек. Все лекционные темы проходили в интерактивной форме, и все приобретенные знания были проверены на практике. В первый день на конференции присутствовало почти 25 человек.
Этот блок был посвящен сбору средств в небольших библиотеках. Фандрайзинг - это систематическая деятельность, которая приводит к приобретению финансовых и других ресурсов для общественной выгоды организации или отдельного лица. Однако на эти ресурсы нельзя пренебрегать.
Д 86 «Целевое финансирование» — К 26 — 500 000 руб. — отражено использование товаров.
Д 26 — К 76.5 — 1 000 000 руб. — отражены прочие расходы по проведению мероприятия.
Д 86 — К 26 — 1 000 000 руб. — отражено использование денежных средств для проведения мероприятия.
Что важно знать о налогах:
Налог на прибыль
На основании п. 16 ст. 270 НК РФ расходы, связанные с осуществлением благотворительной деятельности не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку являются расходами, не признаваемыми в целях налогообложения прибыли.
Так какие могут быть ресурсы для библиотек? В дополнение к финансам и ноу-хау, хорошо сосредоточиться на других материальных ресурсах. Библиотекарям, работающим с детьми, рекомендуется общаться напрямую с поставщиками услуг, пособиями и маленькими подарками для детей. Самое интересное - сосредоточиться на работниках по связям с общественностью, пытаясь создать доброе имя для организации и работать в качестве партнера по связям с общественностью. Кроме того, акцент был сделан на фондовые фонды крупных компаний, которые также могут быть эффективно использованы.
Целевые поступления поступившие безвозмездно на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли. Средства целевого финансирования и целевые поступления, не учитываемые при определении налоговой базы некоммерческих организаций, определены подпунктом 14 пункта 1 и 2 статьи 251 НК РФ.
Термин «социально ответственные компании» также широко цитируется, который поддерживает полезные проекты и деятельность некоммерческого сектора, единственным возможным источником для библиотек являются сами люди, многие из которых могут быть получены, например, из театральных клубов и центров досуга.
Часть первого блока определяла термин «проект» и теоретический минимум в отношении проблем проекта с практическим перекрытием. При создании проекта важно установить цель, которую мы хотим достичь, а затем мы должны ответить на кажущиеся банальные вопросы, такие как: почему мы пишем проект? Хотим ли мы достичь своих целей? Кто будет участвовать в проекте? Сколько нам понадобится?
При этом так же не избежать документального оформления для подтверждения факта безвозмездности (оформив договор дарения, например). Следует помнить, что в обязательном порядке в договоре должна быть указана его цель. При этом из договора должно быть ясно, что целью спонсора не является реклама своей продукции во избежание налоговых последствий. Иначе при отсутствии расходной части прибыли её не на что будет уменьшать, да и наличие обязанности по уплате НДС в бюджет на общих основаниях не порадует.
При написании проекта нам необходимо детально проанализировать проблему и сформулировать возможные последствия и изменения, которые будут иметь место при реализации проекта. В дополнение к определению цели, которую мы хотели бы достичь с проектом, уместно указать дополнительные частичные так называемые умные цели, которые будут очень конкретными и легко измеримыми. Успех проекта также влияет на хороший выбор целевых групп и, во многих случаях, партнеров по проекту. Большой акцент делается на создании списка видов деятельности и описаний отдельных видов деятельности, в том числе методов, которые помогут нам достичь заранее определенных целей.
На заметку:
Налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых программ. При использовании таких средств не по целевому назначению использованная сумма, включается в состав внереализационных доходов в тот момент, когда получатель доходов фактически нарушил условия получения.
Список мероприятий связан с созданием графика, в котором указываются временные рамки, в течение которых будут выполняться отдельные виды деятельности. К сожалению, на практике не всегда можно планировать расписание, чтобы его можно было точно соблюдать при реализации проекта. Поэтому необходимо учитывать внешние факторы, которые могут повлиять на сам проект. Это также верно при создании подробного бюджета.
В результате наших усилий будет написано приложение проекта, которое будет включать, в частности, обязательные вложения. Приложение проекта должно быть написано четким, содержательным, структурированным, но также привлекательным способом, чтобы максимально использовать его. Четкое и кратким должно быть введение нашей организации. Наиболее распространенные ошибки возникают при несоблюдении формальных требований, которые всегда предопределены. Решенная проблема должна быть реальной и не должна упускать возможную оценку частичных целей проекта.
НДС
На основании п.п. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), осуществляемая безвозмездно в
рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров, освобождается от обложения НДС.
При определении наших целей мы должны избегать использования общих утверждений и фраз. Для проектов, которые не одобрены, мы сталкиваемся, например, с плохим составлением бюджета или несогласованностью с хорошо известной задачей. В начале этого блока состоялся мозговой штурм возможных библиотечных мероприятий для детей и молодежи. После «мозгового штурма» участники были разделены на пять групп, в которых им следует попытаться применить приведенные выше примеры на практике, то есть определить проблему, решить задачу, определить цель проекта, описать ключевые виды деятельности и т.д. усилия участников были краткой презентацией всех проектных предложений и последующих дебатов им.
Передача денежных средств также не повлечет начисление НДС, поскольку согласно п.п. 1 п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты, не признаются реализацией для целей налогообложения. Это подтверждает и финансовое ведомство страны в своем Письме №03-07-11/555 от 08.11.2007г.,
Однако, освобождение от исчисления НДС влечет за собой обязанность восстановления «входного» НДС на основании п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (по приобретенным товарам, работам, услугам) по имуществу, передаваемому в благотворительных целях, в случае если данное имущество ранее использовалось в деятельности благотворителя, НДС по которому уже был принят к вычету. НДС восстанавливается с остаточной стоимости имущества.
Тема благотворительной деятельности была всегда жизненно важной. Помощь оказывают благотворительным организациям и фондам, бюджетным учреждениям (например, школам и музеям), спортивным и другим, социально-ориентированным некоммерческим организациям, а также отдельным гражданам. Государство, в свою очередь, поощряет благотворительную деятельность, - в частности, со стороны налогообложения. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы, а также как учесть благотворительный «порыв»?
Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете. разобрался с тем, как оформлять благородные порывы сотрудников и руководителей юрлиц.
Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается, как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.
Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает .
Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:
При этом, направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являеся. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.
В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.
Благотворители - это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
Добровольцы - «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
Благополучатели - лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.
В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.
Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ « », наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.
Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.
Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и укрепления семейных ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства освобождается от обложения НДС, так как тоже не может быть рассмотрена как передача товаров для собственных нужд налогоплательщика или как операция по реализации товаров. (см. ).
Помимо соблюдения целей, организация, которая занимается благотворительностью, должна документально подтвердить такие операции для получения права на льготу. Примерный перечень документов, на основании которых это можно сделать, привел Минфин России в письме от 26.10.2011 № 03-07-07/66. Налоговые органы, в частности, рассмотрят такие документы:
Если благотворительную помощь получает физическое лицо, достаточно представить документ, подтверждающий фактическое безвозмездное получение гражданином товаров, работ или услуг (см. , письмо Минфина России от 26.10.2011 №03-07-07/66).
Если пожертвования (не обязательно благотворительные) осуществляются только в денежной форме некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, или физическим лицам, то пакет документов собирать вообще не нужно. И более того, в таком случае не следует заявлять и благотворительную льготу. Безвозмездная передача денежных средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и, соответственно, не облагается НДС у передающей стороны по другим основаниям (п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Эта позиция подтверждается также решениями арбитражных судов (см. , ).
И наконец, если благотворитель осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, он обязан вести их раздельный учет (п. 4 ). При этом порядок раздельного учета операций налогоплательщик разрабатывает самостоятельно и раскрывает в учетной политике.
Итак, налогоплательщик-благотворитель вправе применить освобождение от обложения НДС по операциям, осуществляемым в рамках благотворительной деятельности, только при соблюдении им вышеперечисленных условий.
Организации могут доброворльно отказаться от льготы по НДС. Об этом сказано в пункте 5 : «отказ от льготного налогообложения может быть осуществлен только в отношении тех операций, которые предусмотрены п. 3 указанной статьи». При этом, налогоплательщик должен представить заявление об отказе от льготы в налоговый орган по месту регистрации не позже первого числа того налогового периода (года), в котором он желает отказаться от льготы или приостановить ее использование.
Возможно, вы решили заняться благотворительностью всерьез и надолго и планируете приобретать для этого товар регулярно. В таком случае, отказавшись от льготы по НДС, согласно п. 1 и п. 1 вы получите возможность принимать к вычету сумму "входного" НДС. Иногда это выгоднее самого освобождения от налога.
Таким образом, если имущество, по которому ранее "входной" НДС был принят к вычету, передается на благотворительность, налог необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором произошла операция в рамках благотворительной деятельности. В соответствии с порядком, предусмотренным абз. 3 пп. 2 п. 3 Бухгалтерский учет благотворительной помощи
Организации, которые занимаются благотворительной деятельностью, обязаны отражать это в своем бухгалтерском учете. Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен , утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее по тексту - ПБУ 10/99).
В пункте 17 ПБУ 10/99 сказано, что расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку или другие доходы, а также от формы осуществления такого расхода (денежной, натуральной и иной). Все расходы, соргласно пункта 4 ПБУ 10/99 подразделяются на:
Согласно п. 11 ПБУ 10/99 к прочим расходам, в том числе, относится перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, а также расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Таким образом, с учетом положений , утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".
В соответствии с п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:
Дебет 76 - Кредит 51 - перечислены денежные средства в форме пожертвований;
Дебет 76 - Кредит 41 - переданы в рамках благотворительной помощи товары;
Дебет 91 - Кредит 76 - расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
Дебет 91 - Кредит 76 - стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;
Дебет 91 - Кредит 68 - начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;
Дебет 99 - Кредит 68 - отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.
Согласно , операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС. В графе 1 по строке 010 разд. 7 декларации отражаются коды операций, установленные в приложении 1 к данному Порядку. Для безвозмездной передачи товаров и/или имущественных прав (при безвозмездном выполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности предусмотрен код 1010288.
Налоговое законодательство РФ также поддерживает благотворителей - физических лиц. предусмотрено, что граждане, оказывающие благотворительную помощь, имеют право на социальный налоговый вычет в сумме, равной этой помощи. Это означает, что налогоплательщику возвращают из бюджета часть уплаченного им за год налога на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть фактически 13 % от суммы его расходов на благотворительность.
Граждане могут рассчитывать на уменьшение НДФЛ в случае оказания ими безвозмездной помощи организациям, деятельность которых имеет социальную направленность. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований следующим организациям:
Согласно пункту 2 под организациямив этом случае понимаются все юридические лица, которые образованы в Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Таким образом,если финансовая помощь была оказана филиалам и представительствам российских организаций, она не будет учитываться при получении социального налогового вычета. Также, если гражданин окажет финансовую помощь непосредственно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он также не сможет.
Налоговики и финансовые ведомства (см. Письмо Минфина от 02.03.2010г. №03-04-05/8-78) полагают, что для получения социального вычета благотворительное пожертвование обязательно должно быть сделано в денежной форме.
Арбитражные суды придерживаются иного мнения (см. , ). Пожертвование может быть сделано путем передачи продуктов питания, и в этом случае налогоплательщик сохраняет право на получение социального налогового вычета. В обоснование своей позиции суды опираются на норму п. 1 , в силу которой «пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях».
В соответствии со ст. 1 «под благотворительностью понимается благотворительная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».
Из смысла указанных норм следует, что передача денежных средств является лишь одним из возможных способов оказания благотворительной помощи.
В этой связи ограничительное толкование налоговиками пп. 1 п. 1 противоречит п. 3 . Там сказано, что «в России поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность».
Вычету подлежит та сумма, которую налогоплательщик израсходовал из личных средств. Но общий размер льготы не может превышать 25% от годового дохода, причем это ограничение распространяется в целом на все расходы, связанные с благотворительностью и пожертвованиями.
Вместе с тем, учитывается только доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Поэтому налогоплательщики - нерезиденты Российской Федерации, для которых ставка НДФЛ иная, не могут воспользоваться социальным вычетом. При этом, остаток социального налогового вычета на благотворительность на следующий год не переносится. Он так и остается неиспользованным.
Пример: Гражданин А. в 2016 г. пожертвовал на уставную деятельность религиозной организации 200 000 руб. Также им была оказана благотворительная помощь некоммерческой спортивной организации на сумму 275 000 руб.
Сумма годового дохода гражданина А. за 2016 г. до применения всех налоговых вычетов составила 4 521 000 руб., в том числе не облагаемая НДФЛ - 300 000 руб.
Таким образом, общий лимит для благотворительности и пожертвований составляет 1 055 250 руб. ((4 521 000 - 300 000) руб. x 25%). Общая сумма благотворительности составила 475 000 руб. (200 000 + 275 000).
Так как сумма пожертвований меньше, чем сумма возможного лимита, вся она учитывается при расчете НДФЛ за год.
Граждане могут перечислить свои средства на благотворительность следующими способами:
Организация - источник дохода гражданина может перечислить денежные средства на благотворительные цели только на основании его письменного заявления. В заявлении можно указать периодичность перечисления, конкретные суммы или доли (проценты) от заработной платы и другую информацию. И обязательно привести реквизиты счета организации-благополучателя. Форма заявления свободная.
В данном случае документами, подтверждающими произведенные расходы, будут копии платежных поручений на перечисление денег на благотворительные цели с отметкой банка об исполнении. При оформлении платежного поручения в поле «назначение платежа» необходимо указать: «От ФИО помощь интернату», «От ФИО на осуществление уставной деятельности». Некоторые налоговые органы требуют, помимо копий платежек, представить также справку от организации о произведенных перечислениях.
Если денежные средства налогоплательщик перечислил со своего банковского счета, то расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении средств на благотворительные цели.
Удобно перечислять деньги через отделения Сбербанка России. Обращаю ваше внимание на то, что при заполнении документа по форме № ПД-4 в строке «наименование платежа» следует написать «перечисление средств на благотворительные цели». В налоговый орган представляется квитанция к этой форме с отметкой банка.
Если гражданин вносит деньги непосредственно в кассу организации, которой он оказывает финансовую помощь, то подтверждающим документом будет квитанция к приходному ордеру с указанием цели использования вносимых средств. Например: «Благотворительная помощь на проведение спортивных мероприятий».
Среди российских бизнесменов чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через специально созданные структуры — благотворительные фонды, одним из которых является Петербургский благотворительный фонд AdVita ("Ради жизни"). В большинстве случаев такой подход вызван желанием самостоятельно определять круг получателей пожертвований, а также уверенностью в контроле над расходами. Ведь фонд, который собирает и распределяет средства, например на лечение больных раком, зарегистрирован на территории России, как НКО, его деятельность регулируется законом и жертвователь может быть уверен в адресном расходовании своих средств. Такие фонды имеют штат сотрудников, отвечающих за поиск проектов, а также обязательно сдают отчеты в налоговые органы.
Хотя, все благотворительные организации, в том числе и фонды освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны ежегодно направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов. Если в ФНС сочтут такие расходы несоответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению. Например, благотворительный фонд не имеет права купить за деньги жертвователей недвижимое имущество или осуществить иные инвестиции.
Что касается, самих организаций-благотворителей, то, как уже было сказано выше, перечислить благотворительному фонду деньги или передать имущество можно только за счет своей прибыли, если налогоплательщик применяет общую систему налогообложения. Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения также не могут уменьшать свои доходы на суммы благотворительной помощи. Закрытый перечень расходов, на которые организации на УСН могут уменьшить полученный доход, приведен в , и затраты на благотворительность в него не входят.
Налоговым законодательством не установлен четкий перечень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме пожертвований.
По общим правилам социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган по месту жительства после окончания налогового периода. В заявлении нужно указать номер своего счета в банке, на который должен быть перечислен возвращаемый налог, и реквизиты банка. Согласно пункту 2 «налогоплательщик обязан вместе с заявлением представить за тот налоговый период, в котором были перечислены пожертвования». Это является обязательным условием для уменьшения налога.
К заявлению, как правило, прилагаются:
Налоговую декларацию с заявлением на получение вычета можно подать в течение трех лет после окончания того налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность. То есть в 2016 году можно еще подать декларацию за 2013 год.
Налоговые льготы, предоставляемые нашим законодательством благотворителям, довольно ограничены. То есть оказывать помощь можно, конечно, любым организациям, фондам и частным лицам, в любых размерах, но далеко не за всю эту помощь можно получить льготу по уплате налога от государства. Тем не менее, не стоит отказываться от использования и тех ограниченных льгот, право на которые имеют благотворители.
