В случаях присуждения по решению суда выплат в пользу физического лица (сумма заработка за время вынужденного прогула, индексированная сумма не полученной вовремя зарплаты или отпускных, возмещение морального ущерба, проценты за задержку зарплаты и т.д.) возникает проблема: когда организация является налоговым агентом и обязана ли она с таких выплат .
Нынешний способ направления информации между судами первой инстанции и апелляционными или судопроизводственными судами будет заменен электронными документами путем введения доступа к отдельным файлам. Зал заседаний должен быть вновь озвучен в соответствии со Стратегией. В настоящее время практика заключается в том, что если доказательства основаны на доказательствах в ходе судебных разбирательств, это часто является проблемой с воспроизведением. Примером может служить документальное подтверждение, когда судья читает или передает свое содержание на слушании.
Обратите внимание! Главное правило - организация должна выплатить физическому лицу именно ту сумму, которая указана в судебном акте . Ведь судебные акты (приказы, решения, определения, постановления суда, постановления президиума суда надзорной инстанции) обязательны для всех организаций. Их неисполнение влечет за собой ответственность, предусмотренную федеральным законом (п. п. 1, 2 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", п. п. 1, 2, 3 ст. 13 ГПК РФ, п. п. 1, 2 ст. 16, ст. ст. 119, 332 АПК РФ, ч. 1 ст. 105 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Аудиовизуальные записи также могут использоваться в качестве средства доказательства. Лучший способ использовать его в других странах Европейского Союза - объединить звукозапись и письменную запись. Письменный протокол, сделанный в ходе слушания должностным лицом по назначению, должен содержать наиболее важные части разбирательства. Он должен основываться на стандартном описании повторяющихся действий суда, сторон или других лиц, которые будут дополнены интерактивными ссылками на аудиозаписи или аудиозаписи.
Это даст четкую информацию о ходе переговоров, которые позволят обеспечить быструю ориентацию в протоколе и ход переговоров. Судье не нужно было вообще интересоваться регистрацией, он имел бы возможность тратить все свое время и внимание на управление судебным разбирательством. Как только переговоры завершатся, журнал будет автоматически сохранен в информационной системе и в хранилище данных вместе с записями. Протокол может автоматически пересылаться своим подписчикам по их электронным адресам или в их почтовых ящиках сразу после собрания. в противном случае доступный через Интернет, - говорит Стратегия.
Но на практике сумма, подлежащая выплате гражданину, может быть:
Вот как раз о разделении выплачиваемой суммы лучше позаботиться заранее.
Тем более что должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах. В таком случае в резолютивной части судебного акта будет указана сумма дохода, подлежащая взысканию, и сумма, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ и перечислить в бюджетную систему.
Помните также, что выплаты по судебному акту организация может произвести:
Для того, чтобы иметь возможность выполнять доказательства в Уставе, необходимо оборудовать чаты дисплеями и вводить доступ в Интернет. Потому что во многих случаях проводится испытание в организационных подразделениях Пенитенциарной службы, должны участвовать в реализации этой цели и Пенитенциарной службе, которая в то же время, этот инструмент был также поднята в контексте дисциплинарного заключенные проступка или при проведении назначенных органов Пенитенциарной службы или административные органы в административном производстве, - говорится в документе.
Если по истечении срока для добровольного выполнения требований по исполнительному документу организация этого не сделает, судебный пристав-исполнитель примет меры принудительного исполнения, в т.ч. обратит взыскание на имущество, имущественные права должника и получаемые им периодические выплаты (ч. 2, 3 ст. 68 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Распределение судей - конец колеса. В соответствии с принципом законного судьи, в соответствии с необходимостью стратегии создания такого метода автоматического распределения дел между различными судебными ведомствами, что исключает человеческое распределение факторов и обеспечить абсолютную объективность и законность распределения судей вещей в соответствии с заданным графиком работы.
Для достижения этой цели необходимо оставить так называемую систему. Необходимо будет создать совершенно новую систему с соответствующим алгоритмом, поскольку существующие системы не включают такую возможность, - сказали в министерстве. План также включает введение центральной базы данных судебных решений.
При этом порядок исполнения судебного акта никак не влияет на проблему удержания НДФЛ с выплат по судебному акту.
Организация, являющаяся источником выплаты денежных средств физическому лицу по судебному акту, должна исполнить (п. 1 ст. 24, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). При этом исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением некоторых доходов (ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1, 228 НК РФ), которые к рассматриваемым нами выплатам не относятся (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Кроме того, согласно Стратегии, необходимо предусмотреть техническую и методическую среду для внедрения видеоконференций в нормальную деятельность организационных подразделений судебной системы. Необходимо будет внедрить коммуникационные технологии для их использования и внедрить их в новую структуру и платформу интеграции. Устройства видеоконференцсвязи должны быть связаны с информационными службами файловой службы и хранилища данных, чтобы обеспечить хранение аудиовизуальных записей о их прогрессе.
Статья 217 НК РФ не содержит прямой нормы, освобождающей от обложения НДФЛ суммы, выплаченные физическим лицам на основании судебных актов. Но в указанной статье есть п. 3, согласно которому не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты зарплаты, отпускных, предусмотренная ст. 236 ТК РФ (Письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450 (п. 2), УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/074572@, Роструда от 07.12.2006 N 2042-6-1).
Видеоконференции также требуют взаимосвязи с возможными протоколами и ведением доказательств. Выплата судебных издержек по карте. Революция должна появиться и в ближайшие годы, когда она будет платить судебные издержки. Другой способ не позволяет закон. Единственным исключением является в настоящее время повестка дня предложений о выдаче электронного платежного поручения, в котором заявителям отправляется информация о возможности осуществления платежей после подачи заявки в электронном виде.
Расширенное представление в электронной форме. В зависимости от типов подачи ему будет оказана помощь, которая будет направлена на надлежащее завершение всех представлений. Предполагается создать дополнительные стандартные формы для некоторых типов представлений, которые будут дополнять или заменять существующие формы, которые иногда подвергаются критике за их сложность для пользователей, - сказали в министерстве.
Именно такие выплаты обычно присуждаются к выплате в пользу работников при разрешении трудовых споров. И здесь никаких проблем с удержанием налога не возникает, поскольку речь идет о не облагаемых НДФЛ выплатах (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому бухгалтеру организации, производящей выплаты, при получении судебного акта прежде всего нужно определиться - является ли присужденная выплата объектом налогообложения НДФЛ или нет? Ведь далеко не все выплаты по суду как работникам, так и потребителям подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.
Пример 1 . Выплата за причинение материального и морального вреда покупателю - физическому лицу, а также за устранение недостатка приобретенного товара, произведенная торговой организацией по решению суда согласно мировому соглашению, признается компенсацией, установленной законодательством РФ, подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не подлежит налогообложению НДФЛ (ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", ст. ст. 151, 1101, п. 1 ст. 1064 ГК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/3/047952@). Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у организации не возникает (Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288).
Пример 2. Не возникает проблем с НДФЛ с возмещенным материальным вредом. Если физическому лицу был возмещен реальный ущерб, причиненный его имуществу (в частности, при сервисном обслуживании отопительной системы в загородном доме гражданина, вследствие незаконного изъятия транспортного средства и последующей его утраты и т.п.), то такие суммы не являются его экономической выгодой (ст. 41 НК РФ) и, соответственно, доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. 1082 ГК РФ, Письма Минфина России от 22.04.2010 N 03-04-06/10-81, от 08.04.2010 N 03-04-05/10-172).
Есть целый ряд выплат, с которых надо удерживать налог на доходы физических лиц, в частности с сумм зарплаты, ее индексации, компенсаций за неиспользованный отпуск, взысканные на основании решения суда с организации (п. 1 ст. 210, абз. 6, 7 п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526).
Напомним, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Никаких особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей для случаев выплаты дохода по решению суда налоговым законодательством не установлено (Письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23, от 03.04.2012 N 03-04-06/3-93).
В ситуации, когда суд произвел разделение суммы, подлежащей взысканию с организации и причитающейся физическому лицу, на сумму к выплате и сумму НДФЛ к удержанию с него, организация перечисляет указанную в судебном акте сумму налога в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-4-3/17996). Это идеально безопасный вариант с точки зрения налогообложения. Но, как сказано выше, о разделении суммы выплаты на "чистую" выплату и удерживаемый налог нужно побеспокоиться заблаговременно - еще на стадии рассмотрения гражданского дела.
Но может возникнуть ситуация, когда суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, и организация не осуществляет иных выплат такому лицу. В этом случае у организации нет возможности удержать у него НДФЛ при выплате дохода по судебному акту. Она обязана письменно сообщить как налогоплательщику, так и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ. Сделать это необходимо в течение 1 месяца по окончании налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23, от 15.03.2012 N 03-04-06/3-62, от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85, ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-4-3/17996, УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-14/3/104564@, Определение ВАС РФ от 27.07.2012 N ВАС-6709/12 по делу N А47-4210/2011, Постановления ФАС Московского округа от 26.07.2012 по делу N А40-67788/11-140-297, ФАС Уральского округа от 14.10.2010 N Ф09-8263/10-С2 по делу N А07-22686/2009 и от 13.05.2009 N Ф09-2927/09-С3 по делу N А60-27439/2008-С6, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.08.2010 по делу N А18-822/2008, ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2009 по делу N А42-5557/2008). Для такого сообщения используется справка по форме 2-НДФЛ, утв. в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, в которой в поле "Признак" проставляется цифра 2 (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290, ФНС России от 18.04.2011 N КЕ-4-3/6132). В свою очередь, физическое лицо, получившее выплату по суду, с которой НДФЛ не удержан, должно задекларировать этот доход и уплатить налог самостоятельно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Пример 3
. ООО "Сегмент" выплатило сотруднику по исполнительному листу компенсацию за вынужденный прогул, наступивший вследствие незаконного увольнения.
Если сумма выплат по решению суда определена в исполнительном листе без учета налога на доходы физических лиц, то сотрудник получает всю сумму, указанную в исполнительном листе, без удержания налога.
При этом организация - налоговый агент обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Если, кроме выплат по решению суда, других денежных выплат физическому лицу, за счет которых ООО "Сегмент" может произвести удержание налога, не производится, то налоговый агент обязан в течение 1-го месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае сотрудник обязан самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы за время вынужденного прогула при подаче налоговой декларации в сроки, установленные в ст. 229 НК РФ (п. п. 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-14/3/104564@).
Бывает еще и такая ситуация: суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, но организация производит иные выплаты физическому лицу. Организация должна выплатить взыскателю полную сумму, указанную в судебном акте. При этом она вправе удержать начисленный налог на доходы физических лиц с выплат по суду за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при их фактической выплате. И ради налоговой безопасности так и надо поступить. Если же этого не сделать, организация должна будет сообщить о невозможности удержания и сумме налога на доходы физических лиц налогоплательщику и налоговой инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/3-93, ФНС России от 28.10.2011 N ЕД-4-3/17996, УФНС России по г. Москве от 07.06.2005 N 09-14/40120). Но тогда у проверяющих возникнет вполне закономерный вопрос: почему организация не удержала налог при наличии иных выплат у физического лица? Оправданным будет только случай, когда работник уже уволился или когда доход выдан в натуральной форме и никаких денежных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не производилось. В остальных случаях у организации возникают налоговые риски.
Октябрь 2013 г.
Платежи по долгам будут переводить гражданам на неприкосновенные для судебных исполнителей банковские счета
. Если ранее судебные приставы имели доступ к банковским счетам и могли списывать любые денежные суммы с должников, то теперь социальные выплаты, поступающие на счет нельзя будет "забрать" за долги.
Возможность создавать такие социальные счета появится в случае принятия законопроекта, который Государственная Дума рассмотрит в первом чтении на одном из ближайших пленарных заседаний.
Если законопроект примут, то в рамках исполнительного производства суд не сможет взыскивать средства граждан с социальных счетов.
Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, определены в законе «Об исполнительном производстве». Это пенсии, алименты, компенсации за причинение вреда здоровью, социальные выплаты и пособия, средства материнского капитала, командировочные.
Проблема в том, что сейчас эти средства зачисляются на обычные банковские счета, с которых в процессе исполнения судебных решений у должников могут изымать средства. Лишь потом выясняется, что это были социальные доходы.Дело в том, что в 2015 году в закон об исполнительном производстве была внесена норма, по которой должник должен предоставить судебному приставу документы, подтверждающие наличие доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Но этот механизм работает в том случае, если должника известили о возбуждении исполнительного производства.
Таким образом, гражданам приходится возвращать изъятые социальные выплаты через суд. По данным территориальных органов Федеральной службы судебных приставов, за 2016 год было подано 269 заявлений об оспаривании действий по списанию социальных выплат. В итоге в прошлом году людям вернули 4,1 миллиарда рублей, которые были изъяты ошибочно.
В законопроекте о создании специальных счетов предлагается создавать банковские счета, на которые станут зачислять только социальные выплаты. И тогда приставы будут знать, что с них нельзя списывать деньги.
В этом случае обслуживаться счета будут так же, как и обычные. Но деньги с них станут выдавать исключительно по распоряжению владельца или в оговорённых в законе случаях по распоряжению отправителя платежа.
Возникает вопрос, какие именно банки откроют социальные счета. Депутаты Госдумы считают, что это может быть Сбербанк. При этом арест или списание денежных средств, находящихся на специальном социальном банковском счете, не допускается.
Отдельным законопроектом в Кодекс об административных правонарушениях предлагают внести поправки, устанавливающие ответственность для исполнительных органов, если они не перечислят соцвыплаты на специальный банковский счет.
За это нарушение им грозит штраф от 30 тысяч до 50 тысяч рублей. Банки, которые совершат запрещенные законом операции по специальным счетам, заплатят штраф от 100 тысяч до одного миллиона рублей.
На заседании Комитета нижней палаты по госстроительству было высказано мнение, что это слишком большой штраф в случае, если, например, банк совершил нарушение на сумму пять тысяч рублей. Ко второму чтению в законопроект могут внести соответствующие поправки.Немало жалоб поступает от людей, с которых взыскивают социальные выплаты. Создание социальных счетов защитит эти средства.
Отметим, что данный документ был одобрен на заседаниях трех комитетов Госдумы – по госстроительству, по безопасности и противодействию коррупции и по финансовому рынку. Ситуация, когда государство выделяет деньги на соцподдержку, а потом их списывают, довольно распространенная. Выходит, что одной рукой даем, а другой отбираем.
Новая законодательная инициатива обеспечит неприкосновенность средств, выделенных государством в помощь людям. Подобные социальные выплаты зачастую являются основным средством к существованию отдельных категорий граждан.
Надо сказать, что законопроект поддерживают Правительство и Центробанк. В Совете Федерации также одобрили законодательную инициативу. Председатель Комитета палаты по соцполитике Валерий Рязанский сказал журналистам, что о создании социальных счетов на одном из пленарных заседаний Совета Федерации говорила сенатор Елена Попова.
«Есть много жалоб от людей, с которых взыскивают социальные выплаты, – подчеркнул Валерий Рязанский. – Создание социальных счетов защитит эти средства».
