Государственная поддержка матерей, родивших ребенка, предусматривает предоставление им трехлетнего пособия. При этом в первые полтора года женщина каждый месяц получает 40 % от своей средней зарплаты, а во вторые – всего по 50 рублей. Эта законодательная норма остается неизменной более 20 лет.
Пособие по уходу за новорожденным ребенком – основная статья финансовых доходов женщины в декрете. Пока ее чаду не исполнится 1,5 года, счастливая мамочка пользуется государственной помощью в размере 40 % от ее заработка (среднего), который она получала на своей работе до родов. Это пособие начисляется за счет ФСС (Фонда соцстрахования). Именно в него поступают соответствующие денежные отчисления в виде налогов от работодателей. Когда малышу исполняется 18 месяцев, мать имеет полное право отдыхать с ним еще 1,5 года, ее рабочее место сохраняется за ней. Правда, теперь женщине будет положена лишь ежемесячная компенсация в объективно небольшом размере – 50 рублей. Ее выплачивает непосредственно работодатель.
Понятно, что 50 руб. на обеспечение ребенка самым необходимым не хватает. По идее, матери имеет смысл выходить на работу. Но нехватка ясельных групп во многих населенных пунктах России делает такой шаг невозможным. Ребенка можно отдать в детсад, только когда ему исполнится три годика. Кто будет смотреть за малышом, пока мама станет работать? Можно, конечно, нанять няню. Но далеко не каждая российская семья располагает финансовыми средствами для оплаты ее услуг. Вот и получается, что женщина вынуждена самостоятельно ухаживать за ребенком, получая лишь номинальную материальную поддержку в указанных размерах.
Компенсационная выплата в 50 рублей выдается работодателем до 3-летия малыша, что оговорено указом №1110 , подписанным президентом РФ еще в 1994 г. В 2014-м этот акт был отредактирован. Но никаких изменений, направленных на увеличение реальной помощи матерям, в нем, к сожалению, не появилось. Стоит отметить, что многие регионы и даже города Российской Федерации вводят собственные меры финподдержки семей с малолетними детьми. Например, в Москве женщина, ухаживая за малышом младше 3 лет, ежемесячно получает 2000 рублей. В ряде регионов матерям выплачивается компенсация за невозможность обеспечения ее ребенка местом в детском садике. Ее размер определяется исключительно финансовыми возможностями местной власти. При неблагоприятном наполнении регионального бюджета выплаты могут и не производиться.
В 2016 г. в Госдуме был зарегистрирован проект нужного и важного закона, предполагающего увеличение продолжительности оплачиваемого отпуска по уходу за малышом с 1,5 до 3 лет. Но на сегодняшний день никаких подвижек по нему нет. Федеральный бюджет просто-напросто не в состоянии обеспечить его исполнение.
Согласно указу, интересующая нас компенсация выплачивается в течение 18 месяцев женщинам с детьми 1,5–3 лет, которые находятся в официальных трудовых отношениях с организациями и компаниями любых организационно-правовых видов. Также 50-рублевая выплата положена:
Для оформления компенсации матери следует обратиться по месту работы и написать заявление о желании получать положенные ей средства. Если этого не сделать, работодатель просто-напросто не станет платить 50 рублей. Причем тем самым он не будет нарушать закон. ФСС не компенсирует предприятиям описываемые нами выплаты, так как они не причисляются к страховому обеспечению и не покрываются страховыми взносами. Ежемесячные 50 рублей организации выплачивают своим декретницам исключительно из собственных средств.
Решение о выделении компенсации руководство предприятия обязано одобрить в 10-дневный срок после получения заявления. Если по объективным причинам мамочке отказывают в выплате, ее обязаны уведомить об этом в течение 5 суток. В письменном отказе работодатель указывает обстоятельства принятия такого решения. 50-рублевое пособие перечисляется на банковскую карту (зарплатную) работницы. Здесь есть небольшой нюанс. Перечисление средств должно производиться не позднее дня выдачи пособия по уходу за малышом до достижения им 18-месячного возраста. Другими словами, компенсация приходит на карточку одновременно с заработной платой.
Если мамочка подала заявление в свою организацию с задержкой, руководство может пойти ей навстречу, начислив пособие за прошедшее время, но не более чем за 6 месяцев. На практике это выглядит следующим образом. Сотрудница организации пошла в декрет в январе, а заявление на получение рассматриваемой компенсации подала только в августе. Работодатель выдаст ей положенные средства, посчитав сумму не с января, а с марта.
Женщина имеет право подавать заявление на компенсационные выплаты и по месту своей основной работы, и в той фирме, где она трудится по совместительству. Это вполне законно. Трудовой кодекс в ст. 287 четко говорит, что социальные гарантии распространяются на всех без исключения работников, включая и совместителей. Если в местности, где оформляется 50-рублевая выплата, используются спец. коэффициенты к зарплате, их необходимо умножать на базовую величину компенсации и перечислять мамочке увеличенную сумму. Причем повышенный размер помощи выдается вне зависимости от того, где именно (например, в другом регионе или городе) находится декретница и ее чадо.
Если во время нахождения сотрудницы в декрете ее компания ликвидируется, права на компенсацию она не теряет. Правительство издало постановление №472, в котором описывается порядок действий женщины в подобных случаях. Ей требуется обратиться в представительство органа социальной государственной защиты населения по месту жительства с соответствующим заявлением. Оно составляется в произвольной форме. Подача заявления, кстати, возможна разными способами:
К заявлению обязательно прилагаются все документы, служащие основанием для начисления компенсации. О них мы расскажем в следующем разделе. В течение 10 дней Соцзащита проверит поданные бумаги и начнет осуществлять выплату 50 рублей. Как мы уже отметили, компенсация выдается только тогда, когда мамочка не оформляла пособие по безработице. Понятно, что намного выгоднее получать именно его. Пособие от Центра занятости значительно выше, чем описываемая в статье компенсация. Заметим, что органы социальной защиты берут средства на выплаты отдельным категориям российских граждан (в частности, мамочкам, ухаживающим за детками) из федерального бюджета.
Оформление субсидий и государственных пособий при рождении ребенка может занять немало времени. Поэтому все требуемые бумаги в различных органах и службах желательно собирать в период беременности (во время больничного перед родами). После появления малыша на свет времени на сбор документов и написание прошений, возможно, и не будет. Хотя в большинстве случаев женщины начинают бегать по инстанциям именно после рождения чада.
Для оформления компенсации женщине необходимо:
Документов нужно немного. Потребуется справка о том, что отец ребенка не находится в отпуске по уходу за новорожденным (ее выдает бухгалтерия организации, где трудится муж счастливой мамочки), а также свидетельство (копия) о рождении малыша. Заявление пишется в произвольной форме. Главное, чтобы в нем присутствовали такие данные:
В случаях, когда заявление не было подано вовремя, придется прилагать к нему дополнительно ряд документов. Например, жены военнослужащих должны будут предоставить свою трудовую книжку, справку о совместном проживании с супругом и свидетельство о браке (копия). Сотрудницам предприятия нужно взять приказ о том, что ранее им был назначен отпуск по уходу за новорожденным до трех лет. А уволенные работницы должны получить справку из Службы занятости о неначислении им помощи по безработице и предоставить копию детской метрики.
После назначения работодателем компенсации женщина станет получать 50 рублей каждый месяц в день выплаты ей средств по уходу за малышом. Выплата денег производится за текущий месяц. Выделим еще несколько особенностей предоставления интересующей нас компенсации:
Ответим на еще один вопрос, который интересует многие семьи, объем финансовых расходов которых возрастает после рождения сразу двух детей. Начисляется ли удвоенная компенсация в таких случаях? Нет. На двойные выплаты рассчитывать не приходится. Компенсация выдается именно маме за то, что она ухаживает за малышом и не может трудиться. 50-рублевая помощь от работодателя не выплачивается на конкретного ребенка.
Мы сказали, что компенсация перестает перечисляться матери при достижении ее ребенком трехлетнего возраста. Но, кроме того, существуют особые случаи, при которых описываемые выплаты завершаются ранее этого срока. К ним относят:
О факте возникновения любого из указанных случаев женщина должна сообщить своему работодателю либо органам социальной защиты. И последнее. Если мамочка по каким-либо причинам не смогла получить компенсацию, которая ей была начислена, она имеет право востребовать положенные ей деньги в течение трех лет. Если же работодатель не начислил сотруднице, ухаживающей за малышом, 50 руб. в текущем месяце, он обязан сделать это в следующем расчетном периоде.
Родителям в качестве социальной поддержки помимо единовременных пособий выплачиваются различные виды ежемесячных федеральных и региональных компенсаций в зависимости от нуждаемости каждой семьи. В 2018 году гражданам, имеющим детей, выплачиваются следующие виды ежемесячных пособий за счет средств федерального бюджета:
Порядок назначения и выплаты, а также размер и индексации пособия на ребенка по принципу нуждаемости, устанавливается региональным законодательством для каждого субъекта РФ на основании федерального закона № 81 от 19.05.1995 г.
За получением необходимо обращаться лично в районный отдел соцзащиты (ОСЗН) по месту регистрации одного из родителей или в Многофункциональный центр (МФЦ), либо заполнив электронную форму заявления и загрузив отсканированные документы на портале госуслуг.
Период перечисления данной выплаты был изменен с 1 января 2016 на основании ст. 4 федерального закона № 388 от 29.12.2015 г., теперь пособие должно выплачиваться не реже 1 раза в квартал. Конкретно для каждого субъекта РФ он устанавливается отдельно региональными законами.
После получения полного комплекта документов органы соцзащиты в течение 10 дней выносят решение о назначении или об отказе в выплате. Получатели обязаны вовремя оповещать сотрудников ОСЗН о причинах, которые могут повлиять на право получения пособия или на выплачиваемую сумму. При изменении совокупного дохода семьи, супруги должны уведомить специалиста районного отдела соцзащиты в течение 3 месяцев .
Органы социальной защиты населения могут выборочно проверить на правильность полученные документы. При обнаружении заведомо ложных сведений, ранее предоставленных заявителем, оформляется протокол переплаты. Излишне выплаченная сумма удерживается:
Срок получения пособия на ребенка устанавливается региональным законодательством в основном оно выплачивается до достижения ребенком возраста 16 лет. При этом ежегодно необходимо подтверждать право на получение данных денежных средств, предоставляя обновленный пакет документов.
В обычном случае пособие выплачивается малообеспеченным семьям , имеющим среднедушевой доход семьи ниже прожиточного минимума, рассчитанного для каждого региона за предыдущий квартал. Размер и индексация данной компенсации устанавливается для конкретного субъекта РФ отдельно.
Выплата производится службой социальной защиты по месту жительства заявителя. Которую может оформить один из родителей (или усыновитель, опекун) на каждого ребенка до достижения им возраста 16 лет (если ребенок учится в школе, то пособие назначается до окончания учебы, но не более, чем до совершеннолетия).
Основные условия для выплаты пособия:
Для того, чтобы получить этот вид пособия, необходимо собрать следующие документы:
Это пособие является продолжением предыдущего, в случае если несовершеннолетний ребенок обучается в школе. Основное условие для получения выплаты следующее: величина ежемесячного дохода семьи ниже прожиточного минимума.
Ежемесячное детское пособие до 18 лет назначается одному из родителей в отделе соцзащиты (ОСЗН). Пособие является региональным и отличается по размеру в разных субъектах РФ. Для получения пособия нужно собрать такой же пакет документов, как и на выплату до 16 лет, дополнительно приобщив справку об обучении данного ребенка в школе . Пособие будет выплачиваться по месяц исполнения ему 18 лет включительно при ежегодном подтверждении права на получение, обновляя необходимые документы. При переходе ребенка в следующий класс нужно предоставить новую справку, в которой должен быть указан номер приказа о переводе ученика в указанный класс.
Если учащийся закончил школу до своего совершеннолетия, и сведения, дающие право на получение выплаты, были своевременно обновлены, то пособие будет выплачиваться до последнего месяца учебного года включительно.
Если документы давно не обновлялись, то один из родителей может обратиться за получением пособия по истечении допустимого срока выплаты в течение полугода. ОСЗН после принятия решения о выплате, доплатит полагающуюся сумму, не более чем за 6 месяцев.
Женщинам на ребенка, отец которого является военнослужащим проходящим срочную службу в армии полагается дополнительно особое ежемесячное детское пособие на ребенка военнослужащего . Им положены также и все остальные виды детских пособий, в зависимости от нуждаемости.
Пособие выплачивается со дня рождения ребенка, но не ранее дня начала военной службы по призыву отцом ребенка. Выплата прекращается:
Размер пособия с февраля 2018 года составляет 11374,18 руб .на каждого ребенка военнослужащего в возрасте до 3-х лет. Пособие выплачивается органами социальной защиты (ОСЗН). Решение о назначении пособия принимается или в течение 10 дней с момента предоставления полного комплекта документов. И выплачивается получателю не позже 26-го числа следующего месяца.
Документы, которые необходимо предоставить для получения этого вида пособия:
По окончанию службы необходимо предоставить в ОСЗН справку из военкомата.
Матери, которые продолжают находиться в отпуске по уходу за ребенком после того, как ему исполнилось 1,5 года, получают пособие в размере 50 рублей в месяц. Его размер был установлен Указом Президента России еще в 1994 году и с тех пор даже ни разу не индексировался. Правительство решило исправить эту недоработку, но пока не озвучило, какую именно сумму будут получать родители детей в возрасте до 3 лет.
Премьер-министр российского правительства Дмитрий Медведев поручил кабмину пересмотреть размер пособия по уходу за детьми от 1,5 до 3 лет. Действующее пособие установлено Указом Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110 и его размер составляет всего 50 рублей в месяц. Примечательно, что с тех пор эта сумма ни разу не индексировалась и не увеличивалась. И если в 1994 году на эти деньги можно было купить ребенку хотя бы игрушку, то в 2018 году ее хватит только на пол-литра молока или кефира. Поэтому в ходе встречи главы Правительства РФ с депутатами Госдумы по итогам проделанной за 6 лет работы, Дмитрий Медведев отметил, что хотя денег по-прежнему нет, но с детским пособием определенно нужно что-то менять.
Какую сумму, по мнению премьера, должны ежемесячно получаемые матери детей до 3 лет из федерального бюджета, осталось неизвестным. Никакой конкретики по этому поводу высокопоставленный чиновник не озвучил. Поэтому каким образом будет выполнено его поручение, также пока не очень понятно. Может быть, сумму пересмотрят кардинально, а может, просто проиндексируют на уровень инфляции за все эти года. При этом, скорее всего, заниматься этим вопросом будет уже новый состав Правительства РФ, хотя возможно, что и со старыми персоналиями.
Кстати, родители настолько смирились с этой странной суммой в 50 рублей, что их даже не смущало то, что она положена только тем детям, которые не посещают детский сад.
Правда, другие детские пособия чиновники индексируют исправно. 1 мая 2018 года это произойдет уже второй раз за год. В частности, увеличатся такие выплаты родителям и их детям, как:
Однако, несмотря на это, по данным Росстата, в 2017 году уровень рождаемости в России снизился на 10,7%. Это худший показатель за последние десять лет. И именно эту ситуацию собирался исправить президент, когда предложил платить пособие за рождение первенца. Эта инициатива уже реализована: семьи, у которых суммарный доход менее трехкратного прожиточного минимума в регионе, имеют право подать заявление на получение таких выплат.
Во исполнение указа Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 трудоустроенные мамы и иные родственники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, получают федеральное пособие.
Скачать для просмотра и печати:
Положения указа президента РФ расшифрованы в правительственном постановлении № 1206 от 03.11.1994. Оба акта содержат перечень лиц, обеспечивающихся компенсационными выплатами. К ним относятся следующие:
Размер выплаты всего 50 руб. Существует ряд условий для ее назначения:
Важно: получить данный вид помощи можно лишь в инициативном порядке. Автоматически деньги не перечисляются.
Таким образом, существует два критерия предоставления компенсации:
Дополнительно преференцией обеспечиваются усыновители и опекуны малолетних, временно находящиеся дома. Пособие также выплачивается иному совершеннолетнему родственнику, оформившему на себя отпуск по уходу.
Подсказка: законодательство не связывает назначение компенсационной помощи со степенью родства. Скачать для просмотра и печати:
Женщины с детьми должны обратиться за начислениями к непосредственному работодателю. Делать это необходимо в письменной форме в заявительном порядке.
В указанном выше постановлении обязанность по финансированию пособия возложена на работодателя, независимо от формы собственности. Предприятия и индивидуальные предприниматели должны:
Справка: 50 рублей, получаемых мамами, не возмещаются из Фонда социального страхования (ФСС).
Причем все работодатели обязаны выплачивать федеральную помощь. Для получателей это означает следующее:
Справка: если дирекция компании решит отказать в выплате, то обязана предоставить заявительнице мотивированный ответ в письменной форме (срок - пять дней). Кроме того, в послании должны содержаться рекомендации по оформлению пособия.
В идеале заявление пишут вместе с просьбой предоставить отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Если же по какой-то причине женщина не указала в бумаге желания получать компенсационные начисления, то ей предоставляется еще полгода.
Важно: срок давности по данным обращениям составляет 6 месяцев.
Например, если женщина, родившая 12.04.2016, подала заявку 13.10.2016 (через семь месяцев), то получит пособие только за полгода. Сумма составит:
Внимание: прерывание отпуска приводит к прекращению выплат. Это не касается случаев:
Путаница возникает, когда в компании работает многодетная мама. При определении количества денег, которые нужно ей платить, следует опираться на такой принцип указа Президента:
Подсказка: если мама ухаживает за несколькими детьми, то ей начисляют все те же 50 рублей. Умножать сумму на количество детей не нужно.
Дополнительные условия прекращения начислений:
Компенсационные начисления производятся из фонда оплаты труда. Однако они причислены к социальным выплатам. Следовательно, не подлежат включению в базы:
Таким образом, с описываемого вида пособия не взимают налогов и сборов. Однако данные суммы учитывают в составе расходов на зарплату при формировании налоговой отчётности. Ведь выплачиваются они из соответствующего фонда предприятия.
Напрямую наказаний за невыплату компенсационных не предусмотрено. Однако инспекция по охране труда считает его нарушением трудового законодательства, к которому относится указ Президента РФ № 1110. При выявлении нарушения вероятны штрафные санкции:
Справка: при выявлении повторного нарушения штрафы увеличиваются:
В связи с вероятными штрафными санкциями, следует регулярно производит перечисление 50 рублей на счет сотрудницы. В Порядке, утвержденном правительственным постановлением № 1206, делать это следует в день выдачи заработка всем остальным сотрудникам.
Предприятие по своему усмотрению может выбрать дату перевода:
Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.
Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.
Об изменениях в 2018 году будет известно позже. Вы сможете узнать об этом из новостей на нашем сайте. Также информация обновится и в этой статье.
Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.
Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!
lgoty-vsem.ru
Одно из немногих пособий, гарантированных на федеральном уровне, которое выплачивается работающим родителям (матери или отцу), родственникам или опекунам ребенка - компенсация по уходу до 3 лет в размере 50 рублей . При этом размер этой ежемесячной выплаты не меняется уже в течение двух десятков лет с 1994 года.
Меню для навигации по странице
В 2018 году размер пособия составляет на фоне проводимой ежегодной инфляции совсем уже незначительную сумму, сопоставимую в большинстве регионов России, например, с оплатой проезда в общественном транспорте.
Однако в расчете за весь срок выплаты (с момента выхода в отпуск по уходу за ребенком и до его окончания) ежемесячное пособие 50 рублей до 3 лет составит сумму, превышающую 1.5 тыс. рублей . Поэтому не стоит ею пренебрегать - пусть это будет просто бонусом в период отсутствия мамы на работе.
Ежемесячная компенсационная выплата в размере пятьдесят рублей назначается по месту работы в заявительном порядке работодателю.
Лица, которым положена компенсация 50 рублей по уходу за ребенком, перечислены в Указе Президента РФ № 1110 от 30.05.1994 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» . Подробные правила предоставления пособия устанавливаются Постановлением Правительства РФ №1206 от 03.11.1994 «Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан» .
Согласно указанным данным нормативным документам данное ежемесячное пособие предоставляется:
В Постановлении № 1206 от 03.11.1994 года указывается, что работающие (служащие) женщины обращаются за компенсацией непосредственно по месту работы (службы) . При этом в отличие от ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет данная выплата не компенсируется работодателю из средств Фонда социального страхования (ФСС), поскольку вообще не является видом страхового обеспечения. Пособие в 50 рублей выплачивается ежемесячно исключительно из собственных средств работодателя .
Обращаться за компенсацией можно как по основному месту работы, так и в организацию, в которой работа осуществляется по совместительству. Ведь согласно ст. 287 Трудового кодекса (ТК) РФ совместителям предоставляются такие же социальные гарантии, как и по основному месту работы. То есть платить по 50 руб. до 3 лет придется каждому из работодателей !
При запоздалом обращении возможна выплата компенсации за прошедшие периоды, но не более, чем за полгода . То есть если женщина написала заявление на отпуск по уходу за ребенком в марте 2018 года, а о желании получать пособие 50 руб. заявила только в октябре, то компенсация до 3 лет в 2018 году ей будет выплачена не с марта, а начиная с апреля. При этом:
Матери, уволенные с предприятия в связи с его ликвидацией в то время, как они официально пребывали в отпуске по уходу за детьми, имеют право продолжить получать выплату . Эта возможность регулируется Постановлением Правительства РФ № 472 от 04.08.2006 года «О финансировании ежемесячных компенсационных выплат нетрудоустроенным женщинам, имеющим детей в возрасте до 3 лет, уволенным в связи с ликвидацией организации ».
Для того, чтобы оформить детское пособие 50 рублей после увольнения, неработающей матери необходимо подать заявление и соответствующие документы в территориальные органы соцзащиты населения (УСЗН) .
Подавать документы можно такими способами:
Порядок принятия решения органами Соцзащиты - такой же, как и работодателем (в течение 10 дней). Средства на перечисление компенсации через УСЗН при этом берутся из федерального бюджета.
Заявление составляется в произвольной форме и подается по месту работы на имя руководителя. Обычно оно содержит следующие данные:
Если заявитель опоздал с подачей заявления, можно дополнительно обозначить просьбу о выплате компенсации за предыдущий период (но не более, чем за последние 6 месяцев). В этом, наиболее общем случае к заявлению прилагаются такие документы:
До того, как ребенку исполнится 1.5 года, компенсация 50 рублей до 3 лет будет выплачиваться наряду с ежемесячным пособием по уходу за ребенком.
Выплата 50 руб. осуществляется за текущий месяц , а день ее начисления совпадает с перечислением работодателем пособия до 1.5 лет.
Еще раз подчеркнем одно существенное отличие: если ежемесячное пособие выплачивается из средств Фонда социального страхования (ФСС) или работодателем с последующим взаимозачетом между ним и ФСС, то пособие на детей 50 рублей платит исключительно работодатель. Это касается как организаций, которые платят налоги на общих условиях, так и в случаях применения упрощенной схемы налогообложения.
Пособие по уходу за ребенком 50 рублей выплачивается вплоть до момента:
В частности, например, если женщина должна выйти на работу в сентябре, то пособие 50 рублей до 3 лет будет выплачено последний раз в сентябре, а прекратятся выплаты с октября.
Компенсация 50 руб. является федеральной гарантией . Она положена женщине или другому лицу, оформившему отпуск по уходу за ребенком , с момента оформления и до месяца, когда ребенку исполнится 3 года (а не от полутора до трех лет, как многие считают). Компенсацию выплачивает работодатель из собственных средств, а если организация ликвидируется во время пребывания матери в отпуске, то можно оформить продолжение выплаты в Соцзащите.
Для того, чтобы получать компенсацию, обязательно написать соответствующее заявление . Выплата положена не ребенку, а его матери , поэтому при наличии двух (нескольких) детей до 3 лет сумма не складывается. К ней также могут применяться повышающие региональные коэффициенты. Если женщина получает пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет, то оно суммируется с компенсацией 50 рублей .
posobie-expert.ru
Учитывается ли это пособие в расходах при налогообложении прибыли?
Начисляются ли на указанную компенсацию страховые взносы, НДФЛ и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Основанием для назначения указанной компенсационной выплаты является заявление женщины, оформившей отпуск по уходу за ребенком.
2. Для целей налогообложения прибыли компенсационные выплаты (в размере 50 рублей) принимаются в составе расходов на оплату труда.
3. Ежемесячные компенсационные выплаты (в размере 50 рублей), не облагаются страховыми взносами, НДФЛ и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Статьей 165 ТК РФ установлено, что помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и другие), работникам предоставляются гарантии и компенсации и в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. При этом частью второй данной статьи определено, что при предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя.
В соответствии с частью второй статьи 423 ТК РФ впредь до введения в действие соответствующих федеральных законов по вопросам, которые в соответствии с ТК РФ могут регулироваться только федеральными законами, действуют изданные до введения в действие ТК РФ нормативные правовые акты Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и применяемые на территории Российской Федерации постановления Правительства СССР.
Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» (далее - Указ) установлено, что матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, производятся ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей.
Пунктом 20 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан, утвержденного постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 (далее - Порядок), предусмотрено, что такие ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационно-правовых форм.
Таким образом, ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет, являются обязательными для работодателя, законодательно предусмотренными выплатами, производимыми за счет средств, направляемых на оплату труда.
Основанием для назначения указанной компенсационной выплаты является заявление женщины, оформившей отпуск по уходу за ребенком.
Ежемесячная компенсационная выплата назначается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком, если обращение за ней последовало не позднее 6 месяцев со дня предоставления указанного отпуска. При обращении за такой выплатой по истечении 6 месяцев со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком она назначается и выплачивается за истекшее время, но не более чем за 6 месяцев со дня подачи заявления о ее назначении (п. 15 Порядка).
Ежемесячная компенсация выплачивается за текущий месяц в сроки, установленные для выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (п. 16 Порядка), т.е. в сроки, установленные для выплаты заработной платы. Выплата денежных средств прекращается, если сотрудница досрочно вышла на работу или уволилась по собственному желанию (п. 17 Порядка).
В бухгалтерском учете начисление компенсации отражается по дебету счетов учета затрат (20, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Для целей налогообложения прибыли компенсационные выплаты принимаются в составе расходов на оплату труда, учитываемых в соответствии со ст. 255 НК РФ (письма Минфина России от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451, от 15.09.2009 N 03-03-06/4/78).
В соответствии с п. 1 части 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.
Таким образом, по нашему мнению, ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей, выплачиваемые на основании Указа за счет средств работодателя, не облагаются страховыми взносами в ПФ РФ, в ФСС РФ, в ТФОМС, в ФФОМС на основании нормы п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
У специалистов Минздравсоцразвития России - аналогичное мнение: данные компенсационные выплаты страховыми взносами не облагаются. Обосновывают они его следующим образом.
Приводя норму части 1 ст. 7 Закона 212-ФЗ, в соответствии с которой объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, они указывают, что ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 рублей работодатель производит в силу обязательного предписания, закрепленного в Указе, независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такая выплата производится вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.
Исходя из вышеизложенного они делают вывод, что суммы ежемесячной компенсационной выплаты в соответствии с Указом не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Закона N 212-ФЗ (письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19, от 19.05.2010 N 1239-19).
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Таким образом, ежемесячные компенсационные выплаты матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, подпадают под действие п. 1 ст. 217 НК РФ и не облагаются НДФЛ (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 13.03.2006 N 21-11/19687).
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
С 01.01.2011 в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» введена новая ст. 20.2, в которой установлен список выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Согласно пп. 1 п. 1 указанной статьи не нужно начислять страховые взносы на государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, на рассматриваемую компенсационную выплату взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не начисляются.
Отметим, что также в соответствии с п. 5 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не начисляются на суммы компенсации, выплачиваемой работнику (одному из родителей, родственнику или опекуну, фактически осуществляющему уход за ребенком), находящемуся в соответствии с законодательством РФ в отпуске по уходу за ребенком.
В Указе и в Порядке нет указания на то, что компенсационная выплата назначается на каждого ребенка либо ее размер увеличивается в связи с одновременным уходом за двумя и более детьми.
Из названых нормативных правовых актов следует, что назначение и выплата ежемесячных компенсационных выплат связаны только с фактом нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и подачей соответствующего заявления работодателю. И поскольку вне зависимости от числа детей, за которым фактически осуществляется уход, работница (работник) находится только в одном отпуске по уходу за ребенком, то и ежемесячные компенсационные выплаты полагаются ей (ему) в размере 50 рублей за месяц.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
www.bashinform.ru
Например, если женщина, родившая 12.04.2016, подала заявку 13.10.2016 (через семь месяцев), то получит пособие только за полгода. Сумма составит:
Для справки: если обращение поступило, а выплаты не производились, то истребовать их можно в течение трех лет. Заявление Заявка на компенсационную помощь пишется в соответствии с правилами кадрового делопроизводства. Специальной формы в нормативной базе не зарегистрировано. Придерживаются следующих правил:
Подсказка: у кадровиков, как правило, есть формы всех возможных обращений. Пример Генеральному директору ООО «Восход» Иванкову С.М. от менеджера Михайловой И.С.
Период выплаты пособия от работодателя до трех лет – с первого дня отпуска до достижения ребенком возраста трех лет. Есть одно исключение: если заявление было подано по истечении полугода с момента предоставления отпуска, то пособие будет компенсировать прошедший период, но не более полугода (п.
15 Порядка). Так, например, если обратиться к работодателю через девять месяцев после рождения ребенка, оплачены будут только шесть из них. Размер компенсации матерям до 3 лет Пятьдесят рублей выплачиваются лишь за полные месяцы отпуска по уходу за ребенком (п.
11 Порядка). Порядок определения компенсации за неполный месяц следующий: пятьдесят рублей необходимо разделить на общее число календарных дней в месяце и умножить на число дней этого месяца, в течение которых работник или работница находится в отпуске по уходу за ребенком.
Внимание
Однако инспекция по охране труда считает его нарушением трудового законодательства, к которому относится указ Президента РФ № 1110. При выявлении нарушения вероятны штрафные санкции:
Справка: при выявлении повторного нарушения штрафы увеличиваются:
Сроки выплат В связи с вероятными штрафными санкциями, следует регулярно производит перечисление 50 рублей на счет сотрудницы. В Порядке, утвержденном правительственным постановлением № 1206, делать это следует в день выдачи заработка всем остальным сотрудникам.
Скачать для просмотра и печати: Постановление Правительства РФ от 04.08.2006 N 472 «О финансировании ежемесячных компенсационных выплат нетрудоустроенным женщинам, имеющим детей в возрасте до 3 лет, уволенным в связи с ликвидацией предприятия» Действия администрации Бухгалтерия не имеет права производить даже минимальные перечисления со счетов компании без распорядительного документа. Следовательно, необходимо его создать. На основании заявки работницы кадровая служба готовит приказ.
В частности, в нем указывается необходимость начислять и выплачивать компенсацию. Внимание: без волеизъявления работника производить перевод денег на его счет недопустимо.
Для получателей это означает следующее:
Справка: если дирекция компании решит отказать в выплате, то обязана предоставить заявительнице мотивированный ответ в письменной форме (срок - пять дней). Кроме того, в послании должны содержаться рекомендации по оформлению пособия.
О сроках обращения В идеале заявление пишут вместе с просьбой предоставить отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Если же по какой-то причине женщина не указала в бумаге желания получать компенсационные начисления, то ей предоставляется еще полгода. Важно: срок давности по данным обращениям составляет 6 месяцев.
Женщинам, родившим ребенка, полагается ряд льгот и компенсаций от государства. Основное и наиболее существенное пособие – пособие по уходу за ребенком до полутора лет, оно выплачивается ежемесячно за счет средств Фонда социального страхования, в который за время работы женщины выплачивались отчисления работодателем.
Кроме того, женщина имеет право на компенсационную выплату в размере 50 рублей до 3 лет ребенка. Это пособие выплачивается непосредственно компанией, в которой трудоустроена работница. Порядок назначения и выплаты такого пособия утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 (далее – Порядок). Кто имеет право на компенсационную выплату Говорить о том, что такая выплата полагается только матерям детей до трех лет, не совсем корректно. Дело в том, что закон допускает получение пособия за счет работодателя до 3 лет и другими лицами, и их круг достаточно широк.
Размер выплаты всего 50 руб.
Существует ряд условий для ее назначения:
Важно: получить данный вид помощи можно лишь в инициативном порядке.
Автоматически деньги не перечисляются.
Когда выплаты прекращаются Начисляется помощь отпускнице по таким правилам:
При этом учитываются нормативные требования:
/ 31 дн. х 19 дн. = 30,65 руб.
Внимание: прерывание отпуска приводит к прекращению выплат.
Во исполнение указа Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 трудоустроенные мамы и иные родственники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, получают федеральное пособие. Скачать для просмотра и печати: Указ Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 (ред.
от 01.07.2014) «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» Образец заявления Кто может получать Положения указа президента РФ расшифрованы в правительственном постановлении № 1206 от 03.11.1994.
Таким образом, существует два критерия предоставления компенсации:
Дополнительно преференцией обеспечиваются усыновители и опекуны малолетних, временно находящиеся дома. Пособие также выплачивается иному совершеннолетнему родственнику, оформившему на себя отпуск по уходу.
Подсказка: законодательство не связывает назначение компенсационной помощи со степенью родства. Скачать для просмотра и печати: Постановление Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206″Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан» Как получить Женщины с детьми должны обратиться за начислениями к непосредственному работодателю. Делать это необходимо в письменной форме в заявительном порядке.
В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Закон № 212-ФЗ) база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации от 30.05.1994 № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» и пунктами 11 и 20 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 03.11.1994 № 1206, ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей назначаются и выплачиваются матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организациями на условиях найма и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, за счет средств предприятия.
Принимая во внимание изложенное, данный вид денежных выплат по своей правовой природе фактически является государственным пособием, в связи с чем на основании пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Версия для печати
К списку документов
5. Компенсация по уходу за ребенком до трех лет
Кроме пособия по уходу за ребенком до полутора лет, которое выплачивается за счет средств ФСС РФ сотрудницам, имеющим маленьких детей, также положена компенсация по уходу за ребенком до трех лет. Эта компенсация совсем маленькая, и с 1 января 2008 года сумма пособия не изменилась.
Сотрудницам предприятий, имеющим маленьких детей, не достигших трех летнего возраста, во время отпуска по уходу за ребенком, полагается небольшая компенсация. Компенсацию в размере 50 рублей в месяц работодатель должен выплачивать за счет собственных средств, начиная с первого дня после окончания декретного отпуска и до тех пор, пока ребенку не исполнится три года.
Сумма компенсации установлена постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206 «Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан», этот документ не утратил своей силы, и в 2008 году продолжает действовать. Данная компенсационная выплата выплачивается одновременно с пособием по уходу за ребенком до полутора лет.
Данная компенсационная выплата выплачивается: матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста.
В 2008 году размер выплаты не изменится , и также будет составлять 50 рублей в месяц. Выплата компенсации прекращается в момент достижения ребенком возраста 3 лет или в случае досрочного выхода на работу из отпуска по уходу за ребенком.
Таким образом, сотрудница до достижения ребенку полутора лет будет получать ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет и компенсационную выплату (50 руб.); а с 1,5 лет до 3 лет – только компенсационную выплату (50 руб.).
Для назначения данной компенсации необходимо представить в бухгалтерию организации заявление и копию приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком, копию свидетельства о рождении ребенка. Решение о назначении компенсации работодатель должен принять в течение 10 дней с подачи документов, а выплата осуществляется в сроки, установленные для выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком. Ежемесячная компенсационная выплата назначается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня предоставления указанного отпуска. При обращении за назначением ежемесячной компенсационной выплаты по истечении 6 месяцев со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком она назначается и выплачивается за истекшее время, но не более чем за 6 месяцев со дня месяца, в котором подано заявление о назначении этой выплаты.
Данная компенсация на основании ст. 165 ТК РФ является обязательной для выплаты работодателем за счет собственных средств.
Эти выплаты осуществляются за счет средств, работодателя, предназначенных для оплаты труда. В пределах установленных норм они уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ). Работодатель может принять решение о выплате компенсации в большем размере, чем установлено законом, тогда компенсация, превышающая 50 рублей не может быть отнесена к расходам, уменьшающим прибыль.
Компенсационные выплаты в пределах норм не облагаются НДФЛ, ЕСН, взносами в ПФР и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве. Если работодатель выплачивает компенсацию в большем размере, то на сумму превышения начисляются НДФЛ и взносы на социальное страхование, а ЕСН и взносы в ПФР – нет, если данная разница не учитывается для целей налогообложения прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Работодатели, применяющие специальные режимы налогообложения, включают данную выплату в расходы на оплату труда.
Однако налогоплательщики, применяющие ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы», не уменьшают единый налог на суммы компенсационных выплат. С сумм свыше 50 руб. работодатель должен начислить взносы на обязательное пенсионное страхование.
Компенсационная выплата на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет выплачивается в размере 50 рублей за счет средств работодателя. Следовательно, если сотрудница решит использовать свой отпуск по уходу за ребенком полностью, то работодатель обязан платить ей по 50 рублей до момента достижения ребенком возраста трех лет.
Причем эти суммы организация должна выплачивать за весь период отпуска по уходу за ребенком, то есть если работница решила побыть в отпуске до тех пор, пока ребенку не исполнилось три года, то до этого момента она имеет право получать по 50 руб. в месяц.
Для назначения пособия должны быть представлены заявление и копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. Компенсация назначается, если сотрудник обратился за ней не позднее шести месяцев со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком. Выплата денежных средств прекращается, если сотрудница досрочно вышла на работу или уволилась с нее.
В бухгалтерском учете эти суммы, соответственно, будут относиться в дебет «затратных» счетов, а не на дебет 69-го счета, как все предыдущие пособия.
Пример
Сотруднице предоставлен отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Компания выплачивает ей пособие в размере 50 руб. за счет собственных средств.
