Счет-фактура - документ, дающий право на вычет НДС. Неправильное оформление или отсутствие какого-либо из обязательных реквизитов счета-фактуры может лишить вас вычета.
Заполнение информации о грузоотправителе и грузополучателе требует особого внимания, поскольку налоговики часто отказывают в вычете по причине неправильного оформления именно этих строк счета-фактуры.
При выполнении работ (оказании услуг) понятия «грузоотправитель» и «грузополучатель» отсутствуют как таковые, поэтому соответствующие строки в счете-фактуре либо вообще не заполняются, либо в них ставятся прочерки.
На сегодняшний день это правило зафиксировано непосредственно в Приложении № 1 к Правилам ведения книг покупок и книг продаж. Оно появилось в этом Приложении только в 2009 году (соответствующие изменения внесены в Правила ведения книг покупок и книг продаж Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 № 451).
Однако Минфин России и налоговые органы придерживались такой позиции и раньше (см. письма Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-09/03, от 12.05.2008 № 03-07-11/186, УФНС России по г. Москве от 24.04.2007 № 19-11/37426).
Если же эти строки все-таки заполнены, то это не может быть причиной для отказа в вычете НДС. Ведь наличие в счете-фактуре дополнительной информации, помимо обязательных реквизитов, не может служить основанием для отказа в вычете НДС (см. письмо Минфина России от 24.04.2006 № 03-04-09/07).
При реализации товаров информация о грузоотправителе и грузополучателе должна присутствовать в счете-фактуре в обязательном порядке.
В соответствии с Правилами, если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» пишется «он же» (письмо Минфина России от 15.10.2008 № 03-07-09/32).
Обратите внимание! Это правило не распространяется на заполнение строк, касающихся информации о покупателе, являющемся одновременно грузополучателем. В этом случае при реализации товаров в строке 4 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес, а в строке 6 указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. Даже если покупатель и грузополучатель являются одним и тем же лицом, запись «он же» в строке 4 практически наверняка приведет к спору с налоговым органом.
В письме Минфина России от 21.07.2008 № 03-07-09/21 указано, что счета-фактуры, в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» которых указаны слова «он же», не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.
При этом оговоримся, что при рассмотрении дела в суде решение в такой ситуации, скорее всего, будет принято в пользу налогоплательщика. Суды не считают запись «он же» в строке «Грузополучатель и его адрес» нарушением порядка оформления счетов-фактур в том случае, если покупатель и грузополучатель действительно совпадают в одном лице (при условии, что в счете-фактуре указаны все реквизиты покупателя) (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 31.01.2007 № Ф03-А73/06-2/5357, Поволжского округа от 02.10.2007 № А72-6677/06-12/228, Северо-Западного округа от 10.04.2007 № А56-21994/2006, Восточно-Сибирского округа от 06.06.2006 № А19-38799/05-52-Ф02-2084/06-С1, А19-38799/05-52-Ф02-2709/06-С1, Центрального округа от 17.07.2008 № А48-4502/07-6).
Грузоотправителем может быть не только сам продавец (владелец, собственник) груза, но и иное лицо (лицо, имеющее склад и выступающее грузоотправителем по поручению владельца груза, или лицо, совершающее действия от своего имени, но за счет и по поручению собственника товаров).
В случае если продавцом товаров по договору является одно лицо, а отгрузка этих товаров производится со склада другого лица, то в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование организации, с чьего склада отгружены товары, и его почтовый адрес (письмо Минфина России от 13.11.2008 № 03-07-09/38).
Грузополучателем также может выступать не только сам покупатель, но и иное лицо, уполномоченное покупателем на получение груза. Если грузополучателем является иное лицо, то именно его реквизиты должны быть указаны в строке «Грузополучатель и его адрес». Соответствующие разъяснения приведены в письме ФНС России от 25.12.2006 № 03-1-03/2550@.
Информация о грузоотправителе и грузополучателе должна соответствовать условиям договора поставки товара (письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2008 № 19-11/005123) и, соответственно, должна совпадать с аналогичной информацией, указанной в товаросопроводительных документах. В случае несовпадения спор с налоговой инспекцией, скорее всего, придется решать в суде.
Вероятность выиграть такой спор в суде, конечно, есть.
Например, ВАС РФ согласился с тем, что если в счете-фактуре в качестве грузоотправителя поставщик указал себя, а не лицо, названное грузоотправителем в транспортных накладных, то это не является нарушением требований статьи 169 НК РФ (Определение ВАС РФ от 21.12.2007 № 17236/07).
ФАС Дальневосточного округа принял решение в пользу налогоплательщика в ситуации, когда в счете-фактуре грузополучателем был назван налогоплательщик-покупатель, в то время как в актах приема-передачи грузополучателями значились иные лица. Поскольку налогоплательщик-покупатель представил контракт, подтверждающий наличие взаимоотношений между ним и реальными грузополучателями, суд признал отказ инспекции в возмещении НДС по причине неправильного указания в счете-фактуре грузополучателя формальным и несоответствующим Налоговому кодексу (Постановление от 24.10.2007 № Ф03-А04/07-2/3613).
Но рассчитывать на то, что все судьи будут так лояльны, конечно же, нельзя. В зависимости от конкретных обстоятельств, решение суда может быть неблагоприятным для налогоплательщика (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.06.2006 № А19-4522/05-40-41-Ф02-2657/06-С1).
"Финансовая газета", 2008, N 16
Заключение договора поставки - широко распространенная в экономическом обороте сделка. Вместе с тем договорные правоотношения в данном случае могут складываться не вполне стандартно: так, в поставке и получении груза могут участвовать организации, не являющиеся сторонами по договору.
Стороны договора поставки определены ст. 506 ГК РФ, где в качестве таковых поименованы поставщик-продавец и покупатель. Фактически договором может предусматриваться, что груз должен быть доставлен не непосредственно покупателю, а указанному им грузополучателю. Кроме того, на практике зачастую в одном лице также не совпадают и поставщик с грузоотправителем.
В данном случае правомерны следующие вопросы: каким образом в такой ситуации должны быть оформлены взаимоотношения сторон и к кому предъявлять претензии в случае неисполнения своих обязательств кем-либо из участников.
Условия о порядке поставки и доставки товаров представлены в ст. ст. 509 - 510 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 509 ГК РФ поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя. Таким образом, получателем груза могут быть две организации:
непосредственно сам покупатель;
грузополучатель, прямо указанный в договоре.
Произвести доставку не покупателю, а иной организации, являющейся грузополучателем, поставщик обязан в двух случаях: при прямом указании на грузополучателя в договоре, при предоставлении покупателем в адрес поставщика указаний об отгрузке (передаче) товаров иному лицу (отгрузочной разнарядки).
Однако в обоих случаях договор поставки должен содержать соответствующее условие. В первом случае договором прямо устанавливается, что доставка осуществляется поставщиком в адрес грузополучателя, не являющегося покупателем. При этом в договоре необходимо указать наименование такого грузополучателя, а также для удобства выполнения договорных отношений точный адрес склада, на который должен быть доставлен товар. Во втором случае контрактом предусматриваются только общие условия, в соответствии с которыми покупатель в дальнейшем будет предоставлять поставщику отгрузочные разнарядки. В частности, договор в таком случае должен содержать указания на содержание и срок предоставляемой покупателем разнарядки. Кроме того, договором должно быть закреплено и само право покупателя направлять такие разнарядки поставщику.
Оплатить полученные товары поставщику обязан сам покупатель даже в том случае, когда товары фактически доставляются иному получателю, и даже в том случае, когда получатель прямо поименован в договоре поставки (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.03.2001 N 8853/99).
В соответствии с п. 1 ст. 510 ГК РФ доставка товаров должна осуществляться только поставщиком. Вместе с тем на практике отношения, когда поставщик и грузоотправитель не совпадают в одном лице, не так уж и редки. В частности, подобная ситуация может складываться при поставке с несколькими посредниками, когда результатом заключения ряда последовательных договоров является фактическая доставка товара производителем (первичным поставщиком) конечному покупателю. Кроме того, подобная ситуация может складываться и по другой причине, к примеру в случае, когда грузоотправитель (третье лицо, не участвующее в договоре поставки), имеющий обязательственные правоотношения с поставщиком по договору, исполняет его обязательства перед покупателем (грузополучателем) в порядке ст. 313 ГК РФ.
Однако в любом случае конечный покупатель (грузополучатель) производит оплату полученных им товаров не доставившему их грузоотправителю, а своему поставщику, участвующему в договоре поставки. Поэтому, для того чтобы грузополучатель мог безбоязненно принять товар от грузоотправителя, с которым у получателя не имеется договорных отношений, поставщику необходимо предоставить своему покупателю (получателю груза) письменное распоряжение с просьбой принять исполнение обязательств по заключенному между поставщиком и покупателем договору от третьего лица в порядке ст. 313 ГК РФ. В случае отсутствия такого документа можно вести речь о получении неосновательного обогащения со стороны грузополучателя и о неисполнении обязательств по поставке товара со стороны поставщика. Сказанное означает, что грузополучатель будет вынужден вернуть товар отправителю и обратиться к своему поставщику по договору с требованием о новой поставке.
Отдельную проблему при возникновении подобных сложных правоотношений составляет правильное составление товарно-сопроводительной документации, что необходимо для того, чтобы покупатель имел возможность выполнить свои обязательства по оплате товара в соответствии с условиями договора и надлежащему лицу.
Порядок заполнения товарно-транспортной документации в правоотношениях, в которых поставщик и грузоотправитель не совпадают в одном лице, установлен п. 17 Инструкции Минфина России N 156, Госбанка СССР N 30, ЦСУ СССР N 354/7, Минавтотранса РСФСР N 10/998 от 30.11.1983 "О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом" (в ред. от 28.11.1997).
Фактически доставка может осуществляться либо собственным транспортом поставщика (покупателя, грузополучателя), либо транспортной компанией. В первом случае составляется товарная накладная, во втором - к товарной накладной необходимо составить также и товарно-транспортную накладную (ТТН), которая будет отражать отношения не только между поставщиком и получателем товара, но и между грузоотправителем и организацией, производившей доставку.
В случае одновременного составления ТТН и товарной накладной первая является первичным документом, а вторая - сводным, т.е. товарная накладная составляется на основе и позднее товарно-транспортной. Кроме того, в товарной накладной реквизиты ТТН указываются в специальной графе.
В случае если грузоотправитель является должником поставщика и в связи с этим в силу ст. 313 ГК РФ исполняет обязанности последнего перед покупателем (грузополучателем), то в ТТН в качестве грузополучателя записывается первоначальный должник, т.е. покупатель, и только в дальнейшем при получении отгрузочной разнарядки наименование первоначального грузополучателя зачеркивается и прописывается наименование второго (фактического) грузополучателя. Кроме того, в транспортном разделе заполняется графа "переадресовка".
Товарная накладная поставщика при этом также содержит указание в качестве грузоотправителя не собственное наименование, а наименование обязанного третьего лица, фактически осуществляющего поставку груза получателю.
Л.Сальникова
Генеральный директор
Подборка наиболее важных документов по запросу Продавец и грузоотправитель разные лица (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Продавцами на данном рынке в разные временные интервалы являлись разные Перевозчики (согласно терминологии Устава автомобильного транспорта, Перевозчик - это юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, принявшие на себя по договору перевозки пассажира, договору перевозки груза обязанность перевезти пассажира и доставить багаж, а также перевезти вверенный грузоотправителем груз в пункт назначения и выдать багаж, груз управомоченному на их получение лицу): ООО "Д" и Индивидуальный Предприниматель <...>.
Укажите полное наименование и адрес последнего продавца товаров до их импорта в Сообщество.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение ВАС РФ от 13.03.2007 N 15596/06 по делу N А07-3599/06-А-БЛВ
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС, обязании возместить НДС, взыскании процентов в связи с нарушением сроков вынесения решения и расходов на оплату услуг представителя для пересмотра в порядке надзора судебного акта отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ. В заявлении о пересмотре судебного акта в порядке надзора общество просит отменить постановление суда кассационной инстанции от 22.08.2006, решение от 13.04.2006, постановление суда апелляционной инстанции от 16.06.2006 оставить без изменения, отменить определение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 18.10.2006 о повороте исполнения решения от 13.04.2006. Заявитель указывает на нарушение единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права, препятствие принятию законного решения по другим делам. В заявлении, в частности, указывается на то, что компании продавца и покупателя (грузоотправителя и грузополучателя) - ООО "Компания "Метта" и ООО "Компания "Метта" являются разными юридическими лицами, поскольку имеют в собственности обособленное имущество, отвечают им по своим обязательствам, имеют самостоятельный баланс, имеют разные ИНН; в связи с указанным, движение денежных средств осуществлено между разными юридическими лицами, имеющими расчетные счета в одном банке; документы, представленные налогоплательщиком, соответствуют требованиям статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации; вынесенный судебный акт имел преюдициальное значение для других дел Арбитражного суда Республики Башкортостан.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Организация, имеющая лицензию на оптовую реализацию лекарственных средств, отгружает товар со своего склада и с коммерческого склада, с которым заключен договор о временном хранении. Адреса нахождения складов разные. Необходимо ли указывать адреса мест отгрузок (складов) в накладной ТОРГ-12 и каком разделе "Грузоотправитель" или "Поставщик"? Или можно в "шапке" ТОРГ-12 в разделе "Грузоотправитель" и "Поставщик" указать юридический адрес офиса организации? Какие возможны санкции со стороны проверяющих органов, при неправильном оформлении в накладной ТОРГ-12 разделов "Грузоотправитель" и "Поставщик"?
(Консультация эксперта, 2014) Грузоотправитель - это владелец (собственник) груза, или лицо, имеющее склад и выступающее грузоотправителем по поручению владельца груза, или лицо, совершающее действия от своего имени, но за счет и по поручению собственника товаров. Согласно порядку заполнения счетов-фактур указание почтового адреса Грузоотправителя требуется только в том случае, если Продавец (собственник товара) и Грузоотправитель разные юридические лица.
«Транзитной» торговлей обычно называют такой способ продаж, при котором продавец реализует товар покупателю не со своего склада, а непосредственно от поставщика (производителя) товара. По отношению к поставщику продавец выступает в роли покупателя, а по отношению к конечному покупателю он является продавцом. То есть «транзитный» продавец лишь дает поручение поставщику: кому и когда тот должен отгрузить товар.
И «транзитному» продавцу, и поставщику нужно правильно оформить накладные и счета-фактуры. Иначе инспекторы могут отказать и конечному покупателю, и «транзитному» продавцу в вычете входного НДС, а также в учете расходов на покупку товаров.
София, г. Видное
Мы первый раз выступаем в роли «транзитного» продавца. Покупатель сам забирает товар со склада нашего поставщика. Право собственности мы получаем от поставщика в момент передачи им товара нашему покупателю. И одновременно мы передаем право собственности своему покупателю.
Получается, что мы не сможем расписаться ни в получении этого товара, ни в его отпуске.
Как нам оформить накладную ТОРГ-12 для покупателя и как должна быть заполнена накладная поставщика, чтобы потом от инспекторов не было обвинений в нереальности сделки? И что писать в счетах-фактурах?
: Поскольку вы товар не получаете и не отпускаете своему покупателю, пропишите в договоре или в поручении на отгрузку, что грузополучателем является третье лицо. Тогда в накладной, которую поставщик оформит для вашей организации, он укажет:
Ваша организация, поскольку она не является ни грузоотправителем, ни грузополучателем, в этой накладной вообще не должна расписываться. В ней не нужно расписываться и вашему покупателю, ведь он должен получить товары, купленные у вас по вашим продажным ценам (а не по тем ценам, по которым вы покупаете товары у поставщика).
Таким образом, до момента отгрузки товара покупателю ваша организация должна передать поставщику накладную для покупателя. Именно в ней и должен расписаться представитель вашего покупателя.
Бывает, что и поставщик, и покупатель «на всякий случай» расписываются и в первой накладной (составленной поставщиком «транзитному» продавцу), и во второй (составленной «транзитным» продавцом покупателю).
Но тогда по документам получится задвоение отгрузки товара у поставщика и задвоение его получения у конечного покупателя (причем по разным ценам). Что неверно с экономической точки зрения.
Об оформлении накладных «транзитным» продавцом нам рассказали аудиторы.
Начальник отдела методологии и внутреннего аудита ООО «ПРОДО Менеджмент»
“ Оформление ТОРГ-12 в случае транзитной торговли имеет свои особенности. Логично следующее оформление товарной накладной «транзитным» продавцом:
- в строке «Грузоотправитель» нужно указать первого поставщика;
- в строке «Грузополучатель» - конечного покупателя;
- в строке «Поставщик» - «транзитного» продавца;
- в строке «Плательщик» - конечного покупателя;
- в строке «Основание» - реквизиты договора между продавцом и покупателем товара.
Реквизиты «Отпуск груза произвел» не заполняются. При этом в накладной следует сделать отметку «Отгрузка транзитом». При таком оформлении у покупателя налоговых рисков по НДС и налогу на прибыль в связи с тем, что строка «Отпуск груза произвел» останется незаполненной, не буде т” .
После отгрузки товара вашему покупателю поставщик должен будет передать вам оригиналы двух ваших накладных:
При заполнении своего счета-фактуры, а также при проверке счета-фактуры, полученного от поставщика, надо учесть следующие особенности. Поставщик выставляет счет-фактуру в обычном порядке, но в качестве грузополучателя по строке 4 указывает не вашу организацию, а конечного покупателя (которому вы продаете товар). А ваша организация в счете-фактуре, выставляемом покупателю, должна указать своего поставщика в качестве грузоотправителя (строка 3). Все остальное заполняете в обычном порядке.
В общем, строки «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» в счетах-фактурах должны быть заполнены так же, как и в товарных накладных, к которым они выписаны. В таком случае претензий у проверяющих быть не должно.
Елена Ильясова, Ростовская обл.
Мы недавно начали заниматься «транзитом». В накладных ТОРГ-12, которые нам выписывает продавец (он, кстати, тоже продает «транзитом»), просим себя указывать в качестве грузополучателей. Но склада нет ни у нас, ни у нашего продавца - просто ни он, ни мы не хотим, чтобы покупатели знали конечного поставщика. Товар доставляет дружественная нам транспортная компания. В накладных, выставляемых нашим покупателям, мы указаны как грузоотправитель. При выездной проверке инспекторы сказали, что в качестве грузоотправителя должен быть указан тот, с чьего склада идет отгрузка. Поскольку у нашего продавца склада нет (как и у нас), ставят под сомнение реальность сделки и хотят отказать в вычете НДС. Правы ли они и как нам отстоять вычет? Или при «транзитной» торговле мы вообще не имеем права на вычет НДС, так как не получали товар?
: Право на вычет НДС у «транзитного» продавца есть. И специалисты налоговой службы с этим согласны.
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
“ При «транзитной» торговле «транзитный» продавец может заявить вычет по товару, который он приобрел у поставщика и продал конечному покупателю, если эти операции облагаются НДС и сам «транзитный» продавец является плательщиком этого налог астатьи 171 , 172 НК РФ . Разумеется, в бухучете эти товары «транзитный» продавец должен принять к учету, получить от поставщика счет-фактуру и первичные учетные документы.
Ну и не забывайте о том, что «транзитный» продавец обязан исчислить НДС с реализации товара конечному покупател ю” .
Но вы нарушили правила заполнения ТОРГ-12 - в качестве грузоотправителя действительно должен быть указан тот, кто отгружает товар. Это же правило действует и при заполнении транспортных накладных. Иногда налоговики отказывают в вычете, если в ТОРГ-12 и ТТН в качестве грузоотправителя указаны разные лица.
Для подтверждения вычета НДС вам нужно доказать реальность сделк ипп. 4, 5 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 . Предоставьте инспекции все договоры (как с поставщиком, так и с покупателем), связанные с куплей-продажей конкретного товара. Также приложите все накладные (товарные и транспортные), чтобы было видно, у кого вы купили товар, кто этот товар отгрузил, кому и на каком основании.
Кстати, ФАС Московской области в одном из своих постановлений пришел к выводу, что законодательство не связывает право на вычет НДС с нарушением или соблюдением порядка оформления товарных накладны хПостановления ФАС МО от 29.02.2012 № А40-127306/10-90-714 , от 22.11.2010 № КА-А40/14471-10 . Есть решения и других судов, которые считают, что неточности или ошибки в накладных не могут быть основанием для отказа в возмещении НДСПостановления ФАС СКО от 21.01.2010 № А63-654/2009-С4-30 ; 15 ААС от 03.02.2011 № 15АП-15033/2010 .
Галина, г. Москва
Мы товар от поставщика не получаем - он поставляется покупателю со склада нашего поставщика. На какой счет нам приходовать товар? Или его вообще можно не прогонять через бухучет? И в какой момент нам определить выручку от реализации в налоговом и бухгалтерском учете?
: Отражать товар на счетах бухучета нужно. Во-первых, иначе вы не сможете учесть в расходах стоимость проданных товаров. А во-вторых, принятие товара к учету - одно из условий для вычета входного НДСп. 1 ст. 172 НК РФ .
Несмотря на то что на свой склад вы товар не получаете, для оприходования «транзитных» товаров можно использовать счет 41 «Товары»:
Некоторые используют для учета «транзитных» товаров счет 45 «Товары отгруженные», отражая на нем товары на дату получения права собственности на них от поставщика. Хотя по экономической сути на этом счете должны отражаться лишь товары, которые отгружены самой организацией в адрес покупателей.
На самом деле не столь важно, на каком конкретно счете (субсчете) вы будете учитывать транзитные товары. Главное - показать оприходование и выбытие товаров в своем бухучете.
И в налоговом, и в бухгалтерском учете выручку от продажи товара в вашей ситуации надо определить на момент получения товара покупателем от поставщик аст. 249 НК РФ ; пп. 5 , 6 ПБУ 9/99 . На эту же дату вы можете списать стоимость проданных товаров на расход ыст. 320 НК РФ ; п. 5 ПБУ 10/99 . Таким образом, у вас и оприходование, и выбытие товара будут отражены в один день.
Ирина Ремезова
По нашему указанию поставщик отправляет товар нашему покупателю по железной дороге. В момент передачи товара перевозчику мы получаем право собственности на него. Перевозку оплачиваем и организуем мы. Право собственности на товар к нашему покупателю переходит после получения им товара на свой склад. Какие проводки нам сделать в бухучете?
: Схема проводок по продаже товара будет такая.
| Содержание операции | Дт | Кт |
| На дату получения права собственности на товар (на дату отгрузки товара поставщиком перевозчику) | ||
| Приняты к учету товары | 41 «Товары», субсчет 1 «Товары на складах» | |
| Отражен входной НДС по «транзитным» товарам | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| Начислен НДС при отгрузке товара покупателю | ||
| Право собственности покупатель получает позднее, поэтому и в бухгалтерском, и в «прибыльном» налоговом учете выручку отражать пока ран опп. 5 , 6 ПБУ 9/99
; ст. 249 НК РФ
. Но НДС вы должны начислить при отгрузке товара |
||
| На дату перехода права собственности на товар к покупателю (на дату получения товара покупателем от перевозчика) | ||
| Отражена выручка от реализации «транзитных» товаров | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» |
| Списана стоимость «транзитных» товаров | 90-2 «Себестоимость продаж» | 41, субсчет 1 «Товары на складах» |
| Начислен к уплате в бюджет НДС при отгрузке товара покупателю | 90-3 «НДС» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Стоимость услуг по перевозке товара учтена в расходах текущего месяца | 44 «Издержки обращения» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Отражен НДС с транспортных услуг | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| На дату получения счета-фактуры от поставщика | ||
| НДС по товарам предъявлен к вычету | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» | 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
| На дату получения счета-фактуры от перевозчика | ||
| НДС по транспортным услугам предъявлен к вычету | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» | 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
Анастасия, Ставропольский край
Наша организация приобретает в Турции оборудование для дальнейшей продажи в Израиль без ввоза на территорию России. Каков порядок исчисления НДС и налога на прибыль при такой «транзитной» торговле?
: В вашей ситуации «транзитной» торговли как таковой нет, ведь ваш поставщик не отгружает товары напрямую вашему покупателю. Вы просто не завозите товар в Россию.
Поскольку вы не импортируете товар, вы не должны платить «импортный» НДС. Более того, в момент начала отгрузки/транспортировки товар не находится на территории РФ. Следовательно, местом реализации товара Россия не является и вы вообще не должны облагать российским НДС такую реализаци ю
Итого стоимость оборудования с НДС 65 150,00 В том числе НДС 18% 9 938,14 2.Срок поставки: в течение 25 календарных дней с момента подписания данной спецификации. 3.Условия доставки: Доставка продукции осуществляется автомобильным транспортом за счет Поставщика по адресу: г.Москва, ул. Монтажная, д.1 4.Грузополучатель: ООО «Орион», г.Москва, ул. Монтажная, д.1 5.Настоящая Спецификация составлена в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон. 6.Настоящая Спецификация вступает в силу с момента подписания обеими Сторонами и является неотъемлемой частью Договора.
ГК РФ. В случае отсутствия такого документа можно вести речь о получении неосновательного обогащения со стороны грузополучателя и о неисполнении обязательств по поставке товара со стороны поставщика. Сказанное означает, что грузополучатель будет вынужден вернуть товар отправителю и обратиться к своему поставщику по договору с требованием о новой поставке.Оформление товарно-сопроводительной документацииОтдельную проблему при возникновении подобных сложных правоотношений составляет правильное составление товарно-сопроводительной документации, что необходимо для того, чтобы покупатель имел возможность выполнить свои обязательства по оплате товара в соответствии с условиями договора и надлежащему лицу.Порядок заполнения товарно-транспортной документации в правоотношениях, в которых поставщик и грузоотправитель не совпадают в одном лице, установлен п.
Внимание
Подписывая настоящий договор, Покупатель подтверждает, что данный договор не является для него сделкой с заинтересованностью, крупной сделкой. Лицо, подписавшее настоящий договор, обладает всеми необходимыми и достаточными полномочиями для заключения и подписания настоящего договора, внутренними документами Покупателя; лицо, подписавшее настоящий договор, ни в какой мере не ограничено в подписании и заключении настоящего договора, а также не существует иных препятствий и ограничений для заключения и подписания настоящего договора со стороны Покупателя. Приложение №1 к Договору поставки продукции (товаров) № от « » 2017г.
5.2. Все споры, возникающие из неисполнения договора и не улаженные соглашением сторон, рассматриваются в Арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством. 5.3. Взаимоотношения сторон, не предусмотренные настоящим договором, регулируются в соответствии с действующим законодательством РФ. 5.4. Покупатель не вправе передавать третьим лицам свои права и обязанности по настоящему договору без письменного согласия Поставщика 5.5.
Кроме того, на практике зачастую в одном лице также не совпадают и поставщик с грузоотправителем.В данном случае правомерны следующие вопросы: каким образом в такой ситуации должны быть оформлены взаимоотношения сторон и к кому предъявлять претензии в случае неисполнения своих обязательств кем-либо из участников.Договор поставки в случае, когда покупательи грузополучатель не совпадают в одном лицеУсловия о порядке поставки и доставки товаров представлены в ст. ст. 509 — 510 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 509 ГК РФ поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя.
Во втором случае контрактом предусматриваются только общие условия, в соответствии с которыми покупатель в дальнейшем будет предоставлять поставщику отгрузочные разнорядки. В частности, договор в таком случае должен содержать указания на содержание и срок предоставляемой покупателем разнорядки. Кроме того, договором должно быть закреплено и само право покупателя направлять такие разнорядки поставщику.Оплатить полученные товары поставщику обязан сам покупатель даже в том случае, когда товары фактически доставляются иному получателю, и даже в том случае, когда получатель прямо поименован в договоре поставки (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.03.2001 N 8853/99).Договор поставки в случае, когда поставщики грузоотправитель не совпадают в одном лицеВ соответствии с п.
1 ст. 510 ГК РФ доставка товаров должна осуществляться только поставщиком.
Финансовая газета», 2008, N 16СТОРОНЫ ПРАВООТНОШЕНИЙ В ПОСТАВКЕ:ПОСТАВЩИК, ПОКУПАТЕЛЬ, ГРУЗООТПРАВИТЕЛЬИ ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЬЗаключение договора поставки — широко распространенная в экономическом обороте сделка. Вместе с тем договорные правоотношения в данном случае могут складываться не вполне стандартно: так, в поставке и получении груза могут участвовать организации, не являющиеся сторонами по договору.Стороны договора поставки определены ст. 506 ГК РФ, где в качестве таковых поименованы поставщик-продавец и покупатель. Фактически договором может предусматриваться, что груз должен быть доставлен не непосредственно покупателю, а указанному им грузополучателю.
При установлении Покупателем несоответствия полученной продукции по количеству или качеству, последний обязан немедленно известить об этом Поставщика. Факт несоответствия полученной продукции по количеству и качеству должен быть оформлен актом в установленном порядке, при этом присутствие представителя Поставщика обязательно. При отказе Поставщика от прибытия представителя, акт должен быть составлен в присутствии представителя независимой организации.
4.4. Если несоответствие полученной продукции по количеству и качеству произошло по вине Поставщика, Покупатель вправе требовать от Поставщика произвести замену некачественной продукции или восполнить недостающее количество продукции в течение 30 (Тридцати) дней с момента получения Покупателем продукции при наличии подтверждающих документов. 4.5. При невыполнении Покупателем условий п. 4.2., 4.3., 4.4.
Важно
Также условиями договора предусмотрено, что приемка товара грузополучателем от поставщика означает одновременную приемку товара грузополучателем от покупателя. Следует ли в данной ситуации представителю грузополучателя для получения товара со склада поставщика представлять доверенность на получение товара и кто должен оформлять и выдавать эту доверенность? Российская организация в качестве поставщика заключила договор поставки, сторонами которого являются покупатель и грузополучатель. Все стороны данного договора поставки — юридические лица, они поименованы в его преамбуле, а также в разделе, где указаны реквизиты и подписи сторон.
Инфо
Настоящий договор действует с момента его подписания и до 31.12.2017 года. Истечение срока действия договора не освобождает стороны от исполнения принятых на себя обязательств по данному договору. 6. Изменение и расторжение договора 6.1. Изменения и дополнения к договору осуществляются по согласованию сторон и оформляются дополнительным соглашением в письменной форме и подписанном обеими сторонами.
Копии документов, переданных посредством факсимильной связи, имеют юридическую силу до момента передачи оригиналов. 6.2. Договор считается расторгнутым, если до истечения срока его действия, ни одна из сторон не заявит (письменно) о его пролонгации. 7. Форс-мажор 7.1. При наступлении обстоятельств непреодолимой силы (военные действия, стихийные бедствия и пр.) действие договора приостанавливается на весь период существования данных обстоятельств.
7.2.
В договоре поставки предусмотрено условие о том, что товар вывозится транспортом грузополучателя за счет грузополучателя. Грузополучатель обязуется вывезти товар со склада поставщика в течение 5 рабочих дней с момента получения и покупателем и грузополучателем письменного уведомления поставщика о готовности товара к отгрузке со склада поставщика.Датой отгрузки товара покупателю является дата отметки поставщика на товарно-транспортной или товарной накладной об отгрузке товара со склада поставщика (при отгрузке автомобильным транспортом) либо дата штемпеля на станции грузоотправителя на железнодорожной накладной (при отгрузке товара железнодорожным транспортом). Датой поставки товара является дата отгрузки товара со склада поставщика.
