Иногда работодатели оказывают материальную помощь работникам в связи со смертью их родственников. При этом работодателю нужно иметь в виду налоговые особенности таких выплат.
Облагать или не облагать НДФЛ материальную помощь при смерти близкого родственника зависит от того, кем именно приходился умерший работнику.
Вариант 1. Умерший являлся членом семьи работника.
В этом случае вся сумма материальной помощи освобождена от обложения НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Напомним, что членами семьи признаются (ст. 2 Семейного кодекса):
Вариант 2. Умерший не являлся членом семьи работника.
Здесь все зависит от того, какую общую сумму материальной помощи получил работник за календарный год. Ведь НДФЛ облагается сумма такой помощи, превышающая 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Безусловно, при расчете не нужно учитывать суммы помощи, которая в принципе освобождена от налогообложения (как, например, материальная помощь в связи со смертью члена семьи).
Для наглядности рассмотрим начисление/неначисление НДФЛ на примерах.
Пример 1.
Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб. Другая материальная помощь работнику в течение этого года не выплачивалась. Так как сумма оказанной работнику помощи не превышает установленный лимит, начислять НДФЛ с этой суммы не нужно.
Пример 2.
Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 5000 руб. Так как размер выплаченной материальной помощи в связи со смертью близкого родственника уже превысил необлагаемый лимит, то работодателю необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения, т. е. с 1000 руб. (5000 руб. - 4000 руб.).
Пример 3.
Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб., а также материальная помощь к отпуску в том же размере. Суммарно помощь, оказанная работнику в течение календарного года, не превышает лимит, соответственно НДФЛ начислять не нужно.
Если же мы немного изменим условия последнего примера и предположим, что к отпуску работнику выплачена материальная помощь в размере 5000 руб., то налоговая ситуация кардинально меняется. Получается, что за год работнику оказана помощь на общую сумму 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.), а значит, с 3000 руб. необходимо исчислить НДФЛ (7000 руб. - 4000 руб.).
Стоит отметить, что еще в 2012 году Минфин говорил о том, что если умерший родственник не являлся членом семьи работника, но проживал вместе с ним, то выплаченную в связи с его смертью материальную помощь можно не облагать НДФЛ в полном объеме (Письмо Минфина от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318). Однако письмо Минфина не дает гарантии, что налоговики в ходе проверки не начислят НДФЛ на сверхлимитную материальную помощь. Поэтому все-таки безопаснее учитывать этот лимит, если помощь выплачивается работнику в связи со смертью его родственника, не являющегося членом семьи по Семейному кодексу.
В отношении страховых взносов действует то же правило, что и по НДФЛ: если материальная помощь выплачивается в связи со смертью члена семьи работника, то она полностью освобождена от взносов (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ), в противном случае — облагается с учетом 4000-ного лимита (
Смерть близкого родственника, несомненно, трудный момент в жизни каждого. И каждый человек, столкнувшийся с такой ситуацией, имеет право не только на моральную поддержку, но и на материальную.
Нужно отметить, что оказывать материальную помощь кому-либо при смерти близкого родственника никто не обязан. Законодательство такой меры обязательной поддержки не предусматривает.
Тем не менее, граждане, состоящие в официальных трудовых отношениях, могут получить денежную выплату от предприятия, где они трудоустроены. Такая мера обусловлена:
Другими словами, предприятие может оказать финансовую поддержку как семье умершего работника, так и работнику, у которого в семье кто-либо из близких родственников скончался.
Но возникает вопрос, положена ли материальная помощь лицам, официально не трудоустроенным? На этот случай государством предусмотрена целевая выплата – пособие на погребение . Этим может воспользоваться как неработающий родственник, так и родственник безработного умершего. Никаких других выплат нет.
Семейный кодекс к близким родственникам относит следующих членов семьи:
Чтобы получить причитающуюся материальную помощь нужно собрать ряд документов, являющихся основанием для выплаты финансовой выплаты родственникам умершего, и написать заявления.
Для работающих граждан нужно собрать документы:
Для неработающих граждан нужны документы:
При обращении за материальной помощью необходимо при себе иметь оригиналы всех документов и их копии.
Сроки рассмотрения заявления в УСЗН на оказание какой-либо помощи, в том числе и на погребение, составляют 30 календарных дней . В течение этого времени решается вопрос об отказе или удовлетворении просьбы заявителя. При положительном результате рассмотрения деньги на счету заявителя появляются в ближайшие полтора-два месяца после обращения. Отрицательный ответ сообщается по средствам почтовой связи или телефонного звонка.
На предприятии определенных сроков для выплат подобного рода не существует. Правда, некоторые организации устанавливают и прописывают их в своих внутренних актах или трудовых договорах. Но как показывает практика, с оказанием помощи для погребения или поддержки близких руководители организаций не затягивают. Деньги передаются в руки или поступают на счет в ближайшие несколько дней.
Что касается установленного размера пособия на погребение, выплачиваемого органом Социальной Защиты, то в 2016 году он составляет 5227 рублей 28 копеек . Никакими налогами эти деньги не облагаются.
Руководитель предприятия размер материальной помощи определяет по своему усмотрению. От его величины зависит наличие налогов на выплату. Налоговый кодекс не подразумевает оплату НДФЛ с суммы до 4000 рублей. С большей суммы придется оплачивать налоги и дополнительные взносы, потому что эти деньги расцениваются как доход физического лица. Как правило, максимальный размер финансовой помощи не превышает 50 000 рублей.
Вопрос, затрагивающий понятие «материальная помощь», выплачиваемая в связи со смертью родственника, интересен не только работникам, он важен и для работодателей. Здесь необходимо уяснить некоторые моменты, которыми задаются руководители организаций. Среди них «Облагается ли налогообложением материальная помощь сотрудникам в связи со смертью члена семьи?», «Облагается ли помощь, выплачиваемая в связи со смертью родственников социальными страховыми взносами?», «Имеет ли выплата ограничения по срокам?», «Какую сумму можно предоставить сотруднику?» и так далее.
Перед тем как разобраться, что собой представляет материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью какого-либо близкого родственника, стоит сначала выяснить, что подразумевается под понятием «близкий родственник».
Так, в разных разделах законодательства данное понятие имеет различные формулировки, однако, учитывая присутствующие здесь финансовые вопросы и вопросы налогообложения, за основу следует брать именно формулировку НК.
В 217 статье есть прямая отсылка к семейному законодательству, согласно 14 статье которого понятие «близкие родственники» обозначает родственников, стоящих на прямой семейной линии, восходящей или нисходящей. То есть сюда можно относить дедушек и бабушек, родителей, братьев и сестер, а также сыновей и внуков.
Важным вопросом для работодателя является вопрос: подвержена ли налогообложению материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью родственника? Большинство пособий, премиальных выплат, связанных с рабочим процессом, требуют данной процедуры. Однако данные премии устанавливаются согласно локально принятым системам оплаты труда (СОТ), четко указанным во внутренних нормативных актах, либо же в общественных договорах. На них, как правило, имеется ссылки в заключаемых трудовых соглашениях. Размер таких выплат напрямую определяется такими факторами, как объем заработной платы и дисциплина самого сотрудника во время рабочего процесса. В эту же категорию можно отнести и так называемую социальную помощь, выплачиваемую при выходе работника организации в годовой отпуск. Эта сумма, как и премии, полностью подвержена налогообложению.
Но понятие «материальная помощь» заключает в себе иной смысл. Такой вид выплат не имеет отношения к СОТ организации, следовательно, он не регулируется внутренними актами, а только законодательством.
К понятию «материальная помощь» относят предоставление физическому лицу суммы финансовых средств либо продуктов питания, медикаментов, одежды и прочих вещей, носящих характер первой необходимости.
Рассчитывать на налоговые льготы можно при выплатах следующего характера:
В связи с изложенным, материальная помощь – единоразовая финансовая выплата, не превышающая в случае рождения ребенка 50 000 рублей, в остальных – 4 000 рублей. Данная поддержка направлена на удовлетворение возникших у сотрудника финансовых либо социальных потребностей, вызванных сложной или экстренной ситуацией. Смерть близкого родственника полностью подпадает под данную категорию. Но сумма выплаты имеет некоторые противоречия в законодательстве.
Согласно приказу Минфина за 2007 год, сумма такой выплаты не должна превышать двухмесячных окладов. Согласно же НК, она не может превышать 4 000 рублей, иначе выплаченная помощь будет расцениваться как доход физического лица и потребует полного налогообложения. Поэтому, отдав предпочтение большей сумме, есть риск столкнуться с проблемами.
При соблюдении данных факторов полагаемая выплата не облагается налогом. Стоит помнить, что относить данные суммы в уменьшение базы налогов на прибыль руководитель права не имеет.
Также стоит напомнить: сознательная попытка выдать за не облагаемую налогами и взносами сумму обычной премии или единоразовой выплаты выходящему в отпуск сотруднику, работодатель идет на нарушение законодательства, в связи с чем предусмотрены наказания.
Как сотрудников, так и работодателей волнуют сроки выплат. Имеются ли ограничения на финансовую поддержку работника, в связи со смертью родственника? Поскольку данная выплата не несет обязательного характера, государством не установлено четких ограничений на сроки по выплате такой материальной помощи.
Некоторые организации прописывают такой пункт в собственных актах как обязательный. Гарантируя своим работникам подобную помощь, но, как и в предыдущем случае, конкретных сроков также не предусмотрено.
Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.
Для подачи прошения, чтобы получить такую материальную помощь, понадобится провести следующий алгоритм действий:
Многоканальная бесплатная горячая линия
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам ниже. Это быстро и бесплатно!
Решение вопроса о выплатах помощи, носящей материальный характер, после кончины родственников актуален как семейству умершего, так и для нанимателей, которых интересует данное направление относительно законодательства, регулирующего сферу налоговых правоотношений. Материальная помощь при смерти близкого родственника сопровождается массой нюансов.
Лица, состоящие в трудовых отношениях с организациями или ИП, имеют возможность получить матпомощь, рассматриваемую в качестве денежного вознаграждения, носящего дополнительный характер. Факт трудоустройства должен подтверждаться на основании заключенного соглашения. Предусматриваются основания для выплаты подобной помощи для действующих или бывших сотрудников, а также лицам, состоящим с ним в родственных отношениях:
Сроки и размер выплаты, и прочие условия предусматриваются отдельно каждым предприятием. В качестве одной из разновидностей матпомощи выступает поддержка финансовой направленности, которая связана с кончиной близкого родственника.
Также действует правило, согласно которому члены семейства погибшего работника имеют право получить финансовую поддержку от организации, где он был трудоустроен.
На практике при решении вопроса, связанного с тем положена ли материальная помощь при смерти родственника, необходимо разобраться с кругом лиц, входящих в понятие « ». Для этого потребуется обратиться к семейному законодательству, где под лицами, состоящими в близком родстве, понимаются лица, стоящие на прямой линии по нисхождению либо восхождению: (дети, родители, муж, жена)
Согласно судебной практике, можно сказать, что материальная помощь в случае гибели родственника распространяется и на смерть брата, бабушки, сестры, дедушки. Кроме того, близкими родственниками считаются лица, которые были усыновлены или удочерены. Перечисленные лица согласно правовым нормам обладают аналогичными правами, что и родные дети.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что финансовая помощи после гибели человека полагается членам его семьи, также рассматриваемым правом, может воспользоваться сотрудник организации, в случае, когда умирает член его семейства.
Каждое предприятие реализует свою деятельность согласно нормативным актам, носящим локальный характер. Данными актами закрепляется не только сама возможность на получение помощи финансового характера от работодателя при возникновении в жизни сложной ситуации, а также прописывается ее размер.
На размер матпомощи оказывают влияние такие факторы, как:
Каких-либо ограничений, касающихся выплаты материальной поддержки работникам не предусматривается.
Для того чтобы воспользоваться материальной помощью, предоставляемой предприятием своему сотруднику либо членам семейства человека, осуществляющего до наступления смерти трудовую деятельность в указанной организации, потребуется собрать пакет документов и подать в бухгалтерию.
В перечень документации включается:
Руководством предприятия решается вопрос относительно предоставления материальной помощи на основании заявления, а также приложенной к нему документации. После рассмотрения вопроса издается приказ организации.
Единой формы относительно данного распоряжения не разработано. Это говорит о том, что работодателя имеет право составить приказ в произвольной форме. В нем обязательно указываются размер компенсации, подлежащий выплате, а также жизненные ситуации, которые являются основанием для производства этих выплат.
Для работодателя важны нюансы, связанные с обложением налогами выплат, производимых работникам и членам их семей. Данные платежи имеют единовременный характер.
На сегодняшний день относительно рассматриваемого вопроса предусматриваются правила:
Следует отметить, что от государства исходят правила, касающиеся налогообложения матпомощи, согласно которым при превышении суммы выплаты предельно допустимого размера, применяются правила аналогичные налогов на доходы лиц. Не облагается налогом сумма, равная 4000 рублей. Всё что свыше указанной суммы – облагается налогом.
Кроме того, законодательством, действующим в налоговой сфере, предусматривается взимание налогов с сумм, выплачиваемых руководством организации человеку, который ранее состоял с ней в трудовых отношениях либо родственникам такого человека.
Для того чтобы избежать налоговых платежей требуется, чтобы на момент производства выплат, человек находился в трудовых отношениях с организацией.
Выплаты, носящие характер единовременной материальной помощи, не ограничены по срокам, так как законодателем не урегулирован данный вопрос. Связано это с тем, что рассматриваемый тип выплат не относится к числу обязательных. Организации имеют правомочие гарантировать своим сотрудникам оказание данной помощи, которая регламентируется локальными актами, однако ограничений по срокам также может не устанавливаться. При издании приказа, на основании которого выплачивается матпомощь, в его положениях должен быть закреплен определенный срок для производства денежных отчислений заявителю.
