Налог на строения, помещения и сооружения

НОВЫЙ СТАРЫЙ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

С первого дня января 2015 года вступил в силу новый налог на имущество физических лиц.

Нового налога в стране ждали с 2004 года, когда Правительством РФ была предпринята первая попытка заменить налог на имущество и налог на землю единым налогом на недвижимость. Налог на недвижимость планировалось привязать к рыночной стоимости и взимать с единого объекта недвижимости, состоящего из земельного участка и жилого дома, квартиры, дачи, гаража или иного строения, помещения и сооружения.

Однако, оказалось трудно определить единый объект недвижимости, так как оформление собственности уже произошло на разные объекты - на землю и на недвижимость. Вынуждать людей заниматься переоформлением документов на единый объект было бы неправильно.

Поэтому законодатели оставили для физических лиц два налога. Земельный налог, взимаемый от кадастровой стоимости с 2006 года, оставлен в прежнем виде. А налог на имущество физических лиц с 2015 года претерпел существенные изменения.

Существующий до 2015 года налог на имущество физических лиц рассчитывался на основании инвентаризационной стоимости. Инвентаризационная стоимость определялась органами технической инвентаризации по методике советских времён, которая учитывала только расходы на строительство аналогичного жилья и физический износ здания и не учитывала современные ценообразующие факторы и реальные предложения на рынке недвижимости. Кадастровая стоимость приближена к рыночной цене объекта недвижимости. При оценке учитываются не только давность постройки здания и расположение объекта, но и рыночные сделки, которые отражаются при приобретении объекта недвижимости.

В этом заключается элемент социальной справедливости. Налог, основанный на кадастровой стоимости должен перераспределить налоговую нагрузку. Более высокие, рыночно обоснованные налоги будут взиматься с владельцев больших квартир и дорогостоящих особняков.

Для перехода на новый налог законодательством предусмотрен довольно длительный период - с 2015 по 2020 годы. В этот период субъект РФ должен установить единую дату введения в действие нового порядка налогообложения на территории субъекта РФ. До определения этой даты налог на имущество физических лиц по-прежнему будет исчисляться от инвентаризационной стоимости, но скорректированной на коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации. С 01 января 2020 года порядок расчёта налога исходя из кадастровой стоимости будет установлен на всей территории Российской Федерации, инвентаризационная стоимость применяться не будет.

Объектами налогообложения нового налога на имущество физических лиц остаются жилой дом, квартира, комната, гараж. Дачи, садовые домики, расположенные на дачных участках, на земельных участках, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства отнесли к жилым домам.

Среди нововведений – расширение перечня объектов за счет зарегистрированных объектов незавершенного строительства, ранее не являвшихся объектами налогообложения. Как показывала практика, зачастую регистрация объекта строительства как незавершенного использовалась для ухода от уплаты налога на имущество. Теперь возможность возникновения подобных ситуаций законодательством ликвидирована.

Так же появился новый объект налогообложения - единый недвижимый комплекс. Это совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных объектов, расположенных на одном земельном участке, либо неразрывно связанных физически или технологически.

Таким образом, перечень облагаемого имущества расширился. Но при этом из него исключили имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Отличительной особенностью нового налога являются также налоговые ставки.

Ранее ставки дифференцировались от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. По новым правилам - ставки дифференцируются по объектам налогообложения. Причём для жилых объектов ставки уменьшаются.

Для дорогостоящих объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн. рублей и коммерческих объектов (административно-деловых центров, торговых центров, нежилых помещений, используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания) применяются повышенные ставки налога (до 2%).

Ставки «старого» налога на имущество физических лиц

Ставки «нового» налога на имущество физических лиц

Объект налогообложения	Максимальная налоговая ставка
Жилые дома, жилые помещения (квартира, комната). Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом. Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом). Гаражи, машино-место. Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.	Данная налоговая ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в три раза местными органами власти.
Административно-деловые центры, торговые центры, нежилые помещения,используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.
Прочие объекты налогообложения

Так как целью вводимых изменений является не повышение налоговой нагрузки на граждан, а переход к более справедливому налогообложению законодательством предусмотрены меры социальной защиты населения.

Для всех объектов жилого назначения предусмотрены налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую базу при исчислении налога. Для квартиры налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 20 кв.м. площади квартиры, на комнату – 10 кв.м., на жилой дом –50 кв.м. В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), налоговая база уменьшается на 1 миллион рублей, независимо от площади комплекса.

Размер налоговых вычетов может быть увеличен местными органами власти.

Таким образом, если у Вас жилой дом, или постройка на садовом участке площадью менее 50 кв.м., о «новом» налоге можете не беспокоится.

Например, кадастровая стоимость квартиры, площадью 60 кв.м. равна 3 000 000 рублей. Кадастровая стоимость одного квадратного метра будет равна 50 000 рублей. Чтобы узнать размер налогового вычета, необходимо величину кадастровой стоимости одного квадратного метра умножить на 20 кв.м., т.к. именно это значение применяется для объектов налогообложение, попадающих под категорию квартира. Соответственно, размер налогового вычета для данного примера составит 1 000 000 рублей (50 000 × 20). А размер налоговой базы, с которой будет исчисляться налог, равен 2 000 000 рублей (3 000 000 – 1 000 000).

Во - вторых, сохранены все ранее действующие налоговые льготы, предоставленные за особые заслуги перед Отечеством и для социально незащищенных слоев населения, всего для 15 категорий налогоплательщиков. В их число входят Герои Советского Союза, ветераны боевых действий и Великой Отечественной войны, ликвидаторы Чернобыльской катастрофы, инвалиды, пенсионеры и др.

При установлении налога местные органы власти также могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы.

Однако, теперь льготы предоставляются только в отношении одного объекта каждого вида и по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности. До 2015 года ветераны, инвалиды, пенсионеры и другие категории льготников были освобождены от уплаты налога за все объекты, вне зависимости от количества объектов, находящихся в собственности. С 2015 года это право распространяется лишь на один объект каждого вида.

Например: Если в собственности пенсионера имеются одна квартира, один гараж и один дом, то он, также как и сейчас, не будет платить налог ни по одному объекту. В случае, если у него в собственности имеются две квартиры, дом и гараж, то льгота будет распространяться только на одну квартиру по его выбору, а так же на дом и гараж. По второй квартире будет исчислен налог с учетом необлагаемых 20 метров.

Эта мера должна помочь государству в борьбе с лицами, которые уклоняются от уплаты налогов, регистрируя объекты на пожилых людей.

Третьей мерой социальной защиты стало постепенное увеличение налоговой нагрузки на четыре года. Т.е. в течение четырех налоговых периодов с начала применения кадастровой стоимости при расчете суммы налога будет использоваться специальная формула, применяющая понижающие коэффициенты.

И так, в первые четыре года налог будет рассчитываться по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

Н - сумма налога к уплате;

Н1 - сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;

Н2 - сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости, скорректированной на коэффициент-дефлятор;

К - понижающий коэффициент, который равен:

0,2 - первый год;

0,4 - второй год;

0,6 - третий год;

0,8 - четвертый год.

Таким образом, увеличение налога происходит не одномоментно, а постепенно в течение четырёх лет. Полная сумма налога будет рассчитана только на пятый год после введения в регионе новых правил исчисления налога от кадастровой стоимости.

Учитывая все положения законодательства, итоговые суммы нового налога на имущество физических лиц в абсолютном выражении по расчётам налоговых органов не выглядят пугающими.

На «типовую» двухкомнатную квартиру, площадью 42,8 кв.м. налог на имущество с учетом необлагаемых 20 метров (кадастровая стоимость 2 966 931 руб., ставка – 0,1%) в первый год после введения новых правил налог составит 478,38 руб., во второй год - 753,92 руб. в третий год - 1029,44 руб., в четвёртый год - 1304,97 руб. И только на пятый год сумма налога будет полной - 1581 руб.

Кстати, когда к нам, жителям города Владивостока, придут налоговые уведомления на уплату нового налога на имущество физических лиц не известно. На территории Приморского края дата введения в действие нового порядка исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости Законодательным собранием Приморского края в настоящее время пока не установлена.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год будет исчислен налоговыми органами в 2016 году исходя из инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор 1,147, установленный Правительством РФ. Срок уплаты налога за 2015 год – не позднее 01.10.2016.

И лица без гражданства), имеющие на территории РФ в собственности имущество, определенное в качестве объекта налогообложения. Объекты налогообложения - строения, помещения и сооружения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, а также доли в указанных видах недвижимого имущества), принадлежащие на праве собственности физическим лицам. Налоговая база - стоимость объектов налогообложения, исчисленная в соответствии с установленными нормами и правилами. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Налоговые льготы. Помимо общих льгот по налогам на имущество физических лиц на федеральном уровне установлен ряд льгот по налогу на строения, помещения и сооружения.

Этот налог не уплачивается следующими категориями физических лиц: пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия (льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР или соответствующими органами РФ); родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами; супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак).

От налогообложения освобождаются ряд категорий строений, помещений и сооружений. Налог не уплачивается со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования; с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м. Порядок исчисления и уплаты налога. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на , самостоятельно представляют необходимые документы в .

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. Органы, осуществляющие регистрацию прав на и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять бесплатно в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Энциклопедия российского и международного налогообложения. - М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .

Смотреть что такое "НАЛОГ НА СТРОЕНИЯ, ПОМЕЩЕНИЯ И СООРУЖЕНИЯ" в других словарях:

Налог, взимаемый на основании действующего законодательства с физических лиц, имеющих в собственности определенные объекты. Один из древнейших налогов с физич. лиц. Напр., в Римской империи существовали поземельный налог (ср. ставка составляла… …

Налог на имущество физических лиц - является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации. Согласно ст.15 НК данный налог относится к местным налогам Налог на имущество физических лиц до сих пор… … Бухгалтерская энциклопедия

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Большой бухгалтерский словарь

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - налог, взимаемый в РФ. Плательщиками налога являются все физические лица, имеющие на территории РФ в собственности не движимое имущество (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, помещения, сооружения и иные строения) и движимое имущество (моторные… … Большой экономический словарь

Налог - на строения, помещения, сооружения уплачивается ежегодно по ста вке 0.1% от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, от стоимости этих строений, помещений и сооружений,определяемой для расчета суммы по… … Финансовый словарь

Местные налоги по НК (п. 1 ст. 15) и по Закону об основах налоговой системы (ст. 21). Введены Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003 I «О налогах на имущество физических лиц». Налогоплательщики физические лица собственники имущества,… …

- (англ. individual property taxes) в РФ: а) налог на строения, помещения и сооружения; б) налог на транспортные средства. Плательщиками Н. на и.ф.л. признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К таким … Большой юридический словарь

Налоги на имущество физических лиц - (англ. individual property taxes) в РФ: а) налог на строения, помещения и сооружения; б) налог на транспортные средства. Плательщиками Н. на и.ф.л. признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогоо … Энциклопедия права

НАЛОГОВЫЕ ПРАВА МЕСТНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ - права, предоставленные представительным органам местного самоуправления в части установления и введения в действие налогов и сборов, отнесенных ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным, определения по ним налоговых льгот и налоговых ставок в… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Критерии, используемые для группировки налогов (сборов, пошлин и иных платежей обязательного характера) и налоговых поступлений в целях разработки налоговой политики государств, налоговой и бюджетной статистики, анализа структуры налоговых… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

(ст. 21), введенный Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц ».

Объекты налогообложения - строения, помещения и сооружения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, а также доли в указанных видах недвижимого имущества), принадлежащие на праве собственности физическим лицам.

Налоговая база - стоимость объектов налогообложения, исчисленная в соответствии с установленными нормами и правилами.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога устанавливаются в пределах, указанных в таблице.

Налоговые льготы . Помимо общих льгот по налогам на имущество физических лиц на федеральном уровне установлен ряд льгот по налогу на строения, помещения и сооружения. Этот налог не уплачивается следующими категориями физических лиц: пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия (льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР или соответствующими органами РФ); родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами; супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак).

Порядок исчисления и уплаты налога. Исчисление налогов производится налоговыми органами . Лица, имеющие право на налоговые льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять бесплатно в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Федеральные:

Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1

(ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц"

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Обращаем внимание!

С 1 января 2011 г. налог на имущество физических лиц должен уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога.

Налог уплачивается на основании уведомления, высылаемого налоговыми органами. Формы налоговых уведомлений утверждены Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В случае несвоевременного обращения гражданина за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Тематические материалы: