Возвратная накладная является одним из главных документов, фигурирующих в документообороте между покупателем и поставщиком при расторжении, либо частичной корректировки сделки на приобретаемый товар.
Приобретение и продажа ТМЦ происходит в соответствии с Гражданским Кодексом РФ. Поставщик заключает с покупателем договор, на основании которого обязан предоставить необходимое количество реализуемого товара. В дополнительном соглашении к договору прописываются подробные характеристики изделия.
При обнаружении у товара нарушений из указанных ниже, покупатель может сделать возврат или потребовать замены на продукцию надлежащего качества.
На заметку! Законодательством предусматриваются и другие ситуации возврата, если они были прописаны в договоре поставки.
Покупатель должен проверить качество, количество и необходимую комплектацию продукции во время приемки товара. При выявлении недочетов до оприходования продукции, для возврата достаточно составить акт о расхождениях по форме ТОРГ-2.
Возврат некачественной продукции можно осуществить в определенные сроки. Статья 477 ГК РФ предусматривает следующие сроки:
Дата розничной продажи, указанная на официальном документе, является началом исчисления срока для возврата некачественного товара.
При возвращении продукции поставщику необходимо подготовить следующие документы:
После подготовки документов собирается комиссия с представителем поставщика и проводится учет.
Возвратная накладная — это специальный документ по форме ТОРГ-12, составляется со всеми обязательными реквизитами и в соответствии с регламентом, установленным законодательством.
Важно! Накладные у организации может затребовать Федеральная Налоговая служба при проведении специальной проверки.
Возвратная накладная по форме ТОРГ-12Накладная на возврат товара выписывается в случае обнаружения у товара брака, несоответствия изделия стандартам качества. Она подтверждает отгрузку ТМЦ со склада поставщика и получение ее другой организацией.
С помощью ТН ведется учет остатков товара на складе, а итоговые данные заносятся в бухгалтерскую отчетность.
Подробная инструкция по оформлению ТОРГ-12 на возврат:
Обратите внимание! Возвратная накладная выписывается в двух экземплярах — один покупатель оставляет себе, а другой передает продавцу.
Заполнение ТОРГ-12 автоматизировано, благодаря использованию специальных систем учета, например, 1С, СБИС. Разрешается заполнение вручную, без поправок и опечаток.
Возврат продукции с браком — это хозяйственная операция, которая обязательна к отражению на счетах бухгалтерского учета. Все операции сопровождаются подтверждающими документами.
Кроме товарной накладной, в определенных случаях должна оформляться счет-фактура на возврат. Рассмотрим подробнее.
Товарно-материальные ценности могут возвращаться от покупателя к продавцу двух видов:
А возврат происходит:
Возврат товара надлежащего качества, когда оба контрагента на ОСН:
На заметку! Обратная реализация проводится на ту же стоимость, по которой товар был приобретен.
Возврат товара ненадлежащего качества, когда оба контрагента на ОСН:
На заметку! Налоговая служба в данной ситуации настаивает на обратной продаже, так как товар был оприходован. А причины возврата поставщику не имеют существенного значения.
Возврат товара при УСН и ЕНВД:
Покупатели при упрощенной и вмененной системах налогообложения освобождены от уплаты налога НДС. Они не выписывают счета-фактуры при принятии ТМЦ к учету. Вопрос документооборота зависит только от того, сколько товара возвращает покупатель — целую партию или только часть от нее.
Товарная накладная на возврат может оформляться по форме, разработанной налогоплательщиком самостоятельно с учетом требований к первичному документу, установленных ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Однако часто возврат ТМЦ оформляют при помощи унифицированной формы ТОРГ-12. На ее примере мы и рассмотрим важные вопросы заполнения возвратной накладной.
Право сторон сделки на возврат товара может быть основано на законе или договоре.
Гражданское законодательство предусматривает право покупателя вернуть поставщику товары в случае их несоответствия согласованным в договоре требованиям к качеству (п. 2 ст. 475 ГК РФ), ассортименту (п. 3 ст. 468 ГК РФ), комплектации (п. 2 ст. 480 ГК РФ), упаковке (п. 3 ст. 482 ГК РФ).
Распространенное мнение, что других причин для возврата не существует, неверно: гражданское законодательство не запрещает возвращать поставленные качественные товары полностью или частично, даже если поставка оплачена покупателем. Следовательно, договором (или дополнительным соглашением к нему) могут быть предусмотрены и иные основания для возврата товаров:
О том, как трактует возврат качественного товара Минфин, вы узнаете из материала «Какие особенности возврата товара с НДС при УСН?» .
Покупатель обязан проверить количество, комплектность и качество товаров непосредственно при приемке или после нее в установленный договором или законом срок (п. 2 ст. 513, п. 2 ст. 474 ГК РФ). Если недостатки выявлены в процессе приемки, до оприходования, достаточно оформить акт о расхождениях по количеству и качеству полученных товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2 или другой документ аналогичного содержания.
Подробнее об оформлении акта по форме ТОРГ-2 читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-2 — бланк и образец» .
Если основания для возврата возникли после оприходования, в том числе на временное хранение, он должен оформляться товаросопроводительным документом — возвратной накладной.
Нужно позаботиться и о том, чтобы документально зафиксировать основания возврата. При возврате некачественного или некомплектного товара для этих целей могут подойти акты о выявлении скрытых недостатков, претензионные письма, при возврате качественных товаров по условиям договора или по дополнительному соглашению сторон сделки — предусмотренные соглашением акты, письма и прочие документы. На эти документы следует сослаться в возвратной накладной и при необходимости приложить их.
Порядок составления возвратной накладной не зависит от причины возврата. Все дополнительные обстоятельства должны быть изложены в документах, на основании которых покупатель возвращает товар, в том числе качественный, поставщику.
Заходите на наш форум, если остались вопросы. Например, обсуждаем, как правильно оформить возврат товара в случае предварительно полученного аванса.
Образец товарной накладной на возврат вы можете скачать на нашем сайте.
Поставщиком и грузоотправителем при возврате товаров выступает покупатель по договору. Ее наименование, адрес и банковские реквизиты указываются в соответствующих графах. При этом заполнение данных по грузоотправителю не является обязательным (письмо ФНС России от 25.11.2014 № ЕД-4-15/24227@).
В графе «Грузополучатель» указываются наименование и реквизиты поставщика по договору. Он же является и плательщиком, если покупатель возвращает оплаченную продукцию и намеревается получить обратно деньги. Когда денежные расчеты не предполагаются, графу «Плательщик» можно не заполнять.
Графа «Основание» — самая важная в возвратной накладной. Здесь нужно указать содержание операции — «Возврат товаров», а также подробно перечислить:
Возвратной накладной присваивается номер в соответствии с принятой в организации системой нумерации. Если товар отправляется автомобильным транспортом, указываются номер и дата транспортной накладной.
Товарный раздел заполняется в полном соответствии с данными накладных, по которым товары были приняты к учету. Накладная должна давать возможность однозначно установить соответствие между ранее поставленным и возвращаемым имуществом. Поэтому наименование, единицы измерения и упаковки, стоимость должны совпадать с указанными в первоначальной накладной. Другими словами, товар возвращается на тех же условиях, на которых был приобретен. Но вот НДС может оказаться нулевым, если покупатель, возвращающий товар, не является плательщиком НДС. Продавец в этом случае должен будет выставить ему корректировочный счет-фактуру (письма Минфина России от 19.03.2013 № 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@).
Руководитель (заместитель) и главный бухгалтер санкционируют отгрузку по возвратной накладной своими подписями. Факт отгрузки фиксируется подписями материально ответственного лица и получателем — представителем контрагента или сотрудником транспортной организации.
О том, как учесть НДС при возвратных товарных операциях, читайте в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?» .
Право на возврат товара покупателем возникает у него по закону (когда возвращается некачественный или некомплектный товар) или по условиям договора (например, при возврате нереализованного до истечения срока годности товара). Если недостатки выявляются еще в процессе приемки, то для возвращения достаточно оформить акт о расхождениях по количеству и качеству.
При возврате товара, оказавшегося оприходованным, документы по этой процедуре оформляются так же, как при реализации (товарная накладная и счет-фактура). Особое значение при этом придается документам, обосновывающим возврат. На них будет дана ссылка в товарной накладной на возврат, и они же послужат приложением к этой накладной. Информация о товаре в этих документах дается идентичная поступившей при поставке. Изменения могут коснуться только НДС, который покупатель, работающий без этого налога, укажет нулевым.
Гусарова Юлия Как быстро и удобно составить возвратную накладную - узнайте из статьи. Чтобы скачать и заполнить бланк накладной, воспользуйтесь сервисом интернет-бухгалтерии «Моё дело».Возвратная накладная сопровождает операции по передаче товара поставщику. Случаи, когда организация или предприниматель может вернуть закупку, устанавливаются не только договором купли-продажи (поставки), но и законодательством. В частности, покупатель (ООО или ИП) может вернуть товар по возвратной накладной, если:
Возвратная накладная всегда составляется в двух экземплярах: один передаётся продавцу, другой остаётся у покупателя и является основанием для отражения в учёте операции по возврату. На основании возвратной накладной товар ненадлежащего качества возвращается поставщику. При этом поставщику может быть предъявлена претензия, в сумму которой включается покупная стоимость товара и все расходы, понесённые в связи с продажей (например, транспортные расходы).
Унифицированной формы возвратной накладной нет, в различных ситуациях она составляется в свободной форме или за основу берётся типовой бланк. Например, форма № ТОРГ-12, № ТОРГ-2 или № ТОРГ-3.
Если товары к моменту решения о возврате приняты на учёт, тогда роль возвратной накладной выполняет накладная по форме № ТОРГ-12. Это унифицированная форма товарной накладной (утверждена постановлением Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 г.), которая применяется для оформления отпуска или продажи товарно-материальных ценностей. Если документ составляется для передачи некачественного товара, то в заполненном бланке это нужно отметить, а также поставить ссылку на реквизиты акта о признании товара некачественным по форме № ТОРГ-2 (для российского товара) или № ТОРГ-3 (для импортного товара). На основании актов составляется претензия поставщику. В розничной торговле возвратная накладная не оформляется: достаточно заявления покупателя, гарантийного талона и кассового чека, выданного при продаже.
Вернуть товар можно непосредственно во время приёмки поставки, если нарушение условий договора (например, некомплектность или брак) обнаружено именно в этот момент. В этой ситуации возвратная накладная не составляется. Достаточно оформить акт об установленном расхождении по количеству и качеству (№ ТОРГ-2, № ТОРГ-3) и сделать соответствующую отметку в накладной, выставленной поставщиком. Если нарушение обнаружено позднее (например, при предпродажной проверке), то возврат, его сроки и составление возвратных документов нужно согласовать с поставщиком (условия могут указываться в договоре купли-продажи).
Принимая поставку, представитель покупателя обязан проверять ее на соответствие условиям договора: провести наружный и выборочный осмотр, подсчет и др. Однако не всегда брак или несоответствие товара могут быть обнаружены при осмотре. Возможен ли возврат, если право собственности уже перешло? Какие документы оформлять на возврат товара поставщику? Какие проводки на возврат товара должен сделать бухгалтер? Ответы на эти вопросы можно найти в статье.
Оформление возврата товара зависит от его причины и времени передачи права собственности. Если продавец может заменить порчу, доукомплектовать, переупаковать поставку, возвращать товар не потребуется. Но отказ покупателя принять поставку означает, что договор купли-продажи расторгнут, что должно найти отражение в учете сторон. Рассмотрим, как отражаются в учете операции по возврату ТМЦ по наиболее частым основаниям.
В случае отказа по причине брака следует оформить:
При оформлении непринятых ТМЦ не происходит реализации (нет перехода права собственности). В учете покупателя никаких операций не отражается. В учете продавца такой возврат отражается записями сторно операций, отраженных под реализацию возвращенных товаров.
При возвращении принятой к учету продукции в учете продавца и покупателя отражаются следующие операции:
У продавца |
У покупателя |
||
Дт 62 Кт 90-1 сторно |
на сумму дохода от реализации ТМЦ |
Дт 76-2 Кт 41 |
на возвращенную стоимость |
Дт 90-3 Кт 68 сторно |
на сумму начисленного НДС |
Дт 76-2 Кт 68 |
на сумму НДС по возвращенным ТМЦ, ранее принятую к вычету |
Дт 90-2 Кт 41 (43) сторно |
сторно на сумму расходов на покупку ТМЦ (изготовление готовой продукции) |
Дт 51 Кт 76-2 |
возвращены денежные средства за некачественную поставку |
Эта ситуация разрешима только при наличии условия в договоре или при согласии продавца. При отсутствии таких условий в договоре, но наличии согласия продавца принять поставленную продукцию, следует составить дополнительное соглашение с обязательным указанием:
Формы такого допсоглашения нет. Предлагаем вам образец.
Отказ от поставки, к которой нет претензий по качеству, отражается следующими проводками:
У продавца |
У покупателя |
||
Оприходована продукция, возвращенная покупателем |
Дт 41 Кт 60 сторно |
на сумму возвращаемой продукции |
|
отражен «входной» НДС |
Дт 19 Кт 60 сторно |
на сумму НДС по возвращаемым ТМЦ |
|
принят к вычету «входной» НДС |
Дт 68 Кт 19 сторно |
на сумму НДС, принятого к вычету |
|
возвращены денежные средства покупателю |
получены денежные средства от продавца |
Отказ от ТМЦ в специализированных программах бухгалтерского/налогового учета оформляется покупателем специальным документом — «Возврат товаров поставщику».
При отказе на этапе приемки: если возвращается часть поставки, поставщик (плательщик НДС), приняв партию обратно, в течение 5 календарных дней выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (Письмо № 03-07-09/18053). Если возвращается вся партия, корректировочный счет-фактура не составляется, а продавец в книге покупок регистрирует первоначальный счет-фактуру, выставленный им при отгрузке (Письмо № 03-07-11/48963).
При отказе от товара, принятого к учету: покупатель выставляет поставщику счет-фактуру на стоимость возвращаемых позиций (Письмо № 03-07-09/18053). В данном случае осуществляется так называемая обратная реализация.
В ситуациях, рассмотренных в статье, требуется достаточное количество неунифицированных форм. Следует помнить, что при применении таких форм их нужно утвердить в учетной политике. Операции по возврату поставки необходимо отражать в бухучете с учетом приведенных в статье рекомендаций.
При осуществлении предпринимательской деятельности юридические лица могут столкнуться с необходимостью возврата приобретенной продукции. Правом на возврат товара покупателя наделяет действующее законодательство, оно же может быть предусмотрено в заключенном сторонами соглашении. При этом составляется возвратная накладная торг 12, образец скачать можно в настоящей статье.
Покупатель может вернуть товар по возвратной накладной, если:
Кроме этого контрактом или предусмотренным сторонами соглашением могут быть указаны иные причины возврата товара:
Составляется возвратная накладная в 2-х экземплярах, один из которых остается у покупателя и служит для отражения в бухгалтерском учете операции по возврату. Второй экземпляр передается продавцу.
Накладная по возврату является основанием для того, чтобы товар ненадлежащего качества был возвращен поставщику. При этом последнему может быть предъявлена претензия, содержащая как покупную стоимость товара, так и расходы на его возврат, например, транспортные.
В законодательстве отсутствует утвержденная форма возвратной накладной. В различных ситуациях документ составляется в свободной форме. Кроме этого может использоваться типовой бланк, например, форма № ТОРГ-12 , утвержденная в 1998 году Постановлением Госкомстата РФ.
Бланк возвратной накладной
При оформлении накладной необходимо учитывать ряд особенностей:
1) реквизиты заключенного между организациями договора;
2) номера, даты документов (накладных), в соответствии с которыми изделия были получены, дефектных ведомостей, заказ-нарядов и т.д.
Заполненная накладная на возврат товара подписывается главбухом и лицом, ответственным за приемку и отгрузку товара.
Товарную накладную на возврат товара (образец заполнения)