Трудовой Кодекс устанавливает, что граждане, которые работают на территориях с особыми условиями климата, получают заработную плату в повышенном показателе. Размер зарплаты увеличивается на районный коэффициент.

В законе отсутствует определение того, что можно считать территорией с особыми климатическими условиями. Положения ТК РФ применяются для расчета коэффициента, указывают, что в заключенном с сотрудником трудовом соглашении, неизменно должно быть прописано положение о месте работы (статья 57 ТК РФ). Граждане, осуществляющие рабочую деятельность на территориях Крайнего Севера и приравненного к ним областях, регулируются главой 50 ТК РФ, кроме того законом 4520-1, который решает вопросы предоставления гарантий со стороны государства для граждан, работающих в местностях с особым климатом.
Список районов Крайнего Севера установлен давно, еще в 1967 году Постановлением №1029, он актуален до сих пор. С зимы 2013 года в перечень были внесены изменения, согласно которым Белоярский и Березовский районы Ханты-Мансийского АО были внесены в районы Крайнего Севера.

Районный коэффициент

Для сотрудников предприятий, задействованных в отраслях непроизводственного назначения, размеры коэффициентов, которые принадлежат районам Крайнего Севера, определены в письме Департамента доходов населения и уровня жизни Министерства Труда (№670), ПФ РФ №25-23/5995. Кроме того, коэффициенты назначаются актами субъектов РФ. В основном, по показателям тяжести рабочего процесса и условий, в которых проживают работники, коэффициенты находятся в показателях от 1,15 до 2. Для лиц, занятых в экспедициях в Антарктике- до 3. Статья 135 ТК РФ дает право компаниям использовать коэффициенты по нормативным актам на федеральном уровне и в субъектах РФ. Главам компаний нужно помнить, что условия трудовой деятельности не могут быть хуже, чем определенные правовыми актами.

Как начисляется коэффициент к заработной плате?

Что же такое районный коэффициент к заработной плате? Районный коэффициент - это выплата, начисляемая по месту работы, где фактически трудится гражданин. Если гражданин трудится временной период времени, то ему начисляется коэффициент пропорционально проработанному сроку.

Начисление коэффициента происходит на весь заработок. В него включены все выплаты, в том числе и связанные с выслугой лет. Кроме того, коэффициент начисляется на надбавки, выплаты к тарифным сеткам, вознаграждения компенсационного характера, связанные с распорядком работы, условиями трудовой деятельности.

Районный коэффициент не начисляется на следующий вид выплат:

• % надбавки к зарплате за трудовую деятельность на Крайнем Севере, на территориях Дальнего Востока, Восточной Сибири;
• помощь материального характера;
• выплаты единовременного характера (поощрительные), которые не установлены системой оплаты труда;
• на все выплаты, которые начисляются по среднему заработку.

Районный коэффициент следует отличать от % надбавок. Эти надбавки являются выплатами, которые предназначены для возмещения затрат сотрудников. Эти работники трудятся в неблагоприятных условиях климата. Эта надбавка выражается в %, которые устанавливаются в зависимости от определенных критериев. Это возрастной показатель работника, длительность его работы, группа местности, где он трудится. % надбавки начисляются к заработной плате.

Районный коэффициент увеличивает зарплату в большинстве субъектов федерации, например, в Новосибирске, Челябинске. Все районные коэффициенты по регионам России в 2019 году мы привели в таблицах. Их можно сохранить или распечатать в удобном формате.

Что такое районный коэффициент для зарплаты и от чего зависит

Согласно статье 315 Трудового кодекса РФ труд в северных районах оплачивается с применением районных коэффициентов. Районные коэффициенты — это показатели, на которые умножается с целью возместить северянам дополнительные затраты, связанные с проживанием и выполнением работ в районах с тяжелыми климатическими условиями.

Об этом говорится в преамбуле к Закону РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Перечень северных районов, в которых применяются районные коэффициенты, приведен в постановлении Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. № 1029. Это не единственный документ, который регулирует вопрос применения районных коэффициентов. Например, показатели для Новосибирской и Кемеровской областей установлены постановлениями Совмина СССР и ВЦСПС от 01 августа 1989 г. № 601 и Правительства РФ от 31 мая 1995 г. № 534.

Размер районного коэффициента зависит от региона, в котором работает сотрудник (ст. 316 Трудового кодекса РФ). Показатель учитывает транспортную доступность и инфраструктуру, особенности экологической обстановки и условий, специфику местного климата.

Кто имеет право на районный коэффициент в 2019 году

Все организации, расположенные в северных районах, обязаны начислять зарплату с учетом районных коэффициентов. Разграничений для коммерческих и некоммерческих организаций в данном случае нет.

Коэффициент применяется к заработной плате с первого дня работы сотрудника и зависит от места работы. Например, головная организация зарегистрирована в Москве и имеет обособленное подразделение на Дальнем Востоке. Сотрудники обособленного подразделения будут получать заработную плату с учетом районного коэффициента, а в головной организации нет.

Переделайте договоры с работниками, если их зарплата без учета районного коэффициента недотягивает до минималки. С МРОТ надо сравнивать зарплату до того, как компания проиндексировала ее на районный коэффициент и северную надбавку. Так решил Конституционный суд.

Районный коэффициент для командированных

Если работник командирован в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других областей страны, районные коэффициенты, предусмотренные в месте командировки, к зарплате командированных не применяются.

Об этом говорится в пункте 4 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2. За такими работниками сохраняется средний заработок по основному месту работы (ст. 167 Трудового кодекса РФ).

Если же в командировку направляют сотрудника организации, расположенной в северных районах, при исчислении среднего заработка за время командировки учитывается районный коэффициент (подп. «л» п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Отвечает Нина Ковязина,

заместитель директора департамента медицинского образования и
кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

«Сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивайте зарплату с учетом районного коэффициента (ст. 316 ТК РФ). Право на районный коэффициент имеют как основные сотрудники, так и совместители (ст. 285 ТК РФ). При этом обязанность выплатить зарплату с учетом районного коэффициента не зависит от местонахождения самой организации.

Помимо тех, кто постоянно работает в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, районный коэффициент начисляйте сотрудникам, которые периодически работают на Крайнем Севере вахтовым методом . Кроме районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, районные коэффициенты применяйте и в других регионах . В отличие от процентной надбавки за работу на Крайнем Севере, величина районного коэффициента не зависит от стажа. Размер этой выплаты зависит только от региона, в котором работает сотрудник.»

Районный коэффициент для вахтовиков и совместителей

Работникам, которые трудятся в северных районах вахтовым методом, устанавливается районный коэффициент, как для граждан, постоянно работающих в этих регионах (ч. 5 ст. 302 Трудового кодекса РФ).

Согласно части 3 статьи 285 Трудового кодекса РФ, районный коэффициент начисляется на заработную плату совместителей.

Допустим, сотрудник работает на Крайнем Севере, а его направили на полевые работы в другие районы, где разные коэффициенты. В таком случае применяйте районные коэффициенты по месту фактической работы сотрудника.

На какие выплаты начислять районный коэффициент в 2019 году

Районный коэффициент применяется к фактически начисленной заработной плате, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно. Об этом говорится в пункте 1 разъяснения № 3 «О порядке начисления процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициентов (районных, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях)», утвержденного постановлением Минтруда России от 11 сентября 1995 г. № 49.

Понятие «заработная плата» раскрыто в статье 129 Трудового кодекса РФ. Таким образом, коэффициент начисляется:

• на вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
• (за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, за работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и др.);
• стимулирующие выплаты (в частности, премии за производственные результаты, предусмотренные системой оплаты труда в организации).

Начисляйте районный коэффициент на всю суму заработной платы

Предельного размера заработка, к которому должен применяться районный коэффициент, законодательством не установлено (распоряжение Правительства РСФСР от 26 декабря 1991 г. № 199-р). Поэтому увеличивайте заработок на районные коэффициенты независимо от его величины. Jбязана ли коммерческая организация, которая располагается в районе Крайнего Севера или приравненных местностях, применять районный коэффициент к зарплате своих сотрудников >>>

Районные коэффициенты в России не начисляются:

• социальные выплаты (материальную помощь , оплату питания и т. п.);
• выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка (отпускные, оплату донорских дней, средний заработок за период командировки и т. д.), поскольку при их расчете коэффициент уже учтен;
• выплаты, не связанные с выполнением работником трудовых обязанностей (например, премии к праздничным и юбилейным датам).

Увеличивать ли на районный коэффициент премию сотруднику, который работает в районе Крайнего Севера или приравненных к нему местностях?

Размер районного коэффициента в 2019 году

Для каждого конкретного региона размер районного коэффициента в 2019 году свой. Он не зависит от стажа работы.

Нормативный документ для утверждения размера районного коэффициента и порядка его применения для северян устанавливает Правительство РФ (ч. 1 ст. 316 Трудового кодекса РФ,). Однако это было сделано только для некоторых районов. Если размер показателя не определен, сведения берут из документов, установленных решениями органов государственной власти СССР или федеральных органов государственной власти (постановление Правительства РФ от 17 апреля 2006 г. № 216).

Специалисты Роструда рекомендуют также использовать совместное информационное письмо департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 9 июня 2003 г. № 1199-16, департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19 мая 2003 г. № 670-9 и ПФР от 9 июня 2003 г. № 25-23/5995.

Для учреждений, которые финансируются из бюджетов, власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе утвердить более высокие коэффициенты по сравнению с федеральными. Чтобы использовать повышенные коэффициенты, коммерческие организации должны упомянуть об этом в коллективном договоре. Образцы коллективных и трудовых договоров и других кадровых документов вы найдете в Системе Главбух .

Размер районного коэффициента для организаций, расположенных в отдельных районах и местностях, имеющих особые климатические условия, но не отнесенных к Крайнему Северу и приравненных к нему местностям, установлены нормативно-правовыми актами бывшего СССР и Правительством РФ.

Коэффициенты, установленные нормативно-правовыми актами бывшего СССР, действуют и сейчас в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ (решения Верховного суда РФ от 7 декабря 2005 г. № ГКПИ05-1372 и от 5 ноября 2008 г. № ГКПИ08-1868). Например, уральский коэффициент в 2019 году — 1,15-1,20. В некоторых таких регионах работникам платят и районные коэффициенты, и надбавки.

Значения районных коэффициентов, установленные в районах и местностях, не отнесенных к Крайнему Северу и приравненным к нему местностям, но имеющим особые климатические условия, приведены в таблице по ссылке ниже.

Аналогичный порядок применяется и в отношении представительств российских компаний, работающих на территориях республик бывшего СССР, имеющих особые климатические условия (письмо Роструда от 29 июня 2011 г. № 1891-6-1). Так, например, сотрудники, работающие по трудовым договорам в филиале российской организации в Киргизской Республике (в Нарынской области бывшей Киргизской ССР), имеют право на коэффициент 1,15, установленный постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 25 декабря 1984 г. № 376/23-130.

Все значения смотрите в таблице в конце статьи. Например, сколько процентов составляет районный коэффициент в Башкирии, в Красноярске, Новосибирске и других регионах России в 2019 году.

Как районный коэффициент используется в расчетах

Районный коэффициент , пособия и отпускные. Применять коэффициент компания обязана. Смотрите на примерах, как это правильно делать.

Расчет зарплаты

Пример: Как применять районный коэффициент к зарплате

Работник Е.С. Лапкин работает на звероферме «Зейский манул», расположенной в Амурской области (районный коэффициент — 1,3). За март сотруднику начислены:

• оклад — 10 000 руб.;
• процентная надбавка - 1000 руб.;
• премия за производственные результаты, предусмотренная системой оплаты труда, — 3000 руб.;
• материальная помощь — 2000 руб.

Районный коэффициент не начисляется на материальную помощь и процентную надбавку. Зарплата составит 16 900 руб. [(10 000 руб. + 3000 руб.) х 1,3]. Общая сумма выплат за март — 19 900 руб. (16 900 руб. + 2000 руб. + 1000 руб.).

Расчет пособий

В районах и местностях, в которых установлен районный коэффициент к заработной плате, начисляются с его учетом. Повышенная оплата труда в местностях с особыми климатическими условиями учитывается при исчислении среднего заработка для расчета социальных пособий. Об этом говорится в подпункте «и» пункта 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

На величину районного коэффициента корректируются размеры пособий, установленных в фиксированной сумме (ст. 5 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ):

• единовременное пособие при рождении ребенка;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
• пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, назначаемое не из среднего заработка, а в фиксированной сумме;
• пособие по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации;
• единовременные страховые выплаты по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний;
• ежемесячные компенсационные выплаты неработающим трудоспособным гражданам, ухаживающими за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, а также за престарелым, нуждающимся по заключению лечебного учреждения в постоянном постороннем уходе либо достигшим возраста 80 лет.

Кроме того, районный коэффициент учитывается при расчете минимальной величины больничного пособия, пособия по беременности и родам, рассчитываемых из среднего заработка (ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, ст. 5 и 15 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ).

Если в регионе установлено несколько районных коэффициентов (для организаций, относящихся к различным отраслям), для расчета пособий применяйте тот, который установлен для непроизводственных отраслей (п. 55 постановления Совмина РСФСР от 20 марта 1991 г. № 162).

Расчет отпускных

Начисленные работнику районные коэффициенты учитываются при исчислении среднего заработка для (компенсаций за неиспользованные отпуска). Об этом говорится в подпункте «л» пункта 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример: Как применять районный коэффициент к отпускным

Работник С.К. Гантимуров работает в кафе «Тыхэмин», которое находится в пгт. Тура (Эвенкийский национальный округ). Районный коэффициент — 1,6. Оклад работника — 11 000 руб. Сотруднику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период Гантимуров отработал полностью. В каком размере выплатить отпускные?

Сначала определим сумму выплат, учитываемых при оплате отпуска. Она составит 211 200 руб. (11 000 руб.x 12 мес.x 1,6). Средний дневной заработок работника — 600,68 руб. (211 200 руб. : 12 мес. : 29,3). Следовательно, сумма отпускных — 16 819,04 руб. (600,68 руб. x 28 календ. дн.).

Таблица с районными коэффициентами в районах и местностях с особыми климатическими условиями, которые не отнесены к Крайнему Северу и приравненным к нему местностям в 2019 году

Таблица с процентными набдавками в районах и местностях с особыми климатическими условиями, которые не отнесены к Крайнему Северу и приравненным к нему местностям в 2019 году

О том, что такое районный коэффициент и как он используется, следует знать многим российским работодателям и сотрудникам, потому что он значительно влияет как на размер выплат заработной платы, так и на обязанности сторон друг перед другом. При этом необходимо помнить, что районный коэффициент влияет не только на оклад или тарифную ставку, но и на иные виды выплат.

Районный коэффициент – что это такое, зачем он нужен

Многие государства, имеющие большую территорию, часто сталкиваются с различными негативными аспектами обширных площадей. Так, разница в климатических условиях, в инфраструктуре и возможности обеспечения транспортировки товаров и предоставления услуг может оказывать значительное влияние на уровень жизни и ее стоимость в различных регионах. Для компенсации подобного негативного воздействия и обеспечения достойного уровня жизни всех без исключения граждан в мировой практике часто используются районные коэффициенты и различные иные надбавки и доплаты для лиц, проживающих на территориях, где стоимость жизни оказывается выше, чем в других административных или территориальных образованиях.

Принцип обеспечения доплаты за нахождение в районах с особыми условиями проживания применялся еще в древние времена – в Древнем Риме государственным служащим и войскам часто доплачивали за необходимость работать в отдаленных и слишком жарких или холодных провинциях. Аналогично повышалось довольствие и в царской России, особенно во времена освоения Сибири. К 20-му веку определенные районные коэффициенты использовались как экономический инструмент уже во многих мировых государствах.

Под районной доплатой или коэффициентом подразумевается фиксированная ставка, соответственно которой должны повышаться вознаграждения за труд для лиц, проживающих на определенной территории. Однако не только в трудовых отношениях применяются подобные доплаты и повышающие коэффициенты. Так как на территории соответствующих регионов в более трудных условиях и с более высокими ценами проживает не только трудоспособное население, в большинстве случаев применяется подобная дополнительная ставка и для всех других категорий социальных выплат.

Непосредственно на ведение предпринимательской деятельности, а именно на объемы налоговых отчислений или стоимость продукции, районный коэффициент не влияет. Однако так как многие налоги платит работодатель за сотрудников, то ему следует обязательно учитывать, что повышение выплат за счет рассматриваемого коэффициента, однозначно приведет и к повышению фактической суммы налогообложения и страховых сборов, подлежащих обязательной уплате.

Правовое регулирование районного коэффициента в России

Так как Россия является наибольшим государством в мире по размеру площади и на ее территории могут существовать очень большие отличия в климатических, социальных и инфраструктурных условиях, то и важность районных коэффициентов для осуществления трудовой деятельности, и обеспечения исполнения социальных гарантий является большой. Соответственно этому еще в СССР были установлены дополнительные нормативные требования, касающиеся районных коэффициентов, действующие и по сегодняшнее время.

Правовое регулирование районного коэффициента в России обеспечивается:

Конкретные районные коэффициенты по регионам РФ и населенным пунктам устанавливались различными положениями и нормативными актами ещё со времён СССР.

Кроме районных коэффициентов, законодательство также предполагает и процентные надбавки за работу на Крайнем Севере или в иных особых климатических условиях. Следует отличать эти две категории дополнительных выплат, так как районные коэффициенты предполагают их применение к различным платежам и всегда остаются в одном размере вне зависимости от срока пребывания в данных условиях, в то время как процентные надбавки считаются исключительно для заработной платы или денежного довольствия и предусматривают их постепенное повышение в зависимости от длительности общего труда в рассматриваемых условиях. Более подробно о процентной надбавке к зарплате можно прочитать в .

В отношении военнослужащих установленные Трудовым Кодексом нормативы не действуют. Соответственно, на получение ими надбавок в виде районных коэффициентов влияют иные нормативно-правовые акты и документы и фактический их размер может отличаться от объема выплат, предусмотренных для гражданских специалистов.

На что влияет районный коэффициент

Как уже упоминалось ранее, районный коэффициент в России влияет на широкий перечень платежей, не ограничиваясь исключительно окладом сотрудников. Так, соответственно коэффициенту должны повышаться:

• Оклад сотрудника. Непосредственно средства, получаемые работником за труд в формате оклада, подлежат повышению на показатель районного коэффициента.
• Тарифная ставка и иные виды основной оплаты труда. Если работник трудится на сдельной системе труда или какой-либо иной, на основную сумму получаемых им средств районный коэффициент начисляется в полной мере.
• Премии по результатам труда, подарки за результаты труда. Различные премии, не входящие в обязательный объем выплат, также должны предусматривать начисление на них районных коэффициентов. Исключение составляют ситуации, когда выплата премии никак не связана с трудовой деятельностью.
• Выплаты в натуральной форме. Российские работодатели согласно нормативным положениям ТК РФ обладают правом производить выплату до 20% заработной платы трудящихся в натуральном эквиваленте – продукцией и товарами. Однако выдача товаров или иного обеспечения трудящихся в натуральной форме не освобождает работодателя от обязанности уплаты налогов и начисления районных коэффициентов на денежный эквивалент такового товара.
• Надбавки и доплаты. Если сотрудник должен получить дополнительную надбавку за работу во вредных условиях или особо тяжелые работы, на нее также в полной мере начисляется районный коэффициент. Кроме этого, его следует применять и в случае осуществления доплат работникам за ведение трудовой деятельности в выходные, праздничные дни, работу ночью и сверхурочный труд.
• Пенсионные начисления. Все пенсии выплачиваемые лицам, проживающим фактически и являющимся зарегистрированным (прописанным) в районах Крайнего Севера где действует коэффициент, также увеличиваются на его величину.
• Пособия. Практически все виды федеральных пособий должны увеличиваться на размер установленного районного коэффициента – это касается как декретных выплат, так и выплат за раннюю постановку на учет и пособий по безработице. Исключением из данного порядка является выплата – больничного, и при увольнении.
• Стипендии. Меры государственной поддержки в виде выплат студентам стипендий, также предполагают, что на и иных особых территориях где действует районный коэффициент, обязательно предусмотрено увеличение данных сумм на значение означенного коэффициента.

Однако ряд выплат, как можно понять из вышеозначенной информации, не подлежит увеличению в связи с использованием районных коэффициентов. Например, не предусматривается повышение следующих платежей, вне зависимости от конкретного места работы или проживания:

• Больничные. На время временной нетрудоспособности и суммы выплаты по больничным районный коэффициент не начисляется.
• Отпускные. Средства, выдаваемые сотруднику в виде отпускных. не подразумевают начисления районного коэффициента на их сумму.
• Вахтовые надбавки. Если сотрудник работает в условиях Крайнего Севера вахтовым методом, то районный коэффициент к его вахтовой надбавке не применяется, однако работодатель имеет право разрешить подобное применение его локальными нормативными актами.
• Процентные надбавки за работу в условиях Крайнего Севера. Означенные надбавки рассчитываются также, как и коэффициент, от оклада или тарифной ставки сотрудника, однако на их сумму коэффициент не начисляется. В свою очередь, это не препятствует и не отменяет обязательного начисления коэффициента на саму сумму оклада или ставки.
• Суммы материальной помощи. Средства, полученные от работодателей в виде материальной помощи, не подлежат увеличению за счет районных коэффициентов, равно как и материальная помощь от государства или третьих лиц.
• Компенсации и возмещения. Если работодатель причинил ущерб имуществу сотрудника, либо иным образом понес материальную ответственность перед ним, то районный коэффициент не учитывается при вычислении размеров компенсаций. Также не применяется повышение выплат к компенсациям за бензин, командировочным расходам и амортизационным выплатам за использование имущества трудящихся.

На многие из вышеозначенных сумм районный коэффициент не начисляется исключительно по причине того, что они вычисляются из среднего заработка. При расчете средней зарплаты трудящегося районный коэффициент учитывается в полном размере, но только за счет его использования в выплатах. То есть, если работник, например, получает 20 тыс. рублей оклада, а коэффициент составляет 1.2, то он будет получать фактически 24 тыс. рублей, которые и будут учитываться при расчете среднего заработка без дальнейшего умножения.

Порядок применения районного коэффициента

Районный коэффициент требует от работодателей обязательного соблюдения установленных его размеров в отношении всех выплат, для которых таковой предусмотрен. При этом наиболее спорным вопросом является начисление районного коэффициента при расчете МРОТ – минимального размера оплаты труда, более подробно о котором можно прочитать в отдельной статье. До 2017 года считалось, что работодатели обязаны выплачивать сумму не в качестве всего заработка трудящихся, однако это все равно вызывало споры и судебные разбирательства.

В 2017 году Конституционный суд постановил, что работодатели обязаны обеспечивать выплату заработной платы не ниже МРОТ до учета районного коэффициента. Соответствующим образом, фактический МРОТ в регионах, где предусмотрен районный коэффициент, должен быть умножен на этот показатель. То есть, реальные размеры минимальной заработной платы могут и должны оказываться выше, чем предусмотрены федеральным законодательством в общем для России.

Все затраты на выплату районного коэффициента работодателям следует относить к расходам на оплату труда и облагать всеми соответствующими налогами и сборами, учитывая их и при расчете налога на прибыль в качестве расходной части, уменьшающей налогооблагаемую базу. Кроме этого, необходимо помнить о том, что средний заработок также рассчитывается исходя из фактически полученных сотрудником средств, которые выплачиваются с учетом районного коэффициента. Соответственно начислять его на сами суммы средней заработной платы нет необходимости, так как он уже учтен при первоначальных расчетах.

Районный коэффициент должен применяться не только к заработной плате работников, проживающих на территории Крайнего Севера и иных приравненных к нему землях. Так, предполагается, что он применяется ко всем лицам, фактически работающим в означенных условиях. В том числе включая лиц с разъездным характером работы, совместителей, а также надомников или дистанционных работников, что может быть важно в случае принятия на работу специалистов из этих регионов.

Если предприятие осуществляет деятельность в различных регионах РФ, то заработная плата трудящихся в одинаковой должности в них должна быть равной. И именно на эту равную сумму заработной платы и будет начисляться дополнительный районный коэффициент. Избежать подобных повышенных расходов, например, при ставке экспедитора в 20 тыс. рублей, может выделение должностей экспедиторов в районах Крайнего Севера в отдельную группу с меньшей базовой ставкой. Но подобные действия могут привлечь внимание трудовой инспекции и иных контролирующих органов.

Примеры начисления районного коэффициента

Проще всего рассмотреть принципы начисления заработной платы с учетом районного коэффициента на отдельном примере. Работник Иванов И.И. на протяжении 20 лет трудится на антарктической станции, получая должностной оклад в размере 20 тыс. рублей в месяц. Постановление Правительства РФ №832от 21.09.2013 предполагает применение к его труду коэффициента 3,0. Кроме этого, оно также предусматривает применение процентной надбавки по 10% за каждые 6 месяцев работы вплоть до максимума в 100%.

За сентябрь 2017 года Иванов И.И. получил следующие средства:

Соответственно, районный коэффициент в данном случае применяется исключительно к окладу и премии, сумма которых составляет 30 тыс. рублей и превращается в 90 тыс. рублей при умножении на установленный коэффициент 3,0. Итого, все полученные средства за сентябрь работником составляют 90+20+4 тыс. рублей. НДФЛ в размере 13% не затрагивает материальную помощь и суммы компенсации использования имущества сотрудника, и применяются лишь к 110 тысячам рублей, что приводит к фактическому получению Ивановым И.И. средств в общей сумме в 99,7 тыс. рублей.

Как узнать районный коэффициент

Так как во многих регионах районные коэффициенты применяются лишь к некоторым территориям, при этом включая отдельные конкретные месторождения или места осуществления трудовой деятельности, многим работодателям может быть достаточно сложно определить необходимый размер выплат. Чтобы узнать районный коэффициент, можно направить официальный запрос в Трудовую инспекцию по месту регистрации предприятия или осуществления хозяйственной деятельности.

Данный запрос подается в соответствии с Приказом Минтруда №581н от 18.05.2012. В течение 3 дней запрос обязаны принять к рассмотрению, а длительность ответа составляет не более 30 суток с момента получения запроса. Направить его можно как по факсу, так и почтовым отправлением с заказным письмом, описью вложений и уведомлением о вручении. Кроме этого, допускается и личная подача запроса – в таком случае можно потребовать от канцелярии выдачи документа о получении такового запроса.

Районный коэффициент при расчете зарплаты и среднего заработка (Яманова Н.А.)

Дата размещения статьи: 24.09.2014

Некоторые размеры районных коэффициентов были установлены еще во времена СССР и действуют по настоящее время. Как определить свой районный коэффициент? К каким выплатам его применить, а какие выплаты увеличивать на районный коэффициент не нужно?

Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, работодатели должны оплачивать в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ). В частности, зарплату увеличивают на районный коэффициент.

Местности с особыми климатическими условиями

Трудовой кодекс не раскрывает понятия "местности с особыми климатическими условиями". Из совокупности норм трудового законодательства можно выделить несколько категорий местностей, работа в которых оплачивается с учетом районных коэффициентов (см. табл. 1 на с. 25).

Таблица 1

Местности с особыми климатическими условиями, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате

Районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности

Районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности перечислены в Постановлении Совета Министров СССР от 03.01.1983 N 12. Именно на этот нормативный документ ссылаются судьи Верховного Суда РФ в ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014 (далее - Обзор Верховного Суда РФ от 26.02.2014).
Если сотрудник работает в указанных местностях с особыми климатическими условиями, при исчислении его зарплаты нужно применять районный коэффициент. Это следует:
- из ч. 1 ст. 316 Трудового кодекса;
- ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014.

Примечание. Место работы обязательно указывается в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Районы, не относящиеся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям

В настоящее время не принят единый документ с перечнями местностей с особыми климатическими условиями, а именно:
- районов Севера;
- отдельных районов и местностей Урала, Западной и Восточной Сибири, Европейского Севера;
- безводных, высокогорных и пустынных районов.
Размеры районных коэффициентов в них установлены отдельными постановлениями бывшего СССР или РФ.

Примечание. Головная компания и место работы сотрудника в разных климатических зонах
Головная компания может быть расположена в благоприятной климатической зоне, а работник трудится в ее обособленном подразделении, расположенном в сложных климатических условиях. В таком случае нужно применять районный коэффициент к его зарплате (ч. 1 ст. 316 ТК РФ, ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).

Размер районного коэффициента

Бухгалтерам бывает порой сложно определить размер районного коэффициента.

Документы советских времен

Размеры и порядок применения районных коэффициентов должны быть установлены Правительством РФ (ч. 1 ст. 316 ТК РФ). Но до настоящего времени такое постановление не принято, поэтому бухгалтерам нужно использовать районные коэффициенты, установленные документами бывшего СССР или РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ, Письма Роструда от 29.06.2011 N 1891-6-1 и Минздравсоцразвития России от 21.08.2009 N 1171-13).
Нормативных актов, в которых установлены размеры районных коэффициентов, достаточно много.
В частности, размеры районных коэффициентов за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях указаны в Информационном письме Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 N 670-9, ПФР от 09.06.2003 N 25-23/5995 (далее - Информационное письмо о районных коэффициентах).
Размеры районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих предприятий и организаций промышленности, строительства, транспорта и связи, расположенных в районах Урала, можно посмотреть в Постановлении Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 28.02.1974 N 46/7.
Районные коэффициенты за работу в пустынных и безводных местностях установлены в размере от 1,1 до 1,4, а в высокогорных районах на высоте от 1500 до 2000 м - до 1,15 (Распоряжение Совмина РСФСР от 20.02.1965 N 424-р).
Некоторые коэффициенты применялись недолго. Например, коэффициент 1,7, установленный Постановлением Совмина СССР от 08.07.1974 N 561, действовал на время строительства Байкало-Амурской магистрали.

Как правильно определить размер районного коэффициента

Применять районный коэффициент при расчете зарплаты - обязанность работодателя. Затраты на выплату зарплаты с учетом районного коэффициента входят в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (ч. 3 ст. 316 ТК РФ, п. 11 ст. 255 НК РФ).
Чтобы правильно определить размер районного коэффициента, компании можно обратиться с письменным запросом в трудовую инспекцию. В ее обязанности входит консультирование по вопросам применения трудового законодательства (ч. 1 ст. 356 ТК РФ).
Официальный ответ трудовой инспекции поможет избежать компании трудовых споров с работниками, претензий проверяющих из трудовой и налоговой инспекций.

Примечание. Если работодатель не начисляет районный коэффициент
Работодатели, не начисляющие районные коэффициенты к заработной плате или задерживающие их выплату, могут быть привлечены к следующим видам ответственности:
- материальной (ч. 1 ст. 142 и ст. 236 ТК РФ);
- административной (ст. 5.27 КоАП РФ);
- уголовной (ст. 145.1 УК РФ).

Как подать запрос в трудовую инспекцию

Порядок направления запроса и подготовки ответа специалистами трудовой инспекции установлен Административным регламентом, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 18.05.2012 N 581н (далее - Административный регламент).

Как оформить запрос и куда направить

Для оформления запроса можно использовать:
- фирменный бланк организации;
- заявление-анкету, форма которого приведена в Приложении N 3 к Административному регламенту.
Адреса территориальных трудовых инспекций есть в Приложении N 1 к Административному регламенту.
Направить запрос можно по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, по электронной почте или факсу (п. 3.27 Административного регламента). Запрос можно подать лично.

Когда и как компания получит ответ

Чиновникам отводится (п. п. 3.28 и 3.36 Административного регламента):
- три дня на регистрацию запроса;
- 30 дней на подготовку ответа.
Ответ должен быть в простой, четкой и понятной форме с указанием Ф.И.О. и номера телефона исполнителя (п. 3.32 Административного регламента). Он будет направлен на почтовый или электронный адрес, указанный в письменном обращении компании (п. 3.35 Административного регламента).

Что еще нужно знать о районном коэффициенте

Рассмотрим еще ряд вопросов о порядке применения районного коэффициента к заработной плате работников.

Повышенный районный коэффициент

Для бюджетных учреждений. Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых из соответствующих бюджетов, а также предельный размер повышения районного коэффициента (ч. 2 ст. 316 ТК РФ).
Для коммерческих организаций. Компания может установить повышенный размер районного коэффициента к заработной плате, указав его в трудовом (коллективном) договоре или в положении об оплате труда, принятом в компании (Письмо Минтруда России от 26.11.2012 N 11-4/660).

Пример 1. Компания ОАО "Синикей" расположена в Братске (относится к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям). Какой районный коэффициент работодатель должен применять к заработной плате сотрудников:
- 1,7 - размер коэффициента установлен Законом Иркутской области от 17.12.2008 N 123-ОЗ "О размерах районного коэффициента к заработной плате работников организаций, финансируемых из областного бюджета, и предельном размере повышения районного коэффициента к заработной плате работников организаций, финансируемых из местных бюджетов, в Иркутской области";
- 1,3 - коэффициент, установленный в п. 7 Информационного письма о районных коэффициентах?
Решение. Работодатель обязан применять к заработной плате сотрудников районный коэффициент 1,3, так как повышенный коэффициент 1,7 установлен для бюджетных организаций.
Компания вправе коллективным договором установить повышенный размер районного коэффициента к зарплате в размере 1,7.

Повышенный районный коэффициент компания может учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда на основании п. 11 ст. 255 Налогового кодекса, если он установлен в трудовом (коллективном) договоре или в локальном нормативном акте (Письма Минтруда России от 26.11.2012 N 11-4/660 и ФНС России от 02.07.2013 N ЕД-4-3/11856@).

Работа в особых климатических условиях в бывших республиках СССР

Районные коэффициенты нужно применять и в том случае, когда российский работник трудится в сложных климатических условиях в представительстве (филиале) российской организации в бывших республиках СССР (Письмо Роструда от 29.06.2011 N 1891-6-1). Например, в представительстве российской компании в Киргизской Республике.
Нормативными правовыми актами бывшего СССР в отдельных районах и местностях бывших республик, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, вводились районные коэффициенты к зарплате работников организаций, расположенных в данных районах. Эти коэффициенты нужно применять к зарплате работников российских компаний.

Районный коэффициент для совместителей

Если место работы совместителя относится к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, его труд нужно оплачивать с применением районного коэффициента, установленного в данной местности. Такой порядок установлен в ч. 3 ст. 285 Трудового кодекса и ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014.

Вахтовики, временные и сезонные работники

Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, устанавливается районный коэффициент к зарплате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в этих регионах (ч. 5 ст. 302 ТК РФ).
Районный коэффициент также применяется к заработной плате работников, занятых на сезонных и временных работах (ст. 129, ч. 2 ст. 146 и ст. 315 ТК РФ).

Работники с разъездным характером работы

Работник с разъездным характером работы фактически может выполнять свои трудовые обязанности не по месту нахождения компании или ее обособленного подразделения, а в районах с особыми климатическими условиями. Тогда к его заработной плате также нужно применять районный коэффициент.

Надомники и дистанционные работники

Если местом работы надомника или дистанционного работника в трудовом договоре указан район с особыми климатическими условиями, к его заработной плате нужно применять районный коэффициент, установленный для этой местности (ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).

Порядок начисления районного коэффициента к заработной плате

Выплата районного коэффициента к заработной плате относится к гарантиям оплаты труда и является элементом заработной платы (ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).
Районный коэффициент к заработной плате применяется с первого дня работы сотрудника в местности, где установлен районный коэффициент, и до дня его увольнения.

К каким выплатам применить коэффициент

Районный коэффициент увеличивает оплату труда работника (ст. 315 ТК РФ). Понятие "оплата труда" раскрыто в ст. 129 Трудового кодекса. На основании этих норм районный коэффициент нужно начислить (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):
- на вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
- компенсационные выплаты (в том числе за сверхурочную, ночную работу, работу в праздник, работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и т.д.);
- стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Примечание. Оплата труда устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда (ч. 1 ст. 135 ТК РФ).

Виды выплат, на которые начисляется районный коэффициент, перечислены в табл. 2 ниже.

Таблица 2

Виды выплат, на которые начисляется районный коэффициент

Оклад и тарифная ставка

Заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам (должностным окладам)

Оплата времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя

Надбавки

За классность

За звание

За непрерывный стаж работы по специальности в данной компании

За профессиональное мастерство

За высокую квалификацию

За выполнение особо важных работ

За допуск к государственной тайне и т.д.

За работу в ночное время

За сверхурочную работу

За работу в выходные и нерабочие праздничные дни

За условия труда при работе в многосменном режиме

За совмещение профессий (должностей)

За ученые степени и т.д.

За выслугу лет

Ежегодные, ежеквартальные, ежемесячные и т.д.

Обратите внимание: на суммы оплаты времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя (2/3 тарифной ставки, оклада), нужно начислять районный коэффициент (это время включается в рабочее и оплачивается согласно ст. 157 ТК РФ).
Размер заработка, на который начисляются районные коэффициенты, предельной величиной не ограничен (Распоряжение Правительства РСФСР от 26.12.1991 N 199-р).
Если работник одну часть месяца трудится в районах с особыми климатическими условиями, а вторую - с благоприятными климатическими условиями, районный коэффициент нужно начислять на часть зарплаты пропорционально времени, отработанному сотрудником в районах с особыми климатическими условиями.

На какие выплаты районный коэффициент не начисляется

Районный коэффициент не применяется к выплатам, не входящим в систему оплаты труда у работодателя (ст. ст. 129, 135 и 315 ТК РФ).
Районный коэффициент не применяется к среднему заработку, так как уже учтен при расчете среднего заработка (пп. "л" п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Виды выплат, на которые не начисляется районный коэффициент, перечислены в табл. 3 на с. 33.

Таблица 3

Виды выплат, на которые районный коэффициент не начисляется

Процентные надбавки

К заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

К заработной плате за работу в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока

Средний заработок

Отпускные

За время командировки

За время простоя по вине работодателя

За время исполнения работником государственных или общественных обязанностей

За время обучения работника, направленного на профессиональную подготовку

Сохраняемый за дни сдачи крови

Выходное пособие при увольнении и т.д.

Материальная помощь

К отпуску

В связи с рождением ребенка

В связи с вступлением работника в брак

В связи со стихийным бедствием

При увольнении в связи с выходом на пенсию и т.д.

Компенсация затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей

Надбавка за вахтовый метод работы в районе Крайнего Севера (выплачивается взамен суточных)

Расходов, связанных с переездом на работу в другую местность

За использование личного имущества работника в интересах работодателя и т.д.

Премия, не предусмотренная системой оплаты труда компании

К профессиональному празднику

К юбилейной дате

Связанная с присвоением почетного звания и т.д.

Обратите внимание: районный коэффициент не начисляется на сумму оплаты времени простоя, возникшего по вине работодателя (2/3 средней заработной платы работника), так как он уже учтен при расчете среднего заработка.

Пример 2. Работник П.Р. Пушнов трудится в компании ООО "Соболь", расположенной в г. Енисейске Красноярского края (относится к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям). Районный коэффициент, установленный в данной местности, равен 1,3. Он установлен Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 04.09.1964 N 380/П-18.
За июль 2014 г. П.Р. Пушнову начислены:
- 33 000 руб. - должностной оклад (без коэффициента);
- 9900 руб. - процентная надбавка за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- 5000 руб. - премия по итогам работы за I квартал 2014 г., предусмотренная системой оплаты труда;
- 3000 руб. - материальная помощь в связи с вступлением работника в брак. Это единственная выплата материальной помощи за период с января по июль 2014 г.;
- 1000 руб. - компенсация за использование личного имущества работника в служебных целях, установленная в дополнительном соглашении к трудовому договору (ст. 188 ТК РФ).
Нужно рассчитать сумму заработной платы с учетом районного коэффициента и общую сумму выплат работнику за июль 2014 г.
Решение. Расчет зарплаты с учетом районного коэффициента
Районный коэффициент не начисляется:
- на процентную надбавку за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- материальную помощь;
- компенсацию за использование личного имущества работника в служебных целях.
В нашем примере районный коэффициент нужно начислить на оклад и премию. Заработная плата с учетом районного коэффициента 1,3 составит 49 400 руб. [(33 000 руб. + 5000 руб.) x 1,3].
Общая сумма начисленных выплат работнику за июль равна 63 300 руб. (49 400 руб. + 9900 руб. + 3000 руб. + 1000 руб.).
Расчет НДФЛ
НДФЛ нужно удержать из зарплаты с учетом премии, увеличенных на районный коэффициент, процентной надбавки.
Материальная помощь в связи с вступлением работника в брак в размере 3000 руб. не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Сумма компенсации за использование личного имущества в производственных целях не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5600).
Детей у сотрудника нет, поэтому вычет на детей ему не положен.
Сумма НДФЛ составит 7774 руб. [(49 400 руб. + 9900 руб.) x 13%]. Итого за июль 2014 г. П.Р. Пушнов получит 55 526 руб. (63 300 руб. - 7774 руб.).

МРОТ и районный коэффициент

Месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, должна быть не ниже федерального МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ).
Не ниже МРОТ должна быть месячная зарплата работника без начисления на нее районного коэффициента (Определение ВС РФ от 30.08.2013 N 93-КГПР13-2), так как труд работника, занятого в местности с особыми климатическими условиями, должен быть оплачен в повышенном размере по сравнению с оплатой идентичного труда, выполняемого в нормальных климатических условиях (ч. 1 Обзора Верховного Суда РФ от 26.02.2014).