Комментарий к статье 138
1. Данная статья устанавливает максимальный размер удержаний из заработной платы, ограничивая его определенной долей выплачиваемого заработка. Эти ограничения имеют целью обеспечить особую охрану заработной платы, являющейся основным или даже единственным источником средств к существованию не только работника, но зачастую и членов его семьи, и тем самым гарантировать выполнение заработной платой ее социально-экономической функции.
2. По общему правилу при каждой выплате заработной платы из нее может быть удержано не более 20% в общей сумме по всем видам удержаний. Это ограничение размера удержаний применяется во всех случаях, когда в федеральных законах не установлено иное.
Удержания на основании распоряжения работодателя ни при каких условиях не могут превышать 20%.
3. Размер удержаний не должен превышать 50% заработной платы в случаях, если удержания производятся на основании исполнительного документа. Под исполнительными документами понимаются документы, указанные в ст. 7 Федерального закона "Об исполнительном производстве": исполнительные листы, выдаваемые судами; судебные приказы; постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; постановления судебного пристава-исполнителя.
4. Часть 2 ст. 138 ТК вводит дополнительное ограничение: если удержания производятся на основании нескольких исполнительных документов, то общая сумма удержаний все равно не может превысить 50% заработка работника.
5. Размер удержаний не должен превышать 70% заработной платы в случаях, если удержания производятся при:
Отбывании исправительных работ на основании приговора суда;
Взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
Возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;
Возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
Возмещении ущерба, причиненного преступлением.
6. В соответствии со ст. 50 УК при назначении наказания в виде исправительных работ с заработка осужденного производятся удержания в размере от 5 до 20%. Если наряду с этим производятся удержания и по другим основаниям, то общий размер удержаний не может превышать 70% заработка.
7. В соответствии со ст. ст. 80 и 81 СК, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание детей (алименты) взыскиваются в судебном порядке, при этом размер алиментов определяется либо долей заработка (одна четверть на одного ребенка, одна треть - на двух и половина - на трех и более, причем эта сумма может быть увеличена и уменьшена судом с учетом материального положения должника, детей, на содержание которых взыскиваются алименты, и других его несовершеннолетних детей), либо, при отсутствии у должника регулярного дохода, твердой суммой. Кроме того, в соответствии со ст. ст. 100 и 103 СК возможно заключение нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, в котором должен быть установлен размер алиментов на несовершеннолетних детей не меньше, чем предусмотрено ст. 81 СК. Таким образом, сумма алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей, может оказаться равной 50% заработка. Если при этом производятся и другие удержания, то общая их сумма не может превышать 70% заработка.
Повышенный размер ограничений на удержания из заработной платы касается взыскания алиментов только на несовершеннолетних детей. При взыскании на основании исполнительных документов алиментов на содержание других лиц (нетрудоспособных родителей, супругов, совершеннолетних, но нетрудоспособных детей и пр.) общая сумма удержаний не может превышать 50% заработка.
8. В соответствии со ст. 1085 ГК при причинении гражданину увечья или повреждении его здоровья возмещению подлежит утраченный им доход и дополнительно понесенные в связи с этим расходы. Возмещение этого ущерба производится ежемесячными платежами (ст. 1092 ГК), что возможно только путем удержаний из заработной платы. Общая сумма удержаний при этом не может превышать 70% заработка.
9. В случае причинения смерти гражданину в соответствии со ст. 1088 ГК право на возмещение возникшего при этом имущественного вреда имеют лица, состоявшие на его иждивении, и некоторые другие лица. Возмещению подлежит та доля дохода умершего, которую иждивенцы получали или имели право получать на свое содержание при его жизни (ст. 1089 ГК). Общая сумма удержаний из заработной платы причинителя вреда в этом случае также может составлять до 70% заработка.
10. Если ущерб причинен преступлением, что должно явно следовать из содержания исполнительного документа, удержаниям подлежит также до 70% заработка.
11. В соответствии со ст. 65 Федерального закона "Об исполнительном производстве" удержания производятся из заработной платы, причитающейся к выдаче на руки должнику, т. е. после удержания налогов.
Если суммы заработной платы должника недостаточно для удовлетворения требований всех взыскателей, она распределяется между ними в очередности, установленной ст. 78 Федерального закона "Об исполнительном производстве": в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, а также возмещению вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, а затем - все остальные требования. Если подлежащей удержанию суммы заработной платы недостаточно для удовлетворения требований взыскателей одной очереди, то она распределяется между ними пропорционально причитающейся каждому из них сумме.
12. Аналогичный порядок удержаний распространяется и на иные виды доходов должника, в том числе и на те, которые выплачиваются работодателем (денежное вознаграждение по договорам подряда, авторское и иное вознаграждение, доходы от ценных бумаг и пр.).
Обращение взысканий на пособия по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в период отпуска до достижения им возраста полутора лет) производится только по решению суда, судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов или по решению суда о возмещении ущерба, причиненного здоровью, и возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца (ст. 68 Федерального закона "Об исполнительном производстве").
13. Часть 4 ст. 138 ТК содержит дополнительное ограничение для удержаний из заработной платы, запрещая производить их из тех выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Перечень таких выплат установлен ст. 69 Федерального закона "Об исполнительном производстве". Ряд из них относится к заработной плате или выплачивается работодателем. К ним относятся:
Выплаты в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
Выплаты в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; потерпевшим от несчастного случая на производстве на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними;
Выплаты за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС;
Выплаты, производимые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника.
Удержания из зарплаты могут быть по трем основаниям. Первое – исполнительный лист. Второе – такое решение приняла администрация. Ну и последнее основание – это желание самого работника.
Исполнительные листы нельзя игнорировать. По ним из зарплаты сотрудника вы должны удерживать:
Чаще всего организация удержания из зарплаты осуществляются в отношении алиментов. Их могут установить в твердой сумме. Например, если заработок сотрудника постоянно меняется. Или же в процентах от зарплаты (¼, ⅓ или ½ дохода – в зависимости от количества детей).
Помимо таких обязательных удержаний руководство компании вправе осуществить удержания из зарплаты в отношении:
Есть вопрос
Мы использовали неверный алгоритм расчета пособий. Это счетная ошибка?
Нет, такую ошибку нельзя назвать счетной или арифметической. Поэтому удержать переплату с сотрудника не получится. Вот если бы вы ошиблись, скажем, при умножении суммы дневного заработка на число календарных дней в периоде нетрудоспособности или отпуска, другое дело. Такой просчет был бы именно арифметическим.
Также из заработка сотрудника можно удержать компенсацию материального ущерба, который тот причинил организации. Основанием тут будут статьи 238 и 240 ТК РФ. Ну, а если работник сам просит удержать из его зарплаты какую-то сумму, то пусть напишет заявление. Вот его образец:
Отдельно выделю займы сотрудникам. Тут удобнее в самом договоре прописать, что вы будете удерживать определенную часть из зарплаты.
Удержания из зарплаты, которые проводятся по инициативе организации, ограничены 20 процентами (ст. 138 ТК РФ). Их можно удерживать при каждой выплате дохода. Однако если из дохода сотрудника вы одновременно удерживаете деньги как по инициативе администрации, так и по исполнительным документам, то их общая сумма удержаний не должна превышать 50 процентов от зарплаты на руки. А максимальный размер удержаний может достигать и 70 процентов заработка, если по исполнительным документам сотрудник должен выплачивать:
Но при этом учтите важную деталь: ваша доля удержаний в любом случае не может быть больше 20 процентов. При этом требования исполнительных документов являются обязательными. Их нужно удовлетворять в первую очередь.
Это означает, что долг сотрудника перед организацией можно удержать из его дохода только после того, как будут погашены все обязательства по исполнительным листам. И если, например, ваш работник платит алименты на троих детей в размере половины своего заработка, то вы с него ничего дополнительно взыскать уже не сможете. Об этом представители Роструда высказались в письме от 30 мая 2012 г. № ПГ/3890-6-1.
Что же касается удержания из зарплаты по инициативе работника, то тут никаких ограничений нет. Такой вывод подтверждает письмо Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1. Сотрудник может распоряжаться своей заработанной платой как хочет, если напишет заявление в бухгалтерию компании. При этом положения статьи 138 ТК РФ тут не действуют. То есть удерживать можно сколько угодно и на что угодно.
Отдельно остановимся на порядке взыскания и удержания из зарплаты материального ущерба. Сколько именно вы можете удержать с сотрудника, зависит от того, какая ответственность предусмотрена – полная или ограниченная. При ограниченной материальной ответственности сотрудник обязан возместить ущерб в размере, не превышающем его средней зарплаты (ст. 241 ТК РФ).
При этом конкретный порядок его расчета для таких случаев не определен. Значит, нужно использовать общие правила. Пункт 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922) устанавливает следующий порядок. Вести расчет нужно исходя из начисленной сотруднику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 предшествующих календарных месяцев. В данном случае, предшествующих месяцу, в котором сотрудник нанес ущерб.
Общую сумму зарплаты за 12 месяцев надо разделить на количество отработанных дней (часов) и умножить на число рабочих дней по графику сотрудника в том месяце, в котором он причинил ущерб. В таком случае средний заработок будет зависеть от месяца расчета. Однако просто разделить годовой заработок на 12 нельзя. Используйте такую формулу:
В начале августа 2014 года по вине сотрудника организации Нелюбова А. С. вышел из строя сервер. Размер материального ущерба оценили в 25 200 руб. Свою вину он признал. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником не заключен, значит, взыскать с него можно не более величины среднемесячного заработка. Бухгалтер посчитал его так.
Сотрудник трудится по обычной пятидневке. Расчетный период – с 1 августа 2013 года по 31 июля 2014 года, сотрудник отработал из них 218 рабочих дней. Заработная плата за эти дни составила 433 546,15 руб. В августе 2014 года – 21 рабочий день.
Значит, сумма среднемесячного заработка составит:
433 546,15 руб. : 218 дн. x 21 дн. = 41 763,62 руб.
Таким образом, организация может осуществить удержания из зарплаты всей суммы причиненного им ущерба – 25 200 руб.
При полной материальной ответственности сотрудник обязан возместить всю сумму ущерба (ст. 242 ТК РФ). При этом никаких ограничений на общую сумму взысканий статья 137 ТК РФ не накладывает.
Полная материальная ответственность сотрудника наступает только в двух случаях. Во-первых, когда обнаружена недостача вверенных ему ценностей, если он нанес ущерб из-за административного проступка и т. д. В этом случае не имеет значения, заключен с сотрудником договор о полной материальной ответственности или нет, он должен компенсировать ущерб полностью.
Во-вторых, в ситуациях, когда с сотрудником заключен договор о полной материальной ответственности. Такое соглашение можно заключить с работниками, должности которых перечислены в приложении 1 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. В частности, подобный контракт оформляют с кассирами, кассирами-контролерами, а также с кладовщиками, заведующими складами, специалистами по снабжению и экспедиторами.
Кстати, водителей в этом перечне нет. Поэтому заключать с ними договоры о полной материальной ответственности нельзя. Вместе с тем, если водителя признают виновным в ДТП, то есть в административном правонарушении, компания будет вправе взыскать с него всю сумму ущерба.
В некоторых случаях материальная ответственность может быть предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником. Это допускается по отношению к заместителям руководителя организации и главному бухгалтеру (ст. 243 ТК РФ).
А вот руководитель организации (в отличие от его заместителей) несет полную материальную ответственность независимо от того, прописано это в его трудовом договоре или нет (ст. 277 ТК РФ).
Есть вопрос
Можно ли взыскать с работника упущенную выгоду?
Нет. Удержания из зарплаты допускаются только в отношении суммы прямого ущерба. То есть тех убытков, которые можно точно посчитать. Упущенную из-за действий работника выгоду с него взыскать не получится (ст. 238 ТК РФ).
Сначала вычтите из зарплаты сотрудника НДФЛ. И уже из получившейся суммы рассчитывайте размер удержаний из зарплаты. Дело в том, что максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из тех денег, которые сотрудник получит на руки.
При этом вы вправе удерживать деньги в том числе и с аванса по заработной плате за первую половину месяца. Даже лучше делать именно так. Дело в том, что при расчете удержаний лишь один раз по окончании месяца вы можете столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса может оказаться недостаточно для взыскания всей суммы.
К тому же вторая часть выплаты окажется значительно меньше первой. Ведь, напомним, с аванса по зарплате удерживать НДФЛ не нужно.
Пример
Продолжим предыдущий пример. Должностной оклад Нелюбова составляет 36 000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не полагаются.
Сумма НДФЛ составила 4680 руб. (36 000 руб. x 13%). Максимум, сколько можно удержать с работника за месяц, равен:
(36 000 руб. – 4680 руб.) x 20% = 6264 руб.
Поскольку эта сумма меньше ущерба, из зарплаты сотрудника за август бухгалтер удержал именно 6264 руб. Оставшиеся 18 736 руб. (25 000 – 6264) будут удержаны из зарплаты сотрудника в следующих месяцах.
Пример
В августе 2014 года в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудницы Карпиной А. С. 16 000 руб. в возмещение непогашенной ссуды. Кроме того, на начало августа за работницей числился невозвращенный и неподтвержденный аванс, выданный на командировочные расходы, в сумме 3000 руб.
Однако если сотрудник возмещает причиненный компании ущерб, ситуация несколько иная. В Трудовом кодексе речь идет об удержаниях именно из заработной платы. А это не что иное, как вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Также в это понятие входят различные доплаты и надбавки плюс стимулирующие выплаты, то есть премии. Получается, что со всех остальных перечислений вы можете удерживать деньги только по письменному заявлению работника. При этом в любом случае не нужно брать в расчет деньги, которые работник получает на возвратной основе. Например, в долг по договору займа.
Начнем с удержаний по инициативе компании. И в этом случае из последней зарплаты работника вы вправе удержать также не более 20 процентов. Если последней выплаты не хватает, порядок действий зависит от конкретной ситуации.
Если речь идет, скажем, о непогашенном кредите, то просто договоритесь теперь уже с бывшим работником, как он будет погашать вам оставшуюся сумму долга. То же самое касается и материального ущерба или невозвращенных подотчетных сумм. Работник отказывается возвращать долг? Значит, придется обращаться в суд.
А вот если работник отгулял часть отпуска авансом, взыскать с него недоудержанные суммы даже через суд не получится. Дело в том, что судьи в подобных случаях на стороне сотрудников.
Теперь об исполнительных листах. Если работник, в отношении которого поступил такой документ, уволится, просто отошлите исполнительный лист обратно судебным приставам. При этом приложите к нему сопроводительное письмо в произвольной форме, в котором укажите, какую сумму вы удержали с работника.
Удержания из заработной платы работника делятся на несколько видов. При этом не все работники знают, как именно происходят удержания из заработной платы и на каких основаниях.
В некоторых ситуациях работодатели пользуются недостаточной информированностью своих сотрудников и пытаются удержать часть зарплаты, нарушая трудовое законодательство.
В этой статье мы рассмотрим все виды удержаний из заработной платы работников, как происходит эта процедура, а также коснемся вопроса о том, как данная норма отражена в действующем Трудовом кодексе РФ.
Все удержания из зарплаты работника можно разделить на три основных группы, а также на виды, а именно:
Как мы уже отмечали, обязательные удержания из заработной платы работника по ТК РФ — это НДФЛ, а также алименты. Рассмотрим каждый вид подробнее.
Отметим, что алименты можно удерживать исключительно на документальном основании. Порядок удержания регулируется:
1. Законом об исполнительном производстве.
2. Семейным кодексом РФ.
Алименты могут быть удержаны в отношении:
Основания для выплаты алиментов следующие:
Оригиналы документов должны быть поданы в бухгалтерию предприятия.
|
Количество детей |
Часть дохода работника (в месяц) |
|
|
25% |
1 / 4 |
|
|
33% |
1 / 3 |
|
|
3 (и больше) |
50% |
1 / 2 |
Обратите внимание, что по усмотрению суда размер этих долей может быть увеличен или уменьшен. Суд принимает в учет материальное положение, а также другие обстоятельства сторон.
В целом, удержание из зарплаты работника на оплату алиментов будет рассчитано из суммы, которая осталась после уплаты налогов.
В трехдневный срок после того как была выплачена зарплата работнику, предприятие должно удержать из его дохода алименты.
Если на работника фирмы приходит несколько исполнительных листов, то сумма удержаний (общая) не может составлять больше 70%.
В случае если на предприятии есть сотрудник, который имеет долги по алиментам и меняет место работы, то организация должна оповестить об этом судебного пристава. Затем предприятие обязано вернуть приставу исполнительный документ, в котором должна быть отметка о том, какие взыскания с работника были произведены.
При фактической выплате зарплаты, из доходов налогоплательщика должна быть удержана сумма НДФЛ, которая была начислена. Такая норма предусмотрена Налоговым кодексом (пункт 4, статья 226).
Когда происходит фактическая выплата, удержание можно производить из любых денежных средств, которые выплачивается плательщику налогов налоговым агентом. При этом сумма удержания не может превышать 50% от суммы, которая должна быть выплачена.
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позже дня, когда банк получил деньги на выплату дохода работнику.
Договор займа — это основание для удержания денежной суммы из заработной платы работника. Документ должен быть заключен между сотрудником и работодателем. В соглашении отражают следующие положения:
В связи с тем, что удержание денег по договору займа будет осуществляться из зарплаты сотрудника, то последнему следует оформить заявление, в котором будет фигурировать, приблизительно такая формулировка:
«Прошу удерживать ежемесячно 1500 рублей в счет погашения ссуды».
Это вид удержания допустим исключительно на основании заявления сотрудника (в письменной форме). В документе обязательно следует указывать такие моменты:
1. В каком размере каждый месяц должны удерживаться страховые взносы.
2. Каким способом их нужно рассчитывать.
После того, как работодатель получит заявление, оформленное работником, он обязан удерживать, а также перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника.
Эта форма удержания из заработной платы работника актуальна, если на предприятии есть установленный лимит расходов за пользование услугами мобильной связи. Таким образом, в случае превышении лимита, сотрудник должен будет компенсировать это превышении за счет собственных денежных средств.
Удержание из зарплаты за сотовую связь будет основано на основании локального акта предприятия. Например, таким документом может быть Положение об оплате труда. В нем должен содержаться порядок компенсации работником услуг связи.
Кроме того, работник может написать заявление с просьбой удерживать из его дохода средства на компенсацию услуг мобильной связи.
Инициатива осуществлять удержания из зарплаты сотрудника может исходить не только от работника, но и от работодателя. В соответствии с российским законодательством, работодатель может делать вычеты с дохода служащего в таких ситуациях, например, если работник не отработал аванс, который им был получен. Кроме того, работодатель может удерживать из зарплаты служащего и в таких ситуациях:
|
Основание для удержания |
Здравствуйте!Съемное жилье не является обстоятельством, из-за которого процент удержания может быть снижен. При наличии ребенка приставы не могут списывать более 30% доходов. Вам необходимо написать заявление о снижении процента удержания приставу. Если пристав не решит сложившуюся ситуацию, обратитесь к вышестоящему начальству или суд.
Шафир Михаил Семенович 15.10.2018 10:33
Анастасия 16.10.2018 11:03
Добрый день! Согласно какой статьи ФЗ приставы не могут удерживать более 30% при наличии ребенка?
Малов Дмитрий Владимирович 16.10.2018 11:15
Задать дополнительный вопрос
Ольга 16.10.2018 14:38
Добрый день!мы многодетных семья,у нас трое несовершеннолетний детей.по постановлению суда у мужа из зарплаты вычитают 50%!на погашение кредита.разве не меньше должны быть вычеты?к тому же мы ещё малоимущие
Федорова Любовь Петровна 16.10.2018 14:40
Задать дополнительный вопрос
Алефтина 16.10.2018 16:17
У меня пристав удержание делает с зп 50/ и совместитель работы 50/ и пенсия 50/. У меня ребёнок 9 лет.
Малов Дмитрий Владимирович 16.10.2018 16:18
Задать дополнительный вопрос
Полностью согласна с коллегой.
Действующим законодательством предусмотрен порядок удержаний, производимых из зарплаты работника в установленном порядке. Кроме обязательных взысканий, работодатель может удерживать суммы из ежемесячного вознаграждения работника по собственной инициативе. Сегодня мы обсудим размер удержаний из заработной платы: существует ли предельная граница суммы удержаний и на каком уровне она установлена, какой размер предусмотрен для каждого из видов удержаний, как рассчитать сумму и удержать ее из зарплаты сотрудника.
Под удержанием понимают финансовые обязательства различных видов и назначений, которые работник погашает за счет ежемесячной заработной платой.
Существующая практика предусматривает несколько видов удержаний из зарплаты работника. Вот основные из них:
Группа 1. Обязательные удержания.
К данной категории относят суммы, взыскиваемые из заработной платы работника в обязательном порядке. Порядок, суммы, сроки таких удержаний установлены на законодательном уровне и не могут быть изменены сотрудником или работодателем. Наиболее распространенный пример обязательных удержаний – сумма НДФЛ, которая уменьшает доход работника и погашает налоговый обязательства сотрудника перед бюджетом.
Группа 2. Удержания по инициативе работодателя.
В определенных случаях работодатель может инициировать прочие виды удержаний, в случае, если они не установлены законодательством. Взыскания данной категории, как правило, касаются взаимоотношений между работником и предприятием в рамках трудового договора. В данном случае речь идет об удержаниях излишне выплаченных сумм в рамках фонда оплаты труда, погашении ущерба, нанесенного работником, погашении недостачи и прочих случаях, предусмотренных трудовым соглашением.
Группа 3. Удержание по инициативе работника.
В случае обоюдной договоренности работодатель вправе производить удержания, инициированные сотрудником. К данной группе взысканий могут относиться:
Ниже мы более подробно поговорим о размере удержаний каждой из вышеперечисленных категорий.
Согласно действующему законодательству предусмотрены две категории обязательных взысканий, производимых с зарплаты работника:
Ниже мы рассмотрим каждую из категорий подробно.
Как отмечалось ранее, наиболее распространенный вид обязательных удержаний – НДФЛ (или подоходный налог), взыскиваемый из заработной платы сотрудника на постоянной основе.
Законом установлен долевой размер данного вида удержаний – 13% от общей суммы дохода, полученного работником по итогам отчетного месяца.
Возникает вопрос: как следует рассчитывать данный вид взысканий? Что в данном случае выступает базой для расчета – заработная плата (оклад, ставка) или общая начисленная сумма с учетом премий, бонусов, надбавок. Согласно нормам НК, расчет обязательного удержания НДФЛ следует производить исходя из общей суммы дохода, с учетом премий, бонусов, надбавок. Важно учесть следующее: если премия выплачена в текущем месяце за предыдущий, то удержания следует производить именно в текущем месяце, то есть в периоде выплаты.
Если в штате компании числятся лица, имеющие статус нерезидента, то при расчете удержания с дохода таких лиц следует применять ставку 30%. Данная ставка распространяется именно на нерезидентов. Если иностранный подданный или сотрудник без гражданства, работающий в компании, имеет документально Подтверждение резидентности, то сумма удержаний для такого лица рассчитывается в общем порядке – 13%.
Еще один распространенный вид обязательных удержаний – взыскания, производимые на основании исполнительных листов. Механизм удержаний в данном случае следующий:
Шаг 1. Судебный орган принимает решение о взыскании сумм с заработной платы сотрудника. Порядок, сроки и суммы взыскания устанавливаются судом и описываются в исполнительном листе.
Шаг 2. Копия исполнительного листа направляется по месту службы ответчика (в бухгалтерию, отдел кадров).
Шаг 3. Поступивший в бухгалтерию исполнительный лист является основанием для осуществления удержаний в установленном порядке. Так как документ носит распорядительный характер, согласования работника и руководителя компании в данном случае не требуется. На основании документа бухгалтер фирмы ежемесячно (или в ином порядке, описанном в исполнительном листе) производит удержания с заработной платы сотрудника.
Наиболее распространенный пример подобного вида взысканий – удержание алиментов в пользу ответчика. Размер производимых удержаний в данном случае определяется следующим образом:
В любом случае, при расчете сумм удержаний следует руководствоваться положениями и порядком, установленными исполнительным листом. Кроме алиментов, суд может обязать работника выплачивать задолженность по коммунальным услугам. Механизм удержаний следующий: коммунальные службы полают на работника исковое заявление в связи с образовавшейся задолженностью.
Суд устанавливает суммы удержаний и период погашения долга, данная информация фиксируется в исполнительном листе. На основании документа бухгалтерия по месту службы работника производит удержания в установленном порядке.
Действующее законодательство не ограничивает список удержаний, производимых на основании исполнительного листа. Это может быть взыскание, связанное с нанесением материального ущерба другому лицу, возмещение понесенных расходов, прочее. Основной критерий, согласно которому работодатель обязан производить удержание, – наличие исполнительного листа.
В рамках трудовых отношений между сотрудником и работодателем могут возникнуть ситуации, при которых компании необходимо произвести прочие удержания с заработной платы работника, не являющиеся обязательными. Опишем несколько возможных ситуаций:
Помимо вышеописанных случаев, возможны иные ситуации, при которых работодателю необходимо произвести удержания из зарплаты работника. Для всех перечисленных и прочих случаев предусмотрен следующий алгоритм взысканий:
Шаг 1. Работодатель (в лице начальника отдела, иного руководителя, представителя бухгалтерии) в устном режиме описывает ситуацию и уведомляет работника о необходимости взысканий.
Шаг 2. Работник составляет заявление о взыскании и подает его руководителю. Документ оформляется в свободной форме, в нем кратно и точно описывается ситуация, а также указывается сумма удержания. Данные документ также может оформить работодатель и подать его работнику в виде уведомления. В любом случае, для признания факта удержания обоснованным необходимо обоюдное согласование документа, именно наличие согласующих подписей как работника, так и работодателя.
Шаг 3. Заявление, поступившее в бухгалтерию, а также оформленная бухгалтерская справка-расчет, является основанием для произведения удержаний в установленном порядке.
Как правило, удержания вышеописанной категории являются непостоянными и носят единоразовый характер.
В индивидуальном порядке работодатель может удовлетворить желание работника удерживать из его зарплаты иные суммы, не установленные законодательством или коллективным договором. В данном случае речь идет о:
Производя взыскания с зарплаты работника, важно помнить об ограничения их размера. Согласно нормам ТК (ст. 138 ) работодатель не может удержать более половины от суммы ежемесячного заработка сотрудника. Данное правило действует в отношении отдельных видов взысканий, а также касается ситуаций, когда с зарплаты работника производят взысканий нескольких видов (алименты, профсоюзные взносы, переплата по зарплате и т.п.). При этом если общая сумма по нескольким видам удержания превышает 50%, то сначала следует взыскивать обязательные платежи, после чего удерживать иные, установленные по договоренности между фирмой и работником.
Пример.
Оклад кладовщика АО «Смена» Комарова – 12.300 руб.
По исполнительному листу Комаров обязан ежемесячно выплачивать 1/3 (33%) часть зарплаты на алименты. Также с дохода Комарова удерживается 13% НДФЛ.
В марте 2017 установлено, что по вине Комарова на складе произведены хищения на общую сумму 7.504 руб. Возмещение ущерба в полном объеме возложено на Комарова.
При расчете удержаний в первую очередь необходимо учитывать обязательные суммы.
