Документальное подтверждение расходов по покупке путевок и стоимости санаторно-курортного лечения. Порядок обложения НДФЛ стоимости услуг туристического агентства.
Вопрос: Организация А приобретает в турагентстве Б санаторно-курортные путевки для своих сотрудников. Например, стоимость путевки, уплаченная турагентству, составляет 80 тыс. руб. По возвращении сотрудник сдает в бухгалтерию отрывной талон к санаторно-курортной путевке, к котором указана сумма, например, 50 тыс. руб. При это работодатель стоимость путевки, превышающую стоимость в талоне, приравнивает к доходу в натуральной форме и удерживает с этой разницы НДФЛ (в примере НДФЛ облагается 80-50=30 тыс. руб.), т.к., по мнению работодателя, эта разница не является по сути оплатой за санаторно-курортное лечение, а является вознаграждением турагентству. Однажды сотрудник принес отрывной талон, в котором вместо суммы в рублях стоит формулировка "стоимость в соответствии с договором с организацией В". Является ли данная формулировка основанием считать, что стоимость санаторно-курортных услуг не выделена, и обложению НДФЛ подлежит вся стоимость путевки, уплаченная турагентству? Какими еще документами сотрудник/санаторий/турагентство могут подтвердить стоимость санаторно-курортного лечения?
Ответ:
1. Бухгалтер правильно облагается НДФЛ стоимость услуг турагентства (письма Минфина России от 13 мая 2008 № 03-04-06-01/132, ФНС России от 25 июля 2014 № БС-4-11/14505).
2. Документами, подтверждающие расходы по покупке путевок являются договор, счет, накладная. Документом, подтверждающим пребывание работника в санатории, является отрывной талон к путевке. Бухгалтер вправе запросить у санатория подтверждения стоимости путевки. В противном случае, облагайте НДФЛ всю стоимость путевки.
Обоснование
НДФЛ
Со стоимости путевки, предоставленной сотруднику бесплатно, НДФЛ не удерживайте, если путевка оплачена:
1. либо за счет средств организации, при условии что такие расходы не уменьшают налог на прибыль, - если организация является плательщиком налога на прибыль;
2. либо за счет средств организации, полученных от деятельности на упрощенке, - если организация применяет упрощенку;
3. либо за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД, - если организация платит ЕНВД;
4. либо за счет средств ФСС России - независимо от режима налогообложения, который применяет организация.
Помимо перечисленных требований, стоимость путевки освобождается от НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий:
1. путевка не является туристической (т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий);
Если все перечисленные условия выполняются, стоимость купленной организацией путевки не облагается НДФЛ независимо от способа ее приобретения и выдачи. Так, путевка может быть вручена человеку в качестве приза (письмо ФНС России от 26 октября 2012 № ЕД-3-3/3887).
Внимание: при соблюдении условий, предусмотренных в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ, НДФЛ не облагается только стоимость самой путевки без комиссии, уплаченной организации-продавцу (например, турагентству) (письма Минфина России от 13 мая 2008 № 03-04-06-01/132 , ФНС России от 25 июля 2014 № БС-4-11/14505). Поэтому, если сумма комиссии выделена в документах на покупку путевки, включите ее в налоговую базу по НДФЛ. В противном случае организацию могут оштрафовать за неисполнение обязанности налогового агента (
Отрывной талон не бланк строгой отчености
Приказом Министерства финансов Российской Федерации н (далее - Приказ № 90н) утверждены бланки строгой отчетности санаторно-курортной путевки, путевок и курсовки.
Требования к оформлению документов строгой отчетности предусмотрены Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете , утвержденным Министерством финансов СССР 29.07.1983 № 000 (далее - Положение).
Согласно пункту 2.16 данного Положения бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном министерствами и ведомствами (нумератором, типографским способом).
Из материалов дела видно и судом первой инстанции установлено, что в рассматриваемом случае представленные заявителем в налоговый орган копии санаторно-курортных путевок оформлены на бланках строгой отчетности, утвержденных Приказом № 90н по форме № 1.
Данная форма предусматривает указание наименования оздоровительного учреждения, номера и серии путевки, срока путевки, фамилии и имени ребенка, года и месяца рождения, социальных показаний, фамилии, имени и отчества родителя (опекуна), адреса и телефона, учреждения (организации), направившего ребенка, стоимости путевки, суммы к оплате, наименования организации, выдавшей путевку, даты, подписи и расшифровки подписи руководителя. Кроме того, в путевке предусмотрено место для печати.
====
Утвержденная Приказом № 90 форма санаторно-курортной путевки действительно предусматривает наличие отрывного талона с указанием реквизитов, аналогичных реквизитам самой путевки. Вместе с тем, отрывной талон к путевке не является документом строгой отчетности, подтверждающим право заявителя на освобождение от налогообложения по НДС.
Из положений подпункта 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ следует, что условием освобождения от уплаты налога является оформление услуг путевками, оформленными на бланках строгой отчетности.
Бланком строгой отчетности, утвержденным Приказом № 90н, является бланк санаторно-курортной путевки, а не отрывной талон к санаторно-курортной путевке.
Услуги санаторно-курортных организаций оформляются санаторно-курортными путевками, а не отрывными талонами к ним.
В соответствии с пунктом 10 «Положения о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей», утвержденного Постановлением Правительства, отрывной талон к санаторно-курортной путевке является документом, подтверждающим пребывание работника в санаторно-курортном учреждении.
Отрывной талон к путевке возвращается работником страхователю, выдавшему путевку, для подтверждения расходов по их оплате за счет средств обязательного социального страхования.
Таким образом, отрывной талон к санаторно-курортной путевке не является документом строгой отчетности, служащим основанием для предоставления санаторно-курортных услуг и применения освобождения от налогообложения в соответствии с подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ, а также подтверждающим право заявителя на применение предусмотренной подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ льготы.
===
http://fasszo. arbitr. ru/index? tid=633200034&page=24&nd=800596310
Сертификаты на отдых действуют во многих регионах РФ и бывают именными и не именными. Они выдаются для отдыха ребенка во время любых школьных каникул. При этом на региональном уровне определяется список лагерей, для отдыха в которых оформляется сертификат.
Прежде чем определить размер выплаты, необходимо узнать среднюю стоимость путевки по вашему региону. Процент компенсации так же устанавливается на региональном уровне. В среднем, выплата составляет от 40 до 90%. Работники бюджетных организаций могут получить 90%, а коммерческих – 50%.
Внимание! Путевки в Крым для детей Раменского района предоставлялись бесплатно. Причем дорога (самолет) тоже оплачивалась из государственного бюджета. Не знаю, в чем тут разница, но лагеря Московской области и Анапы такой участи не удосужились, они частично оплачивались родителями.
Что касается срока, то мне изначально назвали такой период – месяц на обработку информации, а деньги должны упасть на счет не позднее 15-го числа последующего месяца. По факту в городе Раменское так и происходит. Однако, встречала в Интернете статьи, где пишут, что выплаты осуществляются в течение 3-х месяцев. Думаю, возможен и такой срок.
Не имеет смысла оплачивать дорогой отдых. Полностью вся сумма возмещена не будет. Размер возмещения зависит от уровня дохода семьи, а также региональных нормативов. Когда семья имеет право на стопроцентную компенсацию, необходимо приложить документы, подтверждающие льготный статус.
В заявлении указывается номер счета в банке, куда будет переведено возмещение. Средства переводятся в течение трех месяцев. Выплатой возмещений занимается Фонд социального страхования. Воспользоваться мерами социальной поддержки родители могут не чаще одного раза в год.
Но не всегда реализация задуманных планов возможна вовремя. Перед самым отправлением в путешествие ребенок может заболеть или получить отказ в визе, если лагерь находится за пределами РФ. Также он может и передумать как до отправления, так и во время пребывания в лагере.
Если планируете воспользоваться краевой субсидией, которая уменьшит стоимость путёвки (но талон не заменяет
бронь
(предоплату) путёвки!), то прежде необходимо оформить талон. Как это сделать?
1. Зайти в раздел «Заказать отрывной талон» и заполнить предложенную форму.
Внимание! Многие лагеря предоставляют услугу бронирования путёвки при предварительной частичной её оплате в офисе лагеря. Для уточнения условий бронирования нужно обратиться в офис лагеря. Напоминаем, что оформление талона не является бронированием места в лагере!
Кроме этого полная компенсация отдыха положена одному приемному родителю или патронатному воспитателю, сопровождающему на отдых и оздоровление троих детей, или обоим приемным родителям или патронатным воспитателям, сопровождающим на отдых и оздоровление четверых и более детей. При этом компенсируется стоимость путевки и дороги.
Так, в Санк-Петербурге работники бюджетных организаций имеют право на получения компенсации в размере 90% от средней стоимости путевки, работники коммерческих предприятий и организаций иных форм собственности, а также предприниматели - 50%. Средняя расчетная стоимость путевки в Питере -13545 рублей, таким образом сумма компенсации для работников коммерческих организаций составит - 6772,5 руб, для бюджетников – 12190,5 руб.
Если стоимость путевки в летний лагерь, которую родители приобретают из собственных средств, превышает среднюю, установленную на территории данного региона, размер компенсации за детский лагерь рассчитывается исходя из социальной расчетной стоимости, а не из фактических затрат на отдых и оздоровление ребенка.
Следующая категория летних лагерей – со стоимостью путевки 30-35 тыс.руб за смену. Здесь ребенка не только поселят в маломестные комфортабельные номера и обеспечат 5-разовым питанием, но займут в спортивных секциях и различных кружках. Программа такого лагеря обычно предусматривает и целый комплекс мер по оздоровлению. За отдых ребенка во «всесоюзной детской здравнице» Артек родители должны заплатить более 60тыс. руб, это самая дорогая путевка на сегодняшний день.
На региональном уровне, где проходят такие программы, ежегодно устанавливают размер компенсации. По нему выплата за сутки отдыха не должна выходить за принятые рамки, которые являются фиксированными. Даже если молодежный лагерь будет дороже этого тарифа, компенсацию будут считать исходя из установленной, фиксированной суммы.
Работникам негосударственных организаций компенсировали всего 40% от общей суммы. А в Пермском крае была зафиксирована половина стоимости путевки в сумме 8600 рублей, которую можно было вернуть. За детский лагерь краснодарцам в этом году запланирован возврат ежесуточной средней суммы в 1200 рублей.
Об обратных (отрывных) талонахк путевкам (курсовкам)
Одним из самых главных документов, представляемых заявителями для получения социальной выплаты за путевку (курсовку), приобретенную родителем (законным представителем) для ребенка, является обратный талон, но как показала практика именно с этим документом возникает больше всего проблем.
Отрывной (обратный) талон к путевке (курсовке), являющийся бланком строгой отчетности, должен быть заполнен полностью, без сокращений , согласно имеющимся в нем графам (строкам). Неккоректно заполненные или частично незаполненные отрывные талоны не принимаются.
В отрывных (обратных) талонах, строка – «учреждение (организация), направившая ребенка», заполняется только в случае приобретения и оплаты путевки не в самом санаторном учреждении и загородном лагере; если путевка приобретена и оплачена родителем самостоятельно непосредственно через санаторное учреждение или загородный лагерь, данная строка не заполняется.
Согласно требованиям ГОСТа Р 6.30-2003, устанавливающего требования к оформлению документов, личная подпись должностного лица обязательно должна быть расшифрована с указанием фамилии и инициалов.
Подписи любых лиц (руководителя, медрегистратора, продавца, покупателя), предусмотренные на отрывном (обратном) талоне, должны быть указаны с расшифровкой, независимо, имеется ли на это указание в отрывном (обратном) талоне или нет.
Если из представленных документов следует, что сведения, указанные в отрывном (обратном) талоне, по каким-то причинам не соответствуют иным документам, представленным заявителем (например, ребенок выехал раньше срока, часть оплаченных денег по путевке возвращена и т.д.) необходимо внесение соответствующих изменений в отрывной (обратный) талон, а не запрос различных справок.
Все исправления и дополнения, вносимые в отрывной (обратный) талон должны оформляться надлежащим образом, а именно, проставляется надпись «Исправленному верить» либо «Дополненному верить», должность лица, внесшего исправления (дополнения), фамилия и инициалы данного лица, его личная подпись, печать организации и дата внесения изменений (дополнений).
В крайних случаях могут быть приняты отрывные (обратные) талоны с не заверенными дописками в случае, если в личном деле заявителя имеются подтверждающие документы (например, дописаны фамилия и имя матери ребенка, которые усматриваются из свидетельства о рождении; дописаны стоимость путевки прописью и дата оплаты, но указана стоимость цифрами и имеется кассовый чек на данную сумму от указанной даты; дописана расшифровка подписей и т.п.).
Санаторно-курортная путевка - один из видов бланков строгой отчетности. Однако, на сегодняшний день все санатории имеют право разрабатывать и применять собственную форму этого документа. При этом бланк должнен в обязательном порядке содержать следующие реквизиты:
Следует отметить, что некоторые категории граждан имеют право получить путевку бесплатно. А именно:
Право на бесплатное получение путевок в санаторий имеют следующие категории граждан:
Кроме того, путевки, оплаченные за счет за счет средств обязательного социального страхования, предоставляются гражданам России при наличии медицинских показаний в санаторно-курортные организации. В этом случае для получения путевки нужно обратиться к лечащему врачу лечебно-профилактического учреждения по месту жительства. При наличии медицинских показаний и отсутствии противопоказаний для санаторно-курортного лечения врач заполнит справку для получения путевки
Длительность санаторно-курортного лечения в рамках предоставляемого гражданам набора социальных услуг в санаторно-курортном учреждении составляет 18 дней, для детей-инвалидов - 21 день, а для инвалидов с заболеваниями и последствиями травм спинного и головного мозга - от 24 до 42 дней.
Для получения путевки на санаторно-курортное лечение необходимо представить:
В течение двух недель Фонд сообщит о возможности предоставления санаторно-курортной путевки, соответствующей заявленному профилю лечения, с указанием даты заезда.
Обязательно проверяйте, как заполнен бланк путевки: ФИО отдыхающего, наименование и реквизиты здравницы (санаторно-курортного учреждения), дата заезда и выезда по путевке, количество человек, категорию номера/количество мест в номере.
Путевка должна быть заверена подписью и печатью здравницы или уполномоченных лиц здравницей (со ссылкой на документы, это подтверждающие). При незаполненном или неверно заполненном бланке путевки санаторно-курортное учреждение вправе отказать в оказании услуг по данной путевке.
