Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.

ФАЙЛЫ

Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.

Для чего нужна счёт-фактура

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

НДС и счет-фактура

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в . По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе . Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

Чем чреваты ошибки

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

Ошибка ошибке рознь

Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
- название организации;
- адрес;
Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
Неточности в денежных цифрах . Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
- с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
- с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
- с ошибками в ценах;
- неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
Неверное исчисление НДС . В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
Неизвестная сумма НДС . Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).

Когда ошибки не фатальны

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
пропущены кавычки;
не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
нет или оно указано неверно;
нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
нет обоснования счета-фактуры номером договора;
ошибки в указании платёжных реквизитов;
нумерация с неточностями;
не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель - один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

Допущена ошибка, что предпринять?

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры .

Правила корректировки

Изменениям подвергаются оба экземпляра - и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
Обязательно датировать исправления.
Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

Действия получателя счета

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рубль кодируется цифрами 643.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер . Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение

Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

В начале находится стандартная информация:

номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
день-месяц-год его заполнения,
ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
реквизиты сторон.

Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.

В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.

Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.

В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).

Новая форма "Счет-фактура" официально утверждена документом Приложение N 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981) .

Подробнее о применении формы "Счет-фактура":

Составление брокером счетов-фактур при закупе товаров на бирже
Поставщика нефтепродуктов) счета-фактуры посредник-брокер выписывает два экземпляра счета-фактуры и нумерует... хронологией выставляемых им счетов-фактур. Брокер указывает дату счета-фактуры, выставленного продавцом... стоимость приобретенных нефтепродуктов в счете-фактуре поставщика нефтепродуктов может превышать количество... от поставщика счета-фактуры в журнале полученных и выданных счетов – фактур (часть... и выданных счетов – фактур. В этом документе проводится счет-фактура на комиссионное...
Заполнение счет-фактуры по новым правилам: какие требования контрагентов оправданы, а какие нет
Заполненным таким образом счетам-фактурам, мы не видим. Счет-фактура должен иметь строку... РФ). Однако ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам... РФ). В состав обязательных реквизитов счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) с 1 июля 2017 ... порядка заполнения соответствующих строк счета-фактуры. Адрес в счете-фактуре Из буквального толкования положений... и графы из утвержденной формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (п. 9 Правил, ...
Покупать провел счет-фактуру без лишних нулей в номере (152 вместо 000152), будет ли это ошибкой?
Налоговых последствий. Обоснование позиции: Счет-фактура является документом, служащим основанием для... Постановление N 1137)), номера присваиваются счетам-фактурам в хронологическом порядке (по возрастанию... стоящие перед цифрами номера счета-фактуры продавца при отражении счета-фактуры в книге покупок... НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам... от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации...
О начислении НДС и выставлении счетов-фактур в случае выполнения работ, не предусмотренных договором подряда
Первоначально составленный счет-фактуру? Оформить корректировочный счет-фактуру? Выставить заказчику второй обычный «отгрузочный» счет-фактуру на... первоначально составленный счет-фактуру? Оформить корректировочный счет-фактуру? Выставить заказчику второй обычный «отгрузочный» счет-фактуру на... в счета-фактуры. Согласно п. 7 Правил заполнения счета-фактуры исправления в счета-фактуры вносятся... выставленный заказчику работ счет-фактуру. О применении корректировочных счетов-фактур. Пунктом 10 ст...
Что будет, если "упрощенец" выставит счет-фактуру?
Контрагентов в части предоставления счетов-фактур. Однако предоставление счетов-фактур может привести к необходимости... контрагентов в части предоставления счетов-фактур. Однако предоставление счетов-фактур может привести к необходимости... необходимо все-таки выставлять счет-фактуру. «Упрощенец» должен выставлять счет-фактуру, если компания выступает... , в котором выставлен счет-фактура, необходимо уплатить налог в бюджет. Счет-фактура фактически является...
О составлении застройщиком счетов-фактур для соинвесторов и дольщиков
Данных ситуациях оформлять счета-фактуры для соинвесторов (дольщиков)? Перевыставляя счета-фактуры в 2019 ... ответил так. Порядок оформления счетов-фактур застройщиком или заказчиком, выполняющим функции... данные счетов-фактур по СМР, выставленных подрядными организациями, и суммарные данные счетов-фактур... (инвестору). Иными словами, перевыставляя счета-фактуры дольщикам (инвесторам), застройщик указывает те... которые отражены в полученных им счетах-фактурах, выставленных подрядчиками, поставщиками и...
О выставлении счетов-фактур при применении УСНО
Собственной инициативе) счет-фактуру с выделенным НДС. Причем такие счета-фактуры им не нужно... 17338). Указанные последствия выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным НДС (уплата налога... указали, что НДС, отраженный в счетах-фактурах, выставленных при реализации организацией, применяющей... применения покупателем вычета НДС по счетам-фактурам, выставленным продавцом по операциям, освобожденным... в использовании вычетов на основании счетов-фактур, выставленных продавцом. Акцент на...
Заполняем счета-фактуры по-новому
Сохранения формы счета-фактуры. Но Правила заполнения корректировочного счета фактуры, применяемого при... налога. Сохраняйте счета-фактуры. Скорректирован порядок хранения счетов-фактур и некоторых других... . Первоначальные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, ... извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, ... продавцом счетов-фактур в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры, выставленные...
Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года
Каждому покупателю единый корректировочный счет-фактуру. Покупатель использует данный счет-фактуру для получения вычета... НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам при... НК РФ, при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо... п. 6 Правил заполнения счета-фактуры первый экземпляр счета-фактуры, составленный на бумажном носителе...
Нужно ли отражать отражать в книге покупок счета-фактуры с пометкой "без НДС"?
Обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги... исключены положения, определяющие особенности составления счетов-фактур при реализации товаров (работ, ... ведомства, запрета на составление счетов-фактур при осуществлении освобожденных от налогообложения... предусматривает выставление счета-фактуры, можно предположить, что оформление такого счета-фактуры не соответствует... на регистрацию таких счетов-фактур, полагаем, что полученные счета-фактуры могут быть и...
НДС и счета-фактуры в 2017 году
Двух и более счетов-фактур, на практике же количество счетов-фактур может превышать... продаж. Изменения в оформлении счетов-фактур В счете-фактуре обязательно указывается код вида товаров... клиенту. Это сводный счет-фактура. Теперь экспедитор может перевыставлять счета-фактуры, тогда в графе... наступает момент выставить сводный счет-фактуру, то есть полученные счета-фактуры разбивают по инвесторам... В Журнале полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются счета-фактуры, полученные до срока сдачи...
Как правильно зарегистрировать счет-фактуру, если он содержит НДС 0% и НДС, не принимаемый к возмещению
Перевозок))? Как правильно зарегистрировать счет-фактуру, если он содержит НДС... к следующему выводу: Указанный счет-фактуру или железнодорожный билет регистрировать в... НДС и предназначена для регистрации счетов-фактур и документов (чеков) ... в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке... изложенное, считаем, что указанный счет-фактуру или железнодорожный билет регистрировать в... при заполнении декларации данные такого счета-фактуры не учитывались*(2). Рекомендуем...
О вычете НДС на основании сводного счета-фактуры техзаказчика
Застройщику-инвестору и соинвестору: сводный счет-фактуру; копии первичных документов, подтверждающих... приема оказанных услуг, накладные); копии счетов-фактур, выставленных продавцами (поставщиками и... и копии счетов-фактур) был представлен обществу одновременно со сводным счетом-фактурой; договор не... них напрямую первичные документы и счета-фактуры. Перечисленные обстоятельства позволили арбитрам... при отсутствии: сводного счета-фактуры; копий первичных документов и счетов-фактур; акта приема-передачи...
Новая форма счетов-фактур с 01.10.2017
Статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура – это документально оформленное основание, ... июля изменения коснулись формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Эти изменения были прописаны... характер. Новые правила заполнения счета-фактуры предусматривают внесение в форму идентификатора... . Эти положения действуют, если счет-фактуру составляет экспедитор, застройщик или заказчик... называемые, «сводные» счета-фактуры, в которых нужно указывать информацию счетов-фактур сторонних перевозчиков. ...
У организации есть обособленное подразделение, которое имеет свой расчетный счет: как это указывать в договорах, актах, накладных, счетах-фактурах?
В договорах, актах, накладных, счетах-фактурах? У организации есть обособленное подразделение... в договорах, актах, накладных, счетах-фактурах? Рассмотрев вопрос, мы пришли к... первичных документах (актах, накладных) и счетах-фактурах в качестве покупателя (заказчика, плательщика... грузополучателя в накладных и счетах-фактурах указывается обособленное подразделение и... реквизита счета-фактуры. Необходимость его указания в счетах-фактурах установлена Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными...

Все субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками НДС, при осуществлении своей деятельности должны использовать такой документ как счет-фактура законодательно утвержденного формата.

На нашем сайте можно не только найти образец такого бланка, но и узнать, как его быстро и грамотно заполнить. Об этом — данная статья.

В нижней части страницы размещена кнопка, нажав на которую читатель может бесплатно скачать бланк счета-факты 2018 года и образец заполнения этого документа.

Счет-фактура 2018 года: зачем нужна и каковы особенности?

Счет-фактура 2018 года обязательна к заполнению плательщиками НДС. Если предприниматель работает с использованием УСН, данный документ не требуется. Исключением является ввоз товаров на территорию РФ и выполнение роли налогового агента. Заполняется счет-фактура продавцом материально-технических ценностей (поставщиком услуг, исполнителем работ). На основании данного документа возмещается или принимается к вычету НДС.

До 24 января 2012-го использование документа регламентировалось Постановлением правительства РФ № 914 от 2 декабря 2000 года. Сейчас действует Постановление правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в ред. от 19.08.2017. Помимо этого, Налоговый кодекс РФ (ст. 169) обязывает участников операций, подлежащих налогообложению НДС, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а на их основе — и книги покупок и продаж.

Новый бланк имеет ряд существенных дополнений по сравнению с формой старого образца. В документе появилась важная новая строка «Исправление», которая позволяет зафиксировать и исправить обнаруженные в первоначальном варианте ошибки.

Заполняя строку «Продавец», теперь можно указывать лишь одно наименование (либо полное, либо краткое), на усмотрение составителя документа, но в согласии с его учредительными документами.

В июле 2017 года в бланк был внесен еще ряд изменений и дополнений:

добавилась строка «8» после строки наименование валюты. В эту строку следует вписать идентификатор госконтракта/договора, при его наличии;
код вида товара выделен в отдельную строку «1а». До июля 2017 года код вида товара записывался в одной графе с наименованием товара;
в графу «11» - номер таможенной декларации, добавлено слово «регистрационный». Это сделано для уточнения, какой именно номер таможенной декларации необходимо отражать в счет-фактуре. Регистрационный номер, в отличие от порядкового номера определяет таможенный орган;
в разделе для подписей была добавлена формулировка для ИП - «или иное уполномоченное лицо». Такое уточнение было необходимо, так как ставить подпись за ИП могут граждане, на которых ИП оформил нотариальную доверенность.

Скачав бесплатно образец счета-фактуры 2018 года, обратите внимание и на строку «Валюта: наименование, код». Ее потребуется заполнить даже в ситуации безденежных расчетов. Данные этого раздела должны обязательно вноситься на основании Общероссийского классификатора валют. Суммы не округляются, вписываются с учетом центов, евроцентов, копеек.

Некоторые коррективы внесены и в табличную часть формы. Графу «Единицы измерения» разделили на столбцы «Код» и «Условное обозначение». Внося туда свои данные, необходимо предварительно свериться с Общероссийским классификатором единиц измерения. Если данные показатели отсутствуют, в графе ставятся прочерки.

«Страна происхождения». Эта графа также теперь разделена надвое. Колонки Кода и Краткого наименования заполняются при наличии импортной продукции, «подстрочником» в этом случае становятся данные Общероссийского классификатора стран мира.

Как заполнить форму

Начинаем с поля «Счет-фактура №». В нее вносится порядковый номер документа. Хотя номер должен присваиваться в хронологической последовательности, но ошибка в нумерации не повлечет за собой штраф. Новые правила позволяют товариществам и доверительным управляющим, а также обособленным подразделениям дополнять своим индексом основной номер, поставив разделительную черту.

строка 2 - вписать полное или сокращенное наименование продавца для ООО, фамилию, имя, отчество для ИП. Данные должны соответствовать официальным регистрационным документам;
строка 2а - предназначена для указания адреса продавца. Адрес указывается согласно данным, содержащимся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
строка 2б - содержит информацию об идентификационный номере налогоплательщика-продавца (ИНН) и коде причины постановки на учет налогоплательщика-продавца (КПП);
строка 3 - заполняется, если продавец и грузоотправитель являются разными лицами. В этом случае указываются их название для ООО или фамилия, имя, отчество для ИП. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, пишется - "он же". Если счет-фактура выписывается на выполненные работы или услуги, то в строке 3 ставится прочерк;
строка 4 - ее необходимо заполнять, если заполнена предыдущая строка 3. В этом случае в нее записывается адрес грузоотправителя в соответствии с ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
строка 5 - если по сделке произведена 100% оплата, то указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа. Если был произведен авансовый платеж в счет предстоящих поставок товаров или услуг, в этой строке ставится прочерк;
в строках 6, 6а и 6б вписывается аналогично строкам 2, 2а, 2б информация о покупателе (заказчике);
строка 7 - наименование валюты и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют. При безденежных формах расчетов строка 7 заполняется аналогично;
строка 8 - если сделка осуществляется на основании государственного контракта, то указывается идентификатор этого контракта.

Порядок заполнения табличной части

Остальные графы, требуемые для заполнения, вынесены в табличную часть:

Наименование поставляемых (либо уже отгруженных) товаров, описание выполненных работ (услуг) или переданных имущественных прав;
Скачав бесплатно бланк счета-фактуры 2018 года, вносим в него единицы измерения (включая их условные обозначения и коды), ориентируясь на разделы 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения. Если таких показателей нет, ставим прочерк;
Количество (объем) поставляемых товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав; При отсутствии этих данных, ставим прочерк;
Цена (тариф) за единицу измерения, если таковая имеется. Вносится согласно договору либо контракту с учетом НДС или без него, в зависимости от значения, выбранного в поле «Расчет НДС»;
Сумма, то есть общая стоимость всего количества (объема) товаров (работ, услуг), имущественных прав, рассчитывается автоматически. И категория цены, и общей стоимости (ниже) указываются в валюте, выбранной и зафиксированной в поле «Валюта документа» основной части счета-фактуры;
Код и краткое наименование страны требуется внести, только если в документе речь идет о товарах иностранного происхождения. Значения нетрудно найти в Общероссийском классификаторе стран мира.
Номер государственной таможенной декларации (№ ГТД) потребуется для товаров, произведенных не в Российской Федерации.

Подписи, печати, альтернатива

Счет-фактура 2018 года оформляется в двух экземплярах. Один (в бумажном исполнении) выставляется покупателю, другой остается у продавца. Подписи под документом ставят руководитель и главный бухгалтер организации или иное лицо с данными полномочиями. Если стороной сделки является индивидуальный предприниматель, то потребуется также указание реквизитов свидетельства о государственной регистрации данного ИП. В случае электронного варианта документа подпись будет цифровой.

бланк счета-фактуры для самостоятельного заполнения предпочитает большинство налогоплательщиков с небольшим документооборотом. Это, по их мнению, гораздо выгоднее приобретения специальных бухгалтерских программ, в которых можно формировать первичные документы. Бланк счета-фактуры не изменялся с января 2012 года — были немного подкорректированы лишь правила заполнения документа

Новая форма счета-фактуры 2017-2018 годов

Для внесения изменений в цене или количестве товара используется другой документ — корректировочный счет-фактура. При этом стоит различать, когда выписывается исправленный счет-фактура, а когда — корректировочный.

Так, корректировочный документ оформляется в качестве дополнительного к «основному» счету-фактуре, и делается это тогда, когда менялась стоимость ранее отгруженных товаров, в том числе, при обнаружении недостачи или брака. При этом в нем указывается номер и дата «основного» счета-фактуры, все его цифровые показатели, а также приводятся новые данные. В конце составления корректировочного документа определяют разницу, которую требуется занести в книгу продаж или покупок (в зависимости от ситуации).

Что касается исправительного счета-фактуры, то его составляют в случае обнаружения в «основном» документе технической ошибки, вследствие которой в счете-фактуре оказалась неверная сумма. То же самое касается неправильного указания реквизитов (например, адреса или наименования покупателя и т.д.)

Относительно изменений, вступивших в силу в 2014 году, то они касаются в основном правил выписки счетов-фактур. Так, при выписке счетов от лица индивидуального предпринимателя право подписания документа появилось и у доверенного лица ИП. Обязательным условием здесь является составление доверенности, которую следует заверить у нотариуса.

С октября 2014 года установлен иной порядок определения места выполнения работ (услуг) филиалом или представительством. Теперь четко определено, что это — адрес данного обособленного подразделения, указанный в учредительных документах. Кроме того, было определено, что датой поставки недвижимого имущества (а значит, и возникновения права на вычет по НДС) является момент передачи данного объекта по передаточному (или иному) акту.

Не знаете свои права?

Также с октября 2014-го налогоплательщик получает право не выписывать счета-фактуры своему контрагенту — неплательщику НДС (либо лицу, освобожденному от его уплаты). Но для этого компании-поставщику и его освобожденному от налога покупателю необходимо подписать особое соглашение о невыставлении счетов-фактур.

Следует обратить внимание, что с 2014 года у налогоплательщиков появилась альтернатива счету-фактуре. Теперь можно заменить несколько первичных документов одним универсальным. Речь идет об универсальном передаточном документе, или УПД. Кроме того, с 2015 года налогоплательщик сможет менять реквизиты (добавлять дополнительную информацию) первичного документа при выполнении единственного условия — сохранения формы счета-фактуры.

И еще об одном «новшестве» стоит упомянуть — с 2015 года у посредников появилась возможность по составлению сводных счетов-фактур. Это очень удобно при выставлении комитенту общего документа по товарам от разных поставщиков. При этом наименования поставщиков указываются через точку с запятой.

Последние годы не принесли серьезных новшеств в порядке заполнения и использования счетов-фактур, однако совсем без новостей не обошлось. К примеру, письмом от 08.02.2016 № 03-07-09/6171 Минфин пояснил, что на факт безвозмездной реализации товаров сотрудникам и их детям счет-фактуру можно не составлять. Достаточно подготовить сводный документ либо справку-расчет.

Письмом от 21.07.2017 № 03-07-09/46548 Минфин уточнил, что заполнять строку 3 накладной (касающуюся сведений о грузоотправителе) можно на основании данных товарной накладной.

Счет-фактура онлайн

Если не представляется возможным скачать бланк счета-фактуры 2017-2018 годов, чтобы заполнить, распечатать, подписать и отправить его скан контрагенту, то можно воспользоваться соответствующим интернет-сервисом. Сегодня уже существуют такие услуги, как заполнение документа онлайн и передача его с проставленными подписями и печатями контрагенту в электронном формате.

Удобство оформления счета-фактуры в онлайн-режиме неоспоримо. С помощью такой возможности удастся избежать досадных опечаток в форме документа; кроме того, четко видно, какие именно графы необходимо заполнять. На сайтах, где предложена онлайн-форма счета-фактуры, как правило, имеются и подсказки по заполнению строк и граф документа. Также многие сайты предоставляют консультации и разъяснения по спорным вопросам, связанным с заполнением формы.

Неудобным является то, что в онлайн-режиме невозможно сохранять все выписанные счета-фактуры. Например, иногда у налогоплательщиков возникает необходимость внести дополнительную информацию в документ. Кроме того, многие поставщики любят дополнять свои документы логотипами, а это неисполнимо в сервисе онлайн-выписки счетов.

Стоит обратить внимание также на то, что каждый онлайн-сервис предлагает свою разработку. Есть достаточно удобные для заполнения шаблоны, на которых серым шрифтом предложен верный (с точки зрения автора разработки, разумеется) пример заполнения строк и граф. Но всегда существует риск двоякого толкования заполнения строчек в счете-фактуре не только среди бухгалтеров контрагентов, но и среди властных структур (ФНС и Минфин). Ну и про точку зрения судов тоже не стоит забывать…

Поэтому самым верным решением (кроме приобретения специальной бухгалтерской программы с пакетом регулярных обновлений) является заполнение собственных форм счетов. Для начала достаточно скачать актуальный шаблон формы первичного документа (самым удобным в этом случае будет формат Excel).

Начиная с января 2012 года (а в соответствии с письмом Минфина от 31.01.12 № 03-07-15/11 — с апреля) в Российской Федерации применение новой формы счета-фактуры (в 2017-2018 годах она также актуальна) стало обязательным. Теперь у налогоплательщиков появилась возможность вносить исправления в ранее выписанные счета-фактуры. Такие исправления делаются в том случае, если обнаруженная ошибка может привести к получению отказа в праве на вычет по НДС.

Для того, чтобы покупатель смог принять к вычету НДС в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ , ему необходимо иметь счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ). О бланке счета-фактуры в 2019 году мы расскажем в нашей консультации, а также приведем образец его заполнения.

Счет-фактура: образец

Форма счета-фактуры, а также порядок его заполнения утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ).

Последние изменения в форму бланка были внесены в 2017 году.

С 01.07.2017 форма счета-фактуры пополнилась реквизитом «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). По строке 8 счета-фактуры нужно указывать идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал. При отсутствии таких сведений в строке 8 проставляется прочерк.

А с 01.10.2017 применяется форма счета-фактуры (Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981), которая предполагает как корректировку наименований строки 8 и графы 11 счета-фактуры, так и добавление новой графы 1а в форму. Кроме того, по строкам 2а и 6а нужно указывать так, как они приведены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

В графе 1а «Код вида товара» указывается код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Данные указываются по товарам, вывезенным за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС. При отсутствии сведений в графе 1а ставится прочерк.

Графа 11 счета-фактуры именуется «Регистрационный номер таможенной декларации». Заполняется эта графа по товарам, страной происхождения которых не является РФ, либо по товарам, выпущенным в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области. Подробнее о том, в каком формате указывать номер таможенной декларации в счете-фактуре, мы рассказывали в нашей отдельной .

Ниже приведен действующий с 01.10.2017 бланк счета-фактуры.

Счет-фактура: форму в Excel

Обращаем внимание, что составление счета-фактуры по утвержденной форме является обязательным. Исключение каких-либо граф или строк не допускается (Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-07-09/57881). Сказанное означает, что, например, использование счета-фактуры без строки 8 или графы 1а является рискованным.

Счет-фактура: образец заполнения

Порядок заполнения счета-фактуры, помимо указанных выше небольших корректировок, в последнее время существенно не менялся. Правила заполнения счета-фактуры приведены в Приложении № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Тематические материалы: