Читатели давно просят нас опубликовать отдельный материал по найму работников, имеющих белорусское гражданство. Что неудивительно, ведь по самым скромным оценкам в нашей стране работает более полумиллиона граждан Белоруссии, причем большинство из них - на квалифицированных должностях. Этому очень способствует «привилегированный» (по сравнению с другими мигрантами) статус белорусов, да и работодатели практически не обременены различными «миграционными» обязанностями. Судите сами:
Из-за этих привилегий многие вообще считают, что привлечь белоруса на работу по трудовому договору - то же самое, что нанять гражданина РФ. Но это не совсем так, определенные нюансы все же имеются.
В части оформления трудовых отношений с белорусами порядок абсолютно такой же, что и для россия нп. 2 Решения от 22.06.96 № 4 . Однако учтите такой момент.
Работодатель всегда является принимающей стороной для иностранного работника, а значит, обязан поставить его на миграционный учет. Даже если такой работник уже стоит на учете по месту пребывани яподп. 7 п. 1 ст. 2 , п. 2 ч. 2 ст. 22 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ .
Если белорус при устройстве на работу представит вам трудовую книжку советского образц аутв. Постановлением Совмина СССР от 21.04.75 № 310 , то вы можете смело вносить в нее записи о работе, поскольку эти книжки продолжают действовать на территории РФп. 2 Постановления Правительства от 16.04.2003 № 225 .
Если же это будет трудовая книжка образца, утвержденного Республикой Беларусь, то имейте в виду: она считается иностранной трудовой книжкой и не признается на территории РФ. В таком случае работнику нужно завести российскую трудовую книжку. При этом записи из белорусской трудовой книжки в российскую переносить не нужн осм., например, Письмо Роструда от 15.06.2005 № 908-6-1 .
В части миграционного учета для белорусских граждан поблажек нет. При приеме на работу их, как любых других иностранцев, надо ставить на учет. Единственное отличие - если белорус прибыл в Россию для работы по трудовому договору, на учет его нужно поставить в течение 30 суток со дня въезда в Росси юст. 5 Соглашения от 19.11.2010 .
Правда, у белорусов нет документов, подтверждающих дату въезда в РФ, ведь при пересечении российско-белорусской границы штамп погранслужбы не ставится, а миграционные карты белорусы не заполняют. В этом случае ориентиром могут служить железнодорожные, авиа- или автобусные билеты. Но мы советуем отталкиваться от даты заключения трудового договора. По крайней мере, проверяющие из органа ФМС будут ориентироваться именно на нее.
Конечно, по сравнению с нанимателями мигрантов из других стран ближнего зарубежья работодателей белорусов не так часто привлекают к ответственности за нарушение правил миграционного учета. Но тем не менее это случаетс ясм., например, Постановления ФАС ЦО от 27.04.2010 № А62-8442/2009 , от 27.04.2010 № А62-8441/2009 ; Решение Верховного суда Республики Карелия от 29.07.2011 № 21-145/2011 .
Поэтому работодателю не стоит пренебрегать обязанностью по постановке на учет белорусского гражданина. Даже в том случае, когда у него уже есть корешок уведомления о прибыти иприложение № 2 к Приказу ФМС от 23.09.2010 № 287 , подтверждающий, что он поставлен на учет. Подумайте, что лучше: отправить в орган ФМС одну бумажку и спать спокойно или дрожать от страха перед огромным штрафом (для фирмы (ИП) - 400 000- 500 000 руб., а для директора - 40 000- 50 000 руб.ч. 4 ст. 18.9 , примечание к ст. 18.1 КоАП РФ )?
Поставить белорусского работника на учет можно любым из трех способо вп. 22 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.01.2007 № 9 :
Для заполнения бланка уведомления понадобится паспорт белорус ап. 28 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.01.2007 № 9 . По окончании процедуры у него на руках останется отрывная часть уведомления с отметкой почты или ФМС. Снимите с нее копию и подшейте в личное дело иностранца.
Тут все просто. Если с белорусом заключен бессрочный трудовой договор или договор на срок более полугода, то к доходам работника изначально применяется ставка НДФЛ 13%Протокол к Соглашению от 21.04.95 между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения... подписан 24.01.2006 ; Письмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1426 . Также он вправе рассчитывать на все налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ.
Но если на конец календарного года белорус пробудет в РФ менее 183 дней, НДФЛ с доходов за этот год подлежит пересчету по ставке 30%Письмо Минфина от 27.09.2012 № 03-04-05/6-1131 , причем вычеты уже не предоставляются.
Сразу скажем, что льготный порядок привлечения к труду белорусских граждан никак не влияет на исчисление обязательных страховых взносов с выплат в их пользу. Все зависит от статуса мигранта.
| Категория иностранца | Как начисляются страховые взносы | ||
| в ПФР | в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) | в ФОМС | |
| Постоянно проживающий в РФ (имеет вид на жительство) | п. 1 ст. 7 , п. 1 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее - Закон № 167-ФЗ); п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ); | ||
| Временно проживающий в РФ (имеет разрешение на временное проживание) | Только на страховую часть по тарифу 22%*п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ ; ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ | Так же, как с выплат российским граждана мп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ | |
| Если ко дню заключения трудового договора у такого белоруса нет свидетельства пенсионного страхования, вам нужно его оформит ьп. 2 ст. 7 , п. 1 ст. 9 , ст. 15 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ . Для этого направьте в свое отделение ПФР анкету работника по форме АДВ-1 и опись по форме АДВ-6-1утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п в течение 2 недель с момента заключения с ним трудового договор апп. 9, 10 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н | |||
| Временно пребывающий в РФ, трудовой договор с которым заключен на срок: | |||
|
Взносы не начисляютс я | ||
Вопрос
Наша организация хочет принять на работу гражданина Белоруссии.
Какой порядок, особенности приема гражданина Белоруссии на работу?
Необходимый пакет документов для трудоустройства?
особенности налогообложения, если таковые имеются?
Ответ
Принимая на работу граждан Республики Беларусь, оформлять их на работу нужно так же, как и российских граждан, с учетом некоторых особенностей. Документы, выданные в Республике Беларусь для реализации трудовых прав и социально-трудовых гарантий ее граждан, или их копии, заверенные в установленном порядке, признаются без легализации, трудовая книжка, выданная на территории Республики Беларусь, может быть представлена при трудоустройстве таким работником на территории Российской Федерации. Если трудовая книжка была выдана в Белоруссии по образцу 1974 г., то работодатель вправе продолжить ее заполнение.
Отметим, что о заключении трудового договора с гражданином необходимо уведомить территориальный орган ФМС России (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», Письмо УФМС России по г. Москве от 08.06.2015 N МС-9/21-4586н).
При приеме на работу граждане Белоруссии должны представить те же документы, что и россияне. Перечень таких документов определен в ст. 65 ТК РФ. Это:
— паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
— трудовая книжка, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;
— страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
— документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.
В отношении работников из Республики Беларусь действуют нормы Договора о ЕАЭС. Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Обязательное медицинское страхование относится к социальному обеспечению (социальному страхованию) (п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС). Соответственно, можно сделать вывод о том, что временно пребывающие граждане Белоруссии относятся к числу застрахованных лиц по обязательному медицинскому страхованию.
Право трудящихся государств-членов и членов семей на получение скорой медицинской помощи (в экстренной и неотложной формах) и иной медицинской помощи регулируется Приложением N 30 к Договору о ЕАЭС, а также законодательством государства трудоустройства и международными договорами, участником которых оно является (п. 4 ст. 98 Договора о ЕАЭС).
В связи с этим, по нашему мнению, гражданин Белоруссии не должен представлять работодателю полис ДМС (ст. 327.3 ТК РФ), но в трудовом договоре рекомендуется указать, что работник имеет право на оказание медицинской помощи в силу международного соглашения. Также иностранный гражданин не должен предъявлять документы воинского учета.
При заключении трудового договора впервые трудовая книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем (ч. 4 ст. 65 ТК РФ).
При исчислении НДФЛ с доходов от работы по найму, выплачиваемых гражданам государств — членов Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС), не признаваемым налоговыми резидентами РФ, следует учитывать положения ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
указанные доходы граждан (и одновременно налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием)) стран — участниц ЕАЭС с первого дня работы этих граждан в РФ облагаются по ставкам, установленным в отношении таких доходов налоговым резидентам РФ.
Напомним, что доходы, выплачиваемые налоговым резидентам РФ в связи с работой по найму, облагаются по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ.
Учитывая приведенные положения, Минфин России в Письме от 27.01.2015 N 03-04-07/2703 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 03.02.2015 N БС-4-11/1561) указал, что доходы от работы по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, с 1 января 2015 г. облагаются НДФЛ по налоговой ставке 13% начиная с первого дня работы таких граждан на территории РФ.
Таким образом, доходы граждан Белоруссии облагаются так же как доходы граждан РФ.
Граждане Республики Беларусь имеют упрощенные условия трудоустройства в РФ по сравнению с порядком найма иностранных подданных других государств. Граждане РБ подлежат трудоустройству в соответствии с Договором о Евразийском Экономическом Союзе от 29.05.2014 (Договор о ЕАЭС ).
Граждане РБ обладают широкими возможностями для трудоустройства в РФ. Лица трудоустраиваются без предоставления дополнительных документов.
| Требование к условиям найма | Описание |
| Наличие визы или разрешения | Соискатели работы на территории РФ не представляют виз, разрешений на временное проживание в стране |
| Постановка на учет до 30 дней пребывания | Белорусские граждане не обязаны вставать на миграционный учет до 30 дней пребывания |
| Необходимость в постановке на учет | Постановка на учет осуществляется по истечении 30 дней нахождения в стране с целью трудоустройства. При найме регистрацию проводит работодатель |
| Определение срока пребывания в стране | Оформление миграционной карты гражданину РБ при въезде не требуется. Срок пребывания лиц в стране определяется по проездным документам либо со слов лица, въехавшего на территорию страны личным транспортом |
| Ограничение передвижения | Лица имеют возможность вести деятельность на территории всей РФ |
Иностранцы имеют право находиться на территории страны не более 90 суток подряд. Граждане РБ имеют возможность находиться на территории стране более 90 дней при заключении трудового договора. Продолжительность законного нахождения в стране равна длительности действия трудового договора. При увольнении гражданину РБ предоставляется 14 дней на поиск работы и заключение нового договора.
Читайте так же статью:
Работодатель обязан уведомить миграционную службу о трудоустройстве в течение 3 рабочих дней, прошедших с даты приема на работу. Уведомление представляется в территориальный орган службы. Работодатель может направить уведомление:
До направления уведомления необходимо выяснить, допускается ли иной способ представления уведомления, кроме личного. В ряде городов уведомления по почте не принимаются. После подачи уведомления на руках остается отрывной корешок, подтверждающий исполнение государственных обязанностей. Дополнительные уведомления, например, в случае предоставления отпуска без содержания сроком более месяца, в миграционную службу не представляются.
Пример о сроках уведомления
Гражданин РБ трудоустроен на российское предприятие по договору основного трудоустройства с неограниченным сроком действия. О найме работника предприятие уведомило отделение ФМС. В связи с неограниченным сроком действия договора предприятие обязано уведомить службу о наличии работника – гражданина РБ через год.
На трудоустроенных в РФ граждан РБ распространяются нормы трудового законодательства, применяемые к российским гражданам. Работникам положены все виды социальных льгот, предусмотренные для россиян. Перечень документов для трудоустройства определен в ст. 65 ТК РФ . Работник, являющийся подданным РБ, предоставляет:
Документы, выданные белорусскими учебными заведениями, действительны в России. Для ряда специальностей установлено требование о необходимости признания иностранного образования и квалификации. Подтверждение требуется для медицинских, педагогических работников, юристов и других специальностей.
В отдельных случаях, если данные требования имеются по должности, представляются дополнительные документы – справка из медицинского учреждения о состоянии здоровья или об отсутствии судимости. Гражданин должен предоставить документ об отсутствии судимости и уголовного преследования в Беларуси.
Полис ОМС граждане РБ оформляют самостоятельно. Участия в оформлении свидетельства медицинского страхования работодателю не требуется. Иностранные граждане других государств (Армении и остальных), участниц Договора о ЕАЭС, представляют при трудоустройстве полис ДМС. На граждан Беларуси требование не распространяется.
Граждане РБ, временно пребывающие в РФ и работающие по трудовым договорам, имеют право на получение всех видов пособий по социальному страхованию.
Директор Департамента развития социального страхования Минтруда Л.Ю.Чикмарева
С гражданами Республики Беларусь при приеме на работу заключают трудовой договор. Форма документа, положения, условия трудового режима аналогичны договорам, заключаемым с российским гражданами. Гражданин РБ может представить при приеме на работу открытую трудовую книжку советского образца. Документ правомочный, действует при трудоустройстве (ПП от 16.04.2003 № 225). Трудовые книжки, изданные в РБ, при трудоустройстве в РФ не используются.
Стороны определяют характер и срок действия трудового договора. Равно как и при приеме гражданина РФ белорусские подданные имеют право на заключение:
Лица имеют право оказывать услуги или проводить работы в рамках договоров ГПХ.
Работодатель обязан провести стандартные операции по оформлению гражданина РБ.
| Операция | Описание |
| Прием заявления от гражданина РБ о намерении трудоустройства | При достижении договоренности заявление можно не представлять |
| Заключение договора о найме между предприятием и физическим лицом | До подписания документа работника необходимо ознакомить со всеми условиями обязанностей и внутреннего распорядка |
| Издание приказа | На основании приказа в трудовую книжку вносится текст о приеме на работу |
| Присвоение табельного номера, открытие личной карточки | Данные личной карточки формируются на основании личных документов |
| Проведение инструктажа по охране труда | Работник допускается к исполнению обязанностей после получения знаний о требованиях охраны труда |
При желании работника может быть присвоен ИНН в соответствии с Приказом МНС РФ от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 .
Работодатели при найме должны учитывать нормы ТК РФ и межгосударственной договоренности.
| Условие | Неверная позиция | Верный подход |
| Отчисления взносов с доходов граждан РБ, работающих в иностранных филиалах | Отчисления лиц, работающих в российском филиале за рубежом, производятся в полном объеме | Доходы, полученные гражданами РБ при работе в филиале за рубежом РФ, не облагаются взносами |
| Указание места регистрации при его отсутствии в случае найма | Гражданин РФ, нанятый на работу, должен найти адрес временной регистрации в жилой недвижимости | Место регистрации работника, не имеющего иной возможности получения, указывается как юридический адрес предприятия. Регистрация осуществляется либо по месту расположения жилой или коммерческой недвижимости |
Вопрос № 1. Применяется ли к гражданам РБ условие о повышенной ставке по НДФЛ для нерезидентов РФ.
На иностранных подданных, граждан РБ, распространяется требование о применении к полученным доходам ставки в размере 13% за все время нахождения на территории РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС). Размер ставки сохраняется, если лицо находилось на территории страны менее 183 дней в течение года.
Вопрос № 2. Производится ли отчисление в ПФР взносов на гражданина РБ, являющегося высококвалифицированным специалистом?
Иностранные подданные ВКС, включая граждан РБ, не являются застрахованными в системе ОПС. Отчисления на доходы ВСК производятся на социальное и медицинское страхование.
И в отношении граждан Беларуси не действует режим регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы.
Поэтому:
1. Убедиться, что он имеет гражданство Республики Беларусь. Для этого он должен предъявить вам паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (абз. 2 ч. 1 ст. 65 ТК РФ, ст. 10 Закона N 115-ФЗ).
2. Трудовая книжка (российского образца
). Если ранее гражданин Республики Беларусь не работал в России и не может вам представить трудовую книжку, вы сами оформляете ее в установленном порядке (абз. 3 ч. 1, ч. 5 ст. 65, ст. 66 ТК РФ).
Для работы по гражданско-правовому договору
Трудовая книжка не требуется
.
3. Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, если гражданин Республики Беларусь имеет статус временно или постоянно проживающего в РФ. Такие иностранные граждане подлежат обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ).
Если ранее гражданин Республики Беларусь не работал в России и страхового свидетельства не имеет, вы обязаны оформить на него такой документ в органах ПФР (абз. 7 ст. 15 Закона N 27-ФЗ);
4. Документ об образовании, квалификации или специальных знаниях - при поступлении иностранца на работу, требующую специальной подготовки (абз. 6 ч. 1 ст. 65 ТК РФ).
| Льготное трудоустройство в России граждан Республики Беларусь закреплено в Решении Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4 "О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий". Подтверждают его и Письма ФНС России от 22.10.2008 N ШС-6-3/751, ФМС России от 20.12.2007 N МС-1/9-25552. | |
| Упрощенная процедура найма на работу граждан Беларуси закреплена также в Соглашении от 19.11.2010 "О правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей". Соглашение было заключено между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан. Оно ратифицировано Федеральным законом от 11.07.2011 N 186-ФЗ. |
Из всех иностранцев гражданам Республики Беларусь комфортнее всего работать в России. Дело в том, что наши государства приняли ряд законодательных актов, снимающих многие административные барьеры для трудоустройства граждан Беларуси в России и россиян в Белоруссии.
Так, согласно п. п. 1 и 2 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22 июня 1996 г. N 4 «О равных правах граждан на трудоустройство…» (далее — Решение) белорусские граждане имеют равные права с гражданами России в оплате труда, режиме рабочего времени и времени отдыха, охране и условиях труда и др.
На них не распространяется порядок регулирования — не требуется разрешения для приема на работу, не нужны квоты и т.д.
Несмотря на определенные привилегии по сравнению с другими иностранцами, граждане Беларуси обязаны вставать на миграционный учет. В Федеральном законе о миграционном учете от 18 июля 2006 г. N 109-ФЗ для белорусов исключений нет. Если при приеме на работу гражданин Белоруссии еще не стоит на миграционном учете, предприниматель считается принимающей стороной и обязан поставить иностранца на учет в течение трех дней. Поставить иностранца на учет необходимо, если он будет проживать на вашем объекте. При увольнении иностранцев их следует снимать с учета.
За несоблюдение порядка миграционного учета предпринимателя могут оштрафовать на сумму от 200 тыс. до 400 тыс. руб. в отношении каждого иностранца (п. 4 ст. 18.9 и примечание к ст. 18.1 КоАП РФ). Штрафы огромны, поэтому рекомендуем любое изменение в отношении белорусов регистрировать в миграционной службе — прием на работу, предоставление жилья, заключение нового трудового договора либо пролонгация старого, расторжение договора. Лучше пусть дважды встанет на учет, чем ни разу. За двойную постановку не штрафуют.
Справка. Иностранцы находятся на территории России в следующих статусах (Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ):
— это лица, прибывшие в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание (так называемые временно пребывающие);
временно проживающие — лица, получившие разрешение на временное проживание;
имеющие вид на жительство — лица, получившие вид на жительство.
Лица, временно проживающие в России, а также лица, имеющие вид на жительство, обладают теми же правами, что и российские граждане, начисление им заработной платы, удержание и начисление налогов не имеет особенностей. Большую часть иностранных работников составляют временно пребывающие.
Белорус в России — Оформление на работу
Заключение трудового договора с белорусом не имеет каких-либо особенностей. Трудовой кодекс не предусматривает специальной формы договора для сотрудников-иностранцев. Даже сам факт иностранного гражданства в договоре указывать не обязательно.
При заключении трудового договора лицо, принимаемое на работу, обязано (в числе прочих документов) представить трудовую книжку. Если трудовой договор заключается в первый раз, то работодатель должен сам оформить трудовую книжку. Трудовые книжки ведутся на каждого сотрудника, проработавшего у вас свыше пяти дней (ст. 66 ТК РФ). Форма бланка утверждена Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. N 225 (вступил в силу с 1 января 2004 г.). Но на руках у граждан еще остались трудовые книжки образца 1974 г., и они считаются действительными.
Белорус может представить вам трудовую книжку любого из двух названных образцов. В противном случае придется заводить новую трудовую книжку, так как трудовые книжки даже братских республик к учету в РФ брать нельзя. А вот его стаж учитывать нужно, поскольку «трудовой стаж… и стаж работы по специальности, приобретенный в связи с трудовой деятельностью на территориях обеих сторон, взаимно признается сторонами» (п. 2 Решения). При этом никаких записей о стаже работника на территории Белоруссии в соответствии с трудовой книжкой белорусского образца в трудовую книжку российского образца вносить не нужно (Письмо Роструда от 15 июня 2005 г. N 908-6-1).
Налог на доходы физических лиц
В отношении налога на доходы физических лиц Правительствами РФ и Республики Беларусь 21 апреля 1995 г. заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения. Через 11 лет (24 января 2006 г.) страны дополнительно составили Протокол к Соглашению. Там указано, что доходы граждан Беларуси облагаются по ставке, предусмотренной в отношении лиц с постоянным местом жительства в РФ, если период нахождения на территории России составляет не менее 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году. Таким образом, если срок трудового договора превышает 183 дня, то выплаты белорусу будут облагаться по той же ставке, что и россиянину, то есть 13 процентов от суммы дохода. Эта же ставка применяется и по бессрочному трудовому договору.
А если белорус находился в РФ, временно не работал и приходит устраиваться к вам на работу, как определить, с какого момента он находится в России? Это не так легко. Дело в том, что в связи с особым статусом именно граждан Белоруссии они не подлежат пропускному контролю (не делаются отметки в паспорте при пересечении границы), на них не оформляется миграционная карта. В этом случае факт пересечения границы им следует подтвердить проездными билетами. В противном случае вам придется считать первый день работы днем появления белоруса в России, и с этого дня ведется отсчет 183-дневного периода.
Вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные, имущественные) предоставляются, но только если доходы облагаются по ставке 13 процентов.
Пример 1. Сидорский А.Г., являющийся гражданином Республики Беларусь, прибыл в Россию и 18 февраля 2011 г. заключил с ИП бессрочный трудовой договор.
В связи с тем, что договор является бессрочным, доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы у коммерсанта. Кроме того, гражданин имеет право и на вычеты по налогу (допустим, если у него есть несовершеннолетние дети). Однако для получения этого права он должен подтвердить, что с начала года до 18 февраля нигде не работал либо (если работал) представить справки о полученном доходе (для того чтобы можно было следить за лимитом предоставления вычетов).
Если же доходы белоруса облагаются еще по ставке 30 процентов, вычеты ему не положены. Можно ли в дальнейшем при получении сотрудником права на ставку 13 процентов и пересчете НДФЛ воспользоваться еще и вычетами? Я думаю, что можно, так как получается, что эти доходы облагаются по ставке 13 процентов, а значит и право на вычеты имеется.
Пример 2. С гражданином Республики Беларусь Сидорским А.Г. 1 января заключен трудовой договор на срок до 30 апреля (то есть на 120 дней). Общая начисленная зарплата его составляет 10 000 руб. В связи с тем что срок трудового договора составляет менее 183 дней, доходы сотрудника облагаются по ставке 30%, и он не имеет права на вычеты по налогу. Таким образом, ежемесячно с января по апрель он получал на руки 7000 руб. (10 000 руб. — (10 000 руб. x 30%)), соответственно, НДФЛ составляет 3000 руб.
30 апреля срок договора истек, и 1 мая с ним же заключен новый договор на 4 месяца (до 31 августа). В связи с тем что при заключении нового договора уже ясно, что общий срок пребывания в РФ превысит 183 дня, сотрудник имеет право на пересчет налога по ставке 13%. При этом он имеет право и на вычеты на себя и на детей также с 1 января. Сидорский А.Г. написал заявление на предоставление стандартных вычетов на себя и на своего несовершеннолетнего сына.
Таким образом, ежемесячно в январе — апреле сотруднику следовало уплачивать НДФЛ в сумме 1118 руб. ((10 000 руб. — 1000 руб. (вычет на ребенка) — 400 руб. (вычет на себя)) x 13%).
В мае, в связи с тем что доход с начала года превысит 40 000 руб., вычет на себя не предоставляется. НДФЛ мая составит 1170 руб. ((10 000 руб. — 1000 руб.) x 13%). Напоминаем, вычет на детей перестает предоставляться с месяца, в котором доход с начала года превысит 280 000 руб.
При начислении заработной платы за май сотруднику следует вернуть излишне удержанный НДФЛ в сумме 7528 руб. ((3000 руб. — 1118 руб.) x 4 мес.).
Если бессрочный трудовой договор будет расторгнут до истечения 183 дней, то придется произвести перерасчет налоговых обязательств по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Пример 3. Воспользуемся данными предыдущего примера. Допустим, Сидорский А.Г. решил уволиться с 16 июня. Зарплата за период с 1 по 15 июня составит 5000 руб. В связи с тем, что договор закончился до истечения 183 дней, доход работника облагается по ставке 30%. НДФЛ за июнь составит 1500 руб. (5000 руб. x 30%). За период с января по май с работника следовало удержать НДФЛ в сумме 15 000 руб. (10 000 руб. x 30% x 5 мес.), без предоставления стандартных вычетов.
Фактически удержанная сумма налога составляет 5642 руб. (1118 руб. x 4 мес. + 1170 руб.), то есть при увольнении НДФЛ на сумму 9358 руб. (15 000 — 5642) следует доудержать.
Но с сотрудников запрещено удерживать более 50% начисленной зарплаты (за исключением случаев полной материальной ответственности). Следовательно, в июне, помимо текущего НДФЛ в сумме 1500 руб., можно доудержать только 1000 руб. НДФЛ (5000 руб. x 50% — 1500 руб.). Об оставшейся недоудержанной сумме НДФЛ (8358 руб.) нужно сообщить в месячный срок в свою налоговую инспекцию.
Справка. При исчислении НДФЛ с доходов белорусов учтите: если трудовой договор сроком более 183 дней (или бессрочный) заключен во второй половине года и до этого времени невозможно подтвердить местонахождение белоруса в России, то Минфин России считает, что доходы облагаются налогом по ставке 30 процентов, так как налоговый период (год) закончится до момента истечения 183 дней (Письмо от 18 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-32).
Страховые взносы по травме
Начисление данных взносов регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ). Страхованию подлежат как россияне, так и иностранцы, а также лица без гражданства (если только другие федеральные законы, международные соглашения не устанавливают иное). Страхованию подлежат физические лица, выполняющие работу по трудовому договору, а также лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.
Базой для начисления взносов являются выплаты по трудовым договорам. Суммы, не подлежащие обложению, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Никаких особенностей и исключений для сотрудников-белорусов там нет.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование
Не перестаю удивляться, как же непрост и неоднозначен у нас учет. Вроде бы что сложного, господа законотворцы, если сразу не можете принять нормальные законы, возьмите арбитражную практику, посмотрите узкие места законов, увидите, что то, что вы имели в виду, и то, как это прописано в законе, совсем не одно и то же. Внесите изменения, чтобы не было двоякого толкования. Яркий пример этого — страховые взносы на заработную плату граждан Белоруссии.
Выше говорилось, что с братским государством у нас принято много законов на пару. Помимо этого, наши надзорные и прочие ведомства выпускают свои разъяснения. И вот эти разъяснения и принятые российские законы не стыкуются с общими договоренностями с Белоруссией. Документы в хронологическом порядке приведены в таблице.
Таблица. Нормативные акты и разъяснения, касающиеся взносов на обязательное социальное страхование сотрудников — граждан Белоруссии
Все документы, упомянутые в таблице, являются действующими и на сегодняшний день. Напомним, что нормы международного права имеют приоритет над нормами российского законодательства (ст. 15 Конституции). Вместе с тем в разных действующих международных актах (от 22 июня 1996 г. и 24 января 2006 г.) указаны противоположные позиции по временно пребывающим белорусам.
Как действовать работодателю-предпринимателю в данном случае? Я бы рекомендовал не начислять страховые взносы на зарплату белорусов. Если же сотрудник-белорус захочет, чтобы с его зарплаты платились взносы, то можно ему посоветовать обратиться в суд. Пусть суд принимает решение в таком случае. Может быть, он разберется во всех этих разночтениях.
Удаленный сотрудник из Белоруссии
Указание на место работы — обязательное условие трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Согласно ст. 209 Трудового кодекса рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Таким образом, указание в договоре местом работы адреса физического лица в Республике Беларусь может привести к претензиям инспекции о регистрации обособленного подразделения. Но это относится только к организациям, индивидуальный предприниматель не регистрирует обособленные подразделения (ст. 83 НК РФ).
В связи с тем что в законодательстве четко этот момент не отражен, то фактически получается, что такой договор можно будет заключить. Но зачем? Ведь он, наверняка, привлечет внимание контролеров, а многих проблем можно избежать, заключив договор на выполнение конкретных работ (договор гражданско-правового характера).
Заключение договора гражданско-правового характера (на выполнение работ, оказание услуг) с физическим лицом — гражданином Белоруссии (и фактически проживающим у себя на родине), по сравнению с трудовым договором имеет много плюсов:
— не нужно заключать трудовой договор и вести трудовую книжку;
— отсутствует необходимость миграционного учета;
— выплаты не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (только если это прямо не указано в договоре);
— выплаты точно не признаются объектом налогообложения страховыми взносами (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ);
Для найма сотрудника достаточно заключить сам договор (в котором указать реквизиты для оплаты выполненных работ), принять работы по акту, оплатить их. НДФЛ удерживать не нужно, начислять взносы тоже.
Выводы
Трудоустройство граждан Беларуси в России имеет свои незначительные особенности. При должном соблюдении требований по трудоустройству наем таких сотрудников даже выгоден предпринимателям — при минимальном дополнительном оформлении документов можно существенно сэкономить на страховых платежах с заработной платы. Так что не отказывайте соискателю в приеме на работу только на том основании, что он из Белоруссии, он может принести вам много пользы.
