Когда в компании наступает финансовый кризис, найти материальную поддержку достаточно трудно. Банки отказываются выдавать кредиты организациям с минусовым балансом, которые в любой момент могут обанкротиться.
В этом случае помощь нужно искать внутри компании, у официальных учредителей. Сделка считается безопасной, если правильно составлен договор и учтены все необходимые моменты.
Рассмотрим, как оформить займ от учредителя и что требуется учитывать при заключении сделки.
Займ от учредителя — это особый вид кредитования, предоставляемый людьми, являющимися учредителями компании. Денежные средства выдаются под проценты или безвозмездно, с целью продвижения бизнеса и предупреждения банкротства.
Процедура имеет множество нюансов и должна быть оформлена официально, с учетом действующего законодательства.
Основополагающим законодательным актом, регламентирующим выдачу и получение займа от учредителя, является Гражданского кодекса.
В нем отсутствуют запреты на существование данного вида кредитования. Поэтому сделка может быть осуществлена без нарушения законодательства.
Отдельное внимание уделяется данного документа. В ней сказано, что в сделке должны принимать участие две стороны — займодавец и заемщик. При оформлении займа от учредителя учитывается Гражданского кодекса.
В ней сказано, что кредит может быть нецелевым, предоставляемым на любые нужды или целевым. Во втором случае денежные средства должны быть потрачены на конкретно поставленные цели, о чем указывается в договоре.
Для правильного оформления отношений составляется два документа — договор и акт приема-передачи имущества. Данное правило распространяется на выдачу займа директором компании.
В этом случае он должен подписывать документ дважды — за займодавца и заемщика. Для предупреждения дальнейших проблем договор заверяется у нотариуса.
Оформление займа у учредителя компании имеет преимущества:
При оформлении данного вида займа следует учитывать несколько нюансов:
Выдавать займы имеют право физические и юридические лица. При этом займодавец не обязан иметь разрешение на кредитование третьих лиц.
Им может быть любой учредитель компании, имеющий финансовую возможность выдать ссуду для улучшения финансового состояния в организации.
Займ от учредителя бывает двух видов — процентный и беспроцентный. Каждый из них имеет свои нюансы:
| Процентный кредит | подразумевает получение денежных средств под определенный процент, который определяется сторонами. Он может быть в виде определенного вознаграждения (например, 20% от суммы) или начисляемым на остаток долга, как при обычном кредитовании |
| Беспроцентный тип | подразумевает выдачу займа без начисления процентов, то есть на безвозмездной основе. Раньше полагалось, что кредит от учредителя своей компании без процентов — это чистая прибыль организации, которая должна облагаться налогом. Но поскольку деньги выдаются с условием полного возврата, то это не относится к доходам. Соответственно, налог с данной сделки не взимается. Стоит обратить внимание, что в договоре обязательно указывается, что он выдается на беспроцентной основе |
Также займ от учредителя подразделяется на виды в зависимости от цели использования:
Видео: расходы по займу
Взаимоотношения сторон должны оформляться официально, с составлением договора. В документе описывается информация:
| Размер суммы займа, который выдает учредитель | сроки, в течение которых должен быть выплачен долг. Обязательно указывается дата последнего платежа, если возврат осуществляется равными суммами |
| Процентная ставка | если она обозначается сторонами или ее отсутствие (указывается, что займ беспроцентный) |
| Периодичность внесения платежей, способ расчета | если долг планируется отдать сразу всей суммой, то указывается дата возврата. Приняв решение о внесении платежей определенными долями, то к договору прикладывается график с указанием размера суммы и даты внесения |
| Обязанности, права и ответственность сторон, участвующих в сделке | а также штрафные санкции за несоблюдение условий договора, если они были обговорены сторонами |
В договор могут быть включены и другие пункты, если это требуется условиями взаимоотношения сторон. Например, действия при ликвидации компании или увольнении учредителя.
Документ на предоставление займа под проценты отличается от договора на кредитование организации беспроцентно. Договор вступает в силу после передачи денежных средств или материалов.
Благодаря легкости оформления и возможности самостоятельного регулирования условий кредитования, займ от учредителя пользуется большой популярностью. При грамотно составленном договоре практически отсутствуют риски для обеих сторон.
| После получения займа деньги сразу направлять в дело, подтверждая расходы документально | если кредит используется для покупки расходных материалов или оборудования, то сохраняются чеки |
| Внесение платежей стоит заверять | можно оформить отдельный документ, в котором будут указываться внесенные платежи, и заверяться подписью сторон |
| Вопросы по распределению заемных средств решаются на собрании учредителей | четко соблюдать условия договора, чтобы займодавец не обратился в суд для взыскания суммы долга и досрочного расторжения соглашения |
| После внесения последнего платежа займодавец оформляет расписку | указывая на полную выплату долга |
Займ выдается одним из нескольких способов:
Каждый вариант имеет свои особенности, которые необходимо учитывать при выборе. Оформляя долгосрочный займ от учредителя, на какой срок определяется сторонами. Как правило, срок кредита не превышает 5 лет, но может составлять и больший временной период.
Денежные средства передаются не лично директору в руки, а в кассу компании. Для этого оформляется приходный ордер, выписывается чек.
Данный способ кредитования выгоден при условии, что организации требуется небольшая сумма для решения текущих материальных вопросов.
Займ может предоставляться в любой валюте. Соответственно, выплаты производятся в аналогичной валюте. Этот момент обговаривается заранее и указывается в договоре.
Удобнее делать перечисления безналичным способом на расчетный счет компании. В этом случае в договоре указывается:
По сути, порядок составления договора при наличном и безналичном расчете не отличаются друг от друга.
Займ может быть выдан не в денежном эквиваленте, а материалами, необходимыми для ведения предпринимательской деятельности. Это оборудование, инструменты, сырье и другой инвентарь. Оформляется данный вид займа относительно редко за счет сложности заключения сделки.
При составлении договора обязательно указывается, что займ имеет целевое назначение. Также подробно расписывается способ контроля использования переданных материалов.
Возможен вариант, что учредитель-займодавец берет на себя определенные обязательства, связанные с распределением переданного товара.
При составлении договора освещаются моменты:
Займ в виде выдачи материальных ценностей имеет несколько особенностей:
Беспроцентный вид кредитования имеет свои особенности при отчислении налога:
Выдача займа под проценты также имеет особенности:
Отдельное внимание заслуживают займы, которые не были погашены в установленные сроки. Если с момента даты внесения последнего платежа прошло более трех лет, то долг списывается автоматически.
При этом сумма займа причисляется к доходам компании, после чего должен быть уплачен налог по самостоятельно поданной декларации.
Данное правило не распространяется на бессрочные виды кредитования, при которых долг должен быть выплачен по требованию займодавца.
Займ от учредителя имеет множество преимуществ. К ним относится быстрота и легкость оформления, возможность получения кредита при отказах в банковских учреждениях.
Процедура подразумевает составление договора, в котором подробно прописываются условия сделки, права и обязанности сторон, действия при нарушении указанных правил.
В целом, сделка оформляется быстро, без лишней бумажной волокиты и подготовки документов.
В отличие от обычных способов финансовой помощи от посторонних кредитных организаций и банков, получить деньги от своего собственника компании гораздо проще, легче и быстрее. Единственный нюанс, на который следует обратить внимание, – это налогообложение процентного займа от учредителя. В ряде случаев компания-заемщик будет вынуждена вернуть своему основателю больше, чем было получено вначале.
Чтобы избежать проблем с налоговой, при передаче учредителем займовых средств своей компании необходимо тщательно придерживаться буквы закона. Поскольку де-юре денежные средства используются по назначению, а де-факто могут служить средством личного обогащения, собственник компании должен четко знать, облагается ли заем собственной компании налогами и сборами и какие существуют нюансы этого способа финансирования. Займы от учредителей тщательно проверяются налоговой службой, т.к. возникает немало случаев махинаций с целью наживы.
Любой заем, в том числе компании от собственного учредителя, совершается только , в котором должны быть прописаны все условия: срок, процентная ставка, сумма, размер и вид залога, цель. В зависимости от условий займа, он может иметь те или иные налоговые последствия.
Закон предусматривает несколько видов займа, который может быть выдан компании учредителем:
Краткосрочными считаются займы, выдаваемые на срок меньше 12 месяцев. Остальные квалифицируются как долгосрочные. Бессрочные займы (до востребования) могут не выплачиваться заемщиком до тех пор, пока заимодатель не потребует вернуть их официально. По требованию выплата займа происходит в течение 30 дней после письменного извещения.
Займы могут выдаваться не только в виде денежных средств, но и в виде имущества, имеющего общие родовые признаки. Оно должно быть использовано строго по назначению, прописанному в договоре, и подлежит возврату в том же виде. Например, заимодатель может передать компании строительные материалы, расходные материалы для офиса (бумагу, чернила для принтера). Вернуть их заемщик должен в том же виде. Возврат в денежном эквиваленте не допускается.
Выдача займа под проценты предполагает получение учредителем дополнительной прибыли. Это обуславливает необходимость выплатить НДФЛ согласно существующему режиму налогообложения. Поскольку выдавать заем в качестве учредителя может как физическое, так и юридическое лицо, то налоговый режим при выплате может обуславливать налог на прибыль в разном размере. Для физического лица рассчитать и выплатить налог на прибыль будет проще. Например, если он является одновременно сотрудником предприятия, получившего заем, то деньги могут быть удержаны из его официальной зарплаты в пользу налоговой службы. При начислении процентов по займу лицу, не являющемуся работником компании, налог на прибыль может быть оформлен в виде декларации, которая заполняется согласно регламенту и передается налоговой службе.
Налогообложение процентного займа имеет свои нюансы и важные моменты, которые следует учитывать заемщику, прежде чем брать ссуду для ООО. Взвесьте все «за» и «против», чтобы принять решение – выгодно ли это мероприятие или стоит выбрать другой способ получения займа либо кредита в банке.
В маленьких и не очень организациях при нехватке оперативных денежных средств распространен вариант, когда учредитель дает организации деньги из собственного кармана. И перед бухгалтером встаёт вопрос, как лучше и правильнее провести эти средства.
Существует несколько возможных способов:
Рассмотрению этих способов я и посвящу несколько ближайших выпусков колонки. Для начала попробуем систематизировать то, что относится к займу учредителя.
Займ учредителя
Проще и безопаснее всего оформить именно займ. Самое главное, что займ возвратен, а у компании не возникнет облагаемого дохода (пп. 10 п. 1 )
Процентный займ учредителя
Займ может быть как процентный, так и беспроцентный. Если вы будете делать процентный займ, то надо помнить о влиянии двух факторов на ставку процента.
Беспроцентный займ учредителя
Чаще всего заключается договор беспроцентного займа. Минфин , что процент по займу учредителя может быть ниже рыночной ставки. Глава 25 НК РФ не содержит порядка определения материальной выгоды при получении беспроцентого займа, следовательно налогооблагаемого дохода не возникает. Минфин подтвердил такую позицию в . Однако налоговики все равно могут попытаться доначислить доход в виде материальной выгоды при получении беспроцентного займа.
Важно, что оплаченные за счет заемных средств расходы мы можем принять при расчете налога на прибыль.
Бухгалтерский учет займа учредителя
Бухгалтерский учет по договорам займа ведется в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету .
При получении займа на расчетный счет на срок менее 12 месяцев формируется проводка датой операции:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму займа
При получении в кассу организации соответственно:
Д-т 50 «Касса»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты по краткосрочным кредитам» на сумму займа
В учете процентного займа проценты начисляются 1 раз в месяц последним днем месяца и являются прочими . Проценты оформляются бухгалтерской справкой-расчетом. При этом формируются проводки:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты по краткосрочным займам»
Если займ выдан на срок более 12 месяцев, то в проводках используется счет 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Погашение займа проводится обратными проводками.
Налогообложение займа учредителя в организациях, применяющих УСН
Полученные по договору займа денежные средства , применяющей УСН. При получении беспроцентного займа дохода в виде материальной выгоды .
Если ситуация с займом часто повторяется, то удобнее заключить один договор на длительный период с возможностью передачи денежных средства траншами (частями в пределах суммы договора) в течение всего периода.
Если существует возможность «прощения» займа, то стоит заранее учесть, что сумма займа , если получена от физического лица, чья доля в уставном капитале организации более 50 %.
