Классификация налогов может быть проведена по разным основаниям. Ниже представлены некоторые возможные варианты классификации налоговых платежей с конкретными примерами налогов.
1. По способу взимания различают :
прямые налоги , которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
Этот коэффициент всегда меньше единицы и вводится с тремя цифрами после запятой в карточках подоходного налога. С учетом этого, соответствующие работодатели затем рассчитывают ежемесячный налог на заработную плату, выплачиваемый супругом. Эти налоги не являются собственными налоговыми формами, а представляют собой только особую форму сбора подоходного налога. Таким образом, налог на заработную плату - это налог, уплачиваемый работниками за их заработную плату или заработную плату. Работодатель вычитает их непосредственно из заработной платы и передает их в налоговую инспекцию.
реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);
личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);
Другими словами, налог на фонд заработной платы представляет собой подоходный налог, вычитаемый непосредственно из заработной платы. Ситуация аналогична общему удержанию налога. Независимо от того, какой доход вы заработаете: Цель подоходного налога - суммировать все доходы человека как можно полнее. Сумма этих доходов будет облагаться единой налоговой ставкой. Когда налоговая служба рассчитывает налоги, она не только смотрит на сумму соответствующего дохода, но также учитывает личные условия жизни человека.
По применяемой ставке
Например, те, кто финансово обеспечивает своих супругов или детей, должны платить меньше за один и тот же доход, чем один человек. По этой причине расходы учитываются, даже если они не связаны с работой или работой. Это означает, что все проценты, дивиденды и инвестиционный доход и вся прибыль от продажи частных ценных бумаг равномерно облагаются налогом на 25 процентов. Кроме того, есть надбавка за солидарность и, возможно, церковный налог. Для многих инвесторов это приводит к экономии налогов. С одной стороны, прирост капитала больше не добавляется к другим доходам и, следовательно, больше не увеличивает ставку индивидуального налога.
косвенные налоги , которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги.
В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:
косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);
С другой стороны, по-прежнему существует бесплатное пособие; при этом единовременный прирост капитала остается без налога до высоты 801 евро на человека. С тех пор банки вычитают удержанный налог непосредственно у источника прибыли. Этот налоговый вычет имеет окончательный эффект - отсюда и название налога. Это означает, что инвестору обычно больше не нужно декларировать прирост капитала в своей налоговой декларации. Тем не менее, остается возможность подать налоговую декларацию, а затем аннулировать проценты ретроактивно с возможной более низкой ставкой личного налога.
косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, налог на добавленную стоимость);
фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;
таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).
Переплаченный подоходный налог будет возвращен. Кроме того, налогоплательщики обязаны декларировать прирост капитала в налоговой декларации, если налог на прибыль еще не был использован. Например, это может быть связано с инвестициями средств за границей или в прибыли, полученными через счета иностранных депозитариев. Затем используется налог на прирост капитала - как другая форма подоходного налога. Реформа также отменила так называемую процедуру полудохода; Доход от дивидендов больше не будет признаваться только в размере 50 процентов, но будет облагаться налогом в полном объеме.
2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:
федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. К ним относятся следующие налоги:
Спекулятивный период для акций также упал: таким образом, прибыль от операций с ценными бумагами облагается налогом, даже если инвесторы держат ценные бумаги на счете депо более чем на один год. Раньше эти спекулятивные выгоды облагались налогом. Кстати, инвестиции в пенсионное обеспечение останутся неизменными в результате окончательного налога с подоходного налога. Субсидированные на государственном уровне пенсионные продукты будут облагаться налогом позднее. Иными словами, в фазе жесткой экономии государство субсидирует развитие положения по старости, и налог на удержание не удерживается из прироста капитала.
Налог на прибыль предприятий
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
региональные налоги , элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на имущество организаций);
При выходе на пенсию выплаты затем подлежат подоходному налогу. Таким образом, каждый супруг облагал половину общего дохода; коэффициент расщепления предполагает, что каждый зарабатывает половину общего налогооблагаемого дохода. Если один из супругов зарабатывает больше, чем другой, эта часть дохода, таким образом, переносится на другую, которая разделяется, так что ставка налога ниже в целом. Эта процедура уменьшает прогрессию тарифа, поскольку она затрагивает только половину дохода, разделяемого супругами.
Таким образом, налоговые сбережения по тарифу на расщепление будут больше, чем дальше, тем выше будут два дохода. Если оба супруга получают примерно равный доход, они также должны будут платить ту же сумму налога. Однако темп расщепления больше не является бесспорным. Критики утверждают, что этот тариф благоприятствует модели «поставки брака» - брака, в котором муж зарабатывает основной доход. Кроме того, несколько финансовых судов описали существующее законодательство как нарушение общего принципа равенства в отношении обращения с гомосексуальными парами в зарегистрированных партнерских отношениях.
местные налоги , которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов
3. По целевой направленности введения налогов :
абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, налог на добавленную стоимость);
В результате заявки с так называемого супруга, расщепляющегося для таких гомосексуальных пар из финансового администрирования, уже не будут отклонены с самого начала. Это применяется по крайней мере до тех пор, пока Федеральный конституционный суд не примет решение по этому вопросу.
Некоторые специальные расходы могут быть запрошены неограниченно по собственной налоговой нагрузке, например, оплаченный церковный налог. Другие вычитаются до определенных пределов, например, расходы на страхование здоровья и долгосрочного ухода или предоставление услуг по старости. Большая часть этих налоговых вычетов обусловлена тем, что государство хочет побудить своих граждан вести себя определенным образом, например, для подготовки к чрезвычайным ситуациям в области экономики или здравоохранения или для обеспечения безопасной жизни в старости.
целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, дорожный налог). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика :
налоги, взимаемые с физических лиц;
Поэтому специальные издания включают, например. Пенсионные расходы, расходы на собственное профессиональное обучение или дальнейшее образование, пожертвования на благотворительные, церковные и научные цели. Кроме того, удержание подоходного налога с сотрудников уже учитывает множество надбавок, учитывающих личные обстоятельства налогоплательщика или налогоплательщика. К ним относятся, в частности, пособие на ребенка, пособие на ребенка или помощь одиноким родителям. Хотя эти пособия уменьшаются ежемесячно только после доплаты солидарности и церковного налога, которые также вычитаются из заработной платы с начислением заработной платы.
налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).
5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:
закрепленные налоги , которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);
Однако в конце года налоговые чиновники тщательно анализируют, были ли выплаты по выплате пособий на ребенка равными или превышали размер пособия; если нет, разница в возврате подоходного налога компенсируется. Чтобы представить сумму дохода человека в соответствии с реальностью, убытки от одного вида дохода могут быть компенсированы доходами другого вида дохода. Что теперь остается после вычета операционных расходов, расходов, связанных с доходами, специальных расходов, чрезвычайных расходов, надбавок и возможных потерь от других видов дохода - дохода от всех семи видов дохода, является облагаемый налогом доход.
регулирующие налоги , которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций, налог с продаж).
6. По порядку введения :
общеобязательные налоги, взимаемые на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (например, налог на доходы физических лиц, акцизы);
Этот налогооблагаемый доход составляет основу для оценки ставки подоходного налога. Для подоходного налога добавляется надбавка за солидарность и, при необходимости, церковный налог. Солидарная надбавка представляет собой дополнительный налог на подоходный налог и корпоративный налог, что оправдывается высокой стоимостью воссоединения Германии. Доплата является прямым налогом и выплачивается федеральному правительству. Как надбавка за солидарность, так и церковный налог рассчитываются как фиксированный процент налога на прибыль.
Определенные доходы полностью освобождаются от подоходного налога. Несмотря на освобождение от налогов, применяются льготы по замене заработной платы, в том числе пособия по безработице, в частности: они используются в совокупности для расчета индивидуальной ставки налога. Например, в течение года налогоплательщик получает сначала как свою нормальную зарплату, так и материнство, а затем и родительское пособие. Материнство и родительские надбавки остаются безналоговыми, но платежи добавляются к зарплате.
факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание -- компетенция региональных и местных органов власти (например, налог с продаж, местные лицензионные сборы).
7. По срокам уплаты :
срочные налоги , которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);
Затем налоговое управление определяет, какая налоговая ставка будет применяться к общей сумме. Эта ставка налога применяется к налогооблагаемому доходу. Налоги, которые должны платить налоги, зависят от их юридической формы. Индивидуальные компании и партнерства должны уплачивать подоходный налог. Они рассматриваются в соответствии с аналогичными принципами как сотрудники: чем выше прибыль, тем выше налоговая ставка.
Корпорации, такие как акционерные общества, общество с ограниченной ответственностью или даже кооператив, должны платить налог с корпораций. Корпоративный налог в основном является особым видом подоходного налога для юридических лиц. Налогооблагаемая сумма для корпоративного подоходного налога, а также подоходного налога - это доход, полученный корпорацией в течение календарного года. То, что считается доходом и каким образом должен определяться доход, также определяется положениями Закона о подоходном налоге.
периодично-календарные налоги , которые в свою очередь подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (например, налог на доходы физических лиц уплачивается ежемесячно, налог на прибыль организаций уплачивается ежемесячно или ежеквартально).
8. По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:
Однако есть некоторые специальные положения Закона о корпоративном налогообложении, которые необходимо учитывать. К этому добавляется налог с оборота и надбавка за солидарность. В целом, это приводит к тому, что среднее налоговое бремя составляет около 30 процентов для корпораций. налог на предпринимательство.
Налог на предпринимательскую деятельность представляет собой муниципальный налог и важный источник дохода для муниципалитетов; Федеральные правительства и правительства штатов участвуют в торговом налоге за дополнительную плату. Торговый налог должен оплачиваться всеми компаниями, которые управляют бизнесом - это как партнерство, так и корпораций. Только фрилансеры, такие как врач, адвокат, инженер или фермер, освобождаются от налога на торговлю. В отличие от подоходного налога, бизнес-налог не направлен на человека, а на объект - на предпринимательское предприятие.
включаемые в себестоимость (земельный налог, транспортный налог, единый социальный налог);
уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль;
уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);
включаемые в цену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины);
удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц).
К кому принадлежит компания или к которой поток поступлений не играет роли в торговом налоге. Кроме того, личные обстоятельства владельца и владельца и его эффективность не учитываются в этом налоге. Это отличает торговый налог от подоходного налога или корпоративного налога.
Торговый налог рассчитывается на основе так называемого торгового дохода. Однако этот торговый доход не совпадает с уровнем дохода, который вы знаете из налога на прибыль. Прибыль является лишь отправной точкой для получения дохода от торговли. Чтобы выиграть, определенные суммы должны быть добавлены или вычтены. Суммы, которые следует добавить, включают проценты по долгосрочным кредитам. Однако большая часть того, что уплачивается в отношении торгового налога, теперь зачисляется на личный подоходный налог.
1.4. Виды налогов и основания их классификации
В настоящее время система налогов и сборов Российской Федерации довольна обширна и в некоторой степени громоздка. Вместе с тем каждый налог индивидуален, поскольку предполагает собственную правовую конструкцию и занимает строго определенное место не только в системе налогов и сборов, но и в финансовой системе в целом.
Выяснение местоположения каждого налога в финансовой "системе координат" способствует точному установлению механизма его введения, определению уровня бюджета, в который зачисляется каждый налог, круга плательщиков и перечня объектов, с которых взимается платеж. Посредством деления па различные виды налоги объединяются в отдельные группы, позволяющие более детально определить их юридическую сущность. Точное установление вида налога способствует правильному распределению налоговой компетенции Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований. Особое значение видовые критерии налога имеют в правоприменительной практике, поскольку влияют па объем налоговой обязанности налогоплательщика.
Видовое многообразие налогов предполагает их классификацию по различным основаниям.
1. В зависимости от плательщика:
а) налоги с организаций - обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков - организаций (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.). Необходимо помнить, что субъектами налогового права являются организации, а не юридические лица, хотя в большинстве случаев организации имеют статус юридического лица. Вместе с тем все организации относятся к плательщикам налогов (независимо от наличия статуса юридического лица), в частности филиалы и представительства;
б) налоги с физических лиц - обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков - физических лиц (налог па доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.);
в) общие налоги для физических лиц и организаций - обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса. Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какого-либо объекта в собственности лица (например, земельный налог).
2. В зависимости от формы обложения:
а) прямые (подоходно-имущественные) - налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и др.). Прямые налоги подразделяются:
o на личные - налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций);
o реальные - налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит нс реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается. Ставки реальных налогов рассчитываются, как правило, по результатам деятельности нескольких одинаковых категорий налогоплательщиков (например, налог на вмененный доход, налог на доходы по операциям с ценными бумагами, земельный налог);
б) косвенные (на потребление) - налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки к цене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, налог па добавленную стоимость и др.). При косвенном налогообложении формальным плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), выступающий как бы посредником между государственной казной и потребителем товара (работ, услуг). Реальным же плательщиком налога является потребитель. Именно критерий соотношения юридического и фактического плательщика является одним из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные.
3. По территориальному уровню:
а) федеральные налоги - устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом представительной власти - Государственной Думой. Перечень федеральных налогов и их ставки являются едиными на всей территории РФ и не могут быть изменены органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. Согласно п. 2 ст. 12 НК федеральные налоги должны устанавливаться непосредственно НК. Таковыми согласно ст. 13 НК являются, например: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог;
б) региональные налоги - налоги, перечисленные Н К, но вводимые в действие представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов РФ и обязательные к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ (например, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на недвижимость);
в) местные налоги - налоги, устанавливаемые НК, но вводимые в действие представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц).
4. В зависимости от канала поступления:
а) государственные - налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;
б) местные - налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;
в) пропорциональные - налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам;
г) внебюджетные - налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды.
5. В зависимости от характера использования:
а) налоги общего значения - используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат, па которые они расходуются. Таковыми являются большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации;
б) целевые налоги - зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно определенных мероприятий (например, земельный налог).
6. В зависимости от периодичности взимания:
а) разовые - налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, налог на наследование или дарение);
б) регулярные налоги - взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и др.).
Перечисленные критерии классификации налогов не являются исчерпывающими, по вместе с тем достаточны для юридической характеристики всех действующих ныне налогов и сборов в Российской Федерации. В научной и учебной литературе налоги группируются и иными способами, что позволяет более точно выявить сущность каждого обязательного платежа, взимаемого в обязательном порядке.
