Им утверждены новые коды видов операций, необходимые для заполнения книги покупок, книги продаж, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Документ вступит в силу с 1 июля 2016 г.
Сейчас коды видов операций по НДС содержатся в приказе ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ (далее - приказ № ММВ-7-3/83@). Изначально этот документ предназначался для заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 № 735 в формы и порядок заполнения книги покупок и книги продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, были внесены изменения. В них была добавлена новая графа 2 «Код вида операций».
Кроме того, с I квартала 2015 г. применяется новая форма декларации по НДС (утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), которая предусматривает перенос из книги продаж и книги покупок такого показателя, как код видов операций, в разделы 8 и 9 декларации.
Но для книги покупок и книги продаж коды видов операций не были утверждены. Более того, к началу 2015 г. приказ № ММВ-7-3/83@ уже не соответствовал реалиям жизни. Дело в том, что с 2012 г. в главу 21 НК РФ было внесено много изменений. И существующие коды подходили далеко не ко всем операциям.
Учитывая изложенное, налоговая служба в письме от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ рекомендовала при заполнении книги покупок и книги продаж использовать коды видов операций, которые предусмотрены для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также предложила 13 новых кодов.
Комментируемый приказ исправил сложившуюся ситуацию на законодательном уровне. Теперь утвержденные им коды видов операций предназначены не только для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но и для заполнения книги покупок и книги продаж.
Итак, код 01 плательщикам НДС нужно будет использовать при заполнении книги продаж, книги покупок и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур:
при отгрузке (передаче) или приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также при составлении или получении единого корректировочного счета-фактуры;
при передаче на территории РФ товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сейчас по этим операциям используется код 07;
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). На сегодняшний день для таких операций предусмотрен код 08;
при получении сумм, указанных в ст. 162 НК РФ, которые сейчас отражаются с кодом 09;
при реализации имущества, подлежащего отражению по стоимости с учетом уплаченного налога (п. 3 ст. 154 НК РФ), сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками (п. 4 ст. 154 НК РФ), автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Пока по этим операциям используется код 11;
по суммам НДС, восстановленным на основании подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. Сейчас они показываются с кодом 21, который был введен письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@;
по операциям, облагаемым по ставке 0%. Пока по таким операциям используется код 21, который был введен письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@;
по операциям, осуществляемым на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции. Сейчас применяется код 04;
при возврате налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров. Пока такие операции показываются с кодом 03.
Код 01 не будет применяться по операциям, перечисленным по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27.
Код 02, как и сейчас, будет предназначен для операций по оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Также этот код будет использоваться по оплате (предварительной оплате) в рамках посреднических договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента). Сейчас для посреднических операций используется код 05. Код 02 не будет применяться по операциям, перечисленным по кодам 06 и 28.
Как и прежде, по коду 06 будут отражаться операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ. Налоговики уточнили, что сюда же включаются операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ.
Не изменился код и для отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав на безвозмездной основе. Это код 10.
Расширена сфера применения кода 13. Как и сейчас, он будет использоваться при выполнении подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости.
Кроме того, он будет применяться и в случае приобретения этих работ налогоплательщиками-инвесторами, а также при передаче (приобретении) указанными лицами объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции).
Сейчас передача имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 НК РФ, отражается по коду 11. С 1 июля 2016 г. для этих целей будет использоваться код 14.
Новый код 15 введен для комиссионеров (агентов). Он будет применяться при составлении (получении) ими счета-фактуры при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору).
В отношении кодов 16-28 налоговая служба не стала изобретать велосипед и перенесла с некоторыми дополнениями коды из письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@. Вот какие уточнения внесли налоговики:
по коду 16 будет отражаться возврат товаров покупателями, которые освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, здесь же будет показываться частичный возврат товаров, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ;
по коду 21 не будут показываться операции по восстановлению сумм налога, указанные в подп. 1 и 4 п. 3 ст. 170 НК РФ;
код 25 будет использоваться при регистрации счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ;
код 26 будет указываться в случае составления продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся плательщиками НДС или освобожденным по ст. 145 НК РФ. Также этот код будет использоваться при получении от указанных лиц авансов и при регистрации названных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 6 и 10 ст. 172 НК РФ.
Есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:
Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.
Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ ).
Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.
Коды для налоговых агентов соответствуют пунктам ст. 161 НК РФ , а также п.10 ст.174.2 НК РФ , по нормам которых агенты рассчитывают налоговую базу по НДС (Раздел IV Приложения № 1 к Порядку). Примеры кодов приведены ниже.
Список кодов для операций, облагаемых по ставке 0%, гораздо больше (Раздел III Приложения № 1 к Порядку). Приведем некоторые из них.
| 1011410 | Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) |
| 1011412 | Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) |
| 1010421 | Реализация несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств — членов ЕАЭС |
Для корректировок налоговых баз и налоговых вычетов в рамках экспортных операций тоже предусмотрены свои коды.
Значимую часть рассматриваемых кодов составляют коды операций, не признаваемых объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ , Раздел I Приложения № 1 к Порядку). Приведем примеры таких кодов.
| 1010801 | Операции, не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 39 НК РФ) |
| 1010806 | Операции по реализации земельных участков (долей в них) |
| 1010807 | Передача имущественных прав организации ее правопреемнику |
| 1010811 | Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147 НК РФ) |
| 1010812 | Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 148 НК РФ) |
Свои коды также присвоены операциям, не подлежащим налогообложению НДС по ст. 149 НК РФ (Раздел II Приложения № 1 к Порядку).
Данный код в НДС-декларации указывается в приложении № 1 к разделу 3. В нем отражаются суммы налога по объектам основных средств, ранее принятые к вычету, которые теперь подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Это может быть связано с тем, например, что с определенного момента объект стал использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ). Приложение заполняется один раз в год, - в декларации по НДС за IV квартал, в течение 10 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию (п. 39 Порядка). Для каждого объекта основных средств должно быть заполнено свое приложение (
НДС является косвенным федеральным налогом, исчисление которого осуществляется продавцом при реализации товаров покупателю, т.е. дополнительно к цене продаваемых товаров предъявляет к оплате покупателю исчисленный по определенной налоговой ставке НДС. Этот налог подлежит обязательному декларированию. В 2018 году декларацию предоставляют только в электронном виде.
Декларацию по НДС предоставляют ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. проходит проверку в ФНС, в том числе и указание кодов видов операций (КВО), отражаемых в декларации (раздел 7), книгах покупок и продаж.
Одна из ошибок в декларации – неправильные коды. Рассмотрим, какие КВО нужно указывать для разных видов операций.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 устанавливает формы и правила по оформлению документации по НДС
Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ определяет форму декларации по НДС
В декларациях по НДС, начиная с отчетности за 3 квартал 2016 года, используется обновленный перечень кодов операций по НДС, в уточненных декларациях за ранние периоды этот перечень не действовал.
КВО распространяются на документы, используемые для расчетов по НДС:
При обнаружении при проверке отчетности по НДС неверного кода ФНС направит требование о представлении пояснений.
Важно! Порядок регистрации счет-фактур, независимо от изменения КВО, не изменился.
| Коды | Новые | Прежние | Применение в других документах по НДС |
| 01 | отгрузка, приобретение товаров возврат товаров продажа активов от имени посредника передача для своих нужд товаров выполнение СМР для себя продажа имущества, с учетом НДС реализация сельхозпродукции физлиц реализация автомобилей физлиц для перепродажи получение сумм по оплате товаров составление или получение корректировочного счет-фактуры операции с основными средствами оказание услуг по аренде выполнение работ по договору подряда поставка товаров на экспорт (в т. ч. ЕАЭС) регистрация корректировочных счетов-фактур при увеличении регистрация счетов-фактур товаров со ставкой НДС 0% | отгрузка или покупка товаров | во всех книгах и журналах |
| 02 | оплата в счет будущих поставок товаров при получении или перечислении аванса: по договорам комиссии, где посредники действуют по п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в п. 1–4 ст. 155 НК РФ | оплата в счет будущих поставок товаров | во всех книгах и журналах. |
| 03 | исключен | применялся при возврате товаров, кроме возвратов неплательщиками НДС (код 16) и физлицом, оплатившим наличными (код 17) | |
| 04 | исключен | применяли при договорах комиссии, действии посредника от своего имени. Кроме посреднических услуг (код 01) и операций налоговых агентов, (ст. 161 НК РФ (код 06)) | |
| 05 | исключен | использовался посредниками при получении авансов по договорам комиссии, где посредники – от своего имени. | |
| 06 | фиксируют налоговые агенты (ст. 161 НК РФ) и если заключен посреднический договор с налогоплательщиком. | применялся к ситуациям, перечисленных в ст. 161 НК РФ. Реализация имущества: по решению суда и при конфискации, а также иностранными продавцами отражалась кодом 06 | раздел 8, 8.1, 9, 9.1 |
| 07 | исключен | при передаче для своих нужд продукции, расходы на которые не учитывались при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ) | |
| 08 | исключен | при выполнении СМР для себя (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ) | |
| 09 | исключен | при получении сумм оплаты проданных товаров (ст. 162 НК РФ) | |
| 10 | при безвозмездной передаче товаров | раздел 9, 9.1. | |
| 11 | исключен | применяли: – при реализации автомобилей, купленных у физлиц на перепродажу (п. 5.1 ст. 154 НК РФ), сейчас – 01 – уступка денежных требований (п. 1–4 ст. 155 НК РФ – сейчас 14; – при продаже имущества, в котором учтен НДС, и при перепродаже сельхозпродукции физлиц (п. 3 и 4 ст. 154 НК РФ) – сейчас 01 | |
| 12 | исключен | при получении аванса за: отгрузку, с учетом налога (п. 3 ст. 154 НК РФ) – сейчас 01; приобретение сельхозпродукции и автомобилей у физлиц (п. 4, 5.1 статьи 154 НК РФ) – сейчас 01; уступку требования, передачу имущества или прав (подп. 1–4 ст. 155 НК РФ) – сейчас 14 | |
| 13 | подрядчики, заказчики, инвесторы, занимающиеся капитальным строительством и передают объекты, оборудование и материалы | подрядчики капитального строительства или модернизации | запись о счете-фактуре у контрагента – с КВО 13 |
| 14 | согласно п. 1–4 ст. 155 НК РФ | п. 1–4 ст. 155 НК РФ – применялся код 11 | вместо КВО 11 (кроме КВО 01). раздел 9, 9.1. |
| 15 | используют комиссионеры и агенты для отражения: – собственных товаров посредника – товаров, реализуемых по посредническому договору | кода 15 не было, использовали код 04 или 05 | |
| 16 | используется продавцами, если покупатели – не платят НДС: возвращают приобретенные у них товары (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ) | Встречная – с КВО 01 или 26. раздел 8, 8.1. |
|
| 17 | используется продавцами, если покупатели – физические лица: – возвращают продавцам товары – отказываются от товаров и продавцы возвращают им ранее полученные от них авансы (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ) Не зависит от формы оплаты | был предусмотрен для возврата товара покупателем при оплате наличными | Встречная запись – с КВО или 26. раздел 8, 8.1. |
| 18 | при уменьшении стоимости товаров на основании – корректировочного счет-фактуры | Встречная запись – с КВО или 01. | |
| 19 | при импорте товаров в РФ из государств ЕАЭС | раздел 8, 8.1, 10, 11. | |
| 20 | при импорте товаров в РФ из-за границы (кроме ЕАЭС) – для внутреннего потребления и переработки – ввоза и переработки не на таможенной территории | раздел 8, 8.1, 10, 11. | |
| 21 | восстанавливают НДС в соответствии с п. 8 ст. 145, в п. 3 ст. 170, в ст. 171.1 НК РФ и при операциях, облагаемых НДС 0% | раздел 9, 9.1. | |
| 22 | если продавец: – отгружает покупателю – плательщику НДС товар в счет аванса – возвращает покупателю – плательщику НДС аванс при отказе (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). | раздел 8, 8.1. | |
| 23 | принимается к вычету НДС по подтвержденным БСО командировочным (авиа- и железнодорожными билетами, счетами) (п. 7 ст. 171 НК РФ) | раздел 8, 8.1. | |
| 24 | при вычете входного НДС согласно абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ) | раздел 8, 8.1. Встречная запись – с КВО 01. | |
| 25 | если НДС был принят к вычету, потом восстанавливается при операциях, по ставке НДС 0% | раздел 8, 8.1. | |
| 26 | счет-фактура предназначен покупателям – неплательщикам НДС или освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ. используется в случае, если покупатели: – физлица – организации или предприниматели на УСН или ЕНВД (если есть отказ от счетов-фактур) | счет-фактура предназначен покупателям – неплательщикам НДС или освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ. | раздел 8, 8.1, 9, 9.1. Встречная запись – с КВО 16, 17, 22. |
| 27 | Используется посредниками и заказчиками в случаях, п. 3.1 ст. 169 НК РФ | ||
| 28 | посредники и заказчики, Используется посредниками и заказчиками в случаях п. 3.1 ст. 169 НК РФ | ||
| 29 | сделки взаимозависимых лиц – при корректировке (п. 6 ст. 105.3 НК РФ) | не было | раздел 9, 9.1, 10, 11. |
| 30 | если на таможне был начислен НДС по абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ | не было | раздел 9, 9.1. |
| 31 | если на таможне был начислен НДС по абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ | не было | раздел 9, 9.1. |
| 32 | если на таможне был начислен НДС по п. 14 ст. 171 НК РФ | не было | раздел 8, 8.1. |
| 99 | кода 99 нет, при покупке товаров у продавцов, зарегистрированных в Крыму или Севастополе, применяется код 01 | когда регистрировали в книге покупок накладные, полученные из Крыма или Севастополя |
Вместе с тем новый перечень, как и старый, определяют коды видов операций, но не устанавливают порядок обложения НДС при осуществлении посреднических операций.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ И. Лазарева
ФНС проводит проверку счетов-фактур специализированным программным обеспечением и если код операции по НДС неверен, то программа проверки не принимает отчет, у налогоплательщика затребуют предоставить пояснения. Во избежание объяснений нужно обратить внимание на КВО, ошибки встречаются при таких кодах по НДС: 01, 16 и 17 в основном из-за возврата товара: при возврате организацией на ОСНО – 01, на спецрежиме – 16, физическое лицо – 17.
Ошибки в кодах по книге продаж встречаются:
При заполнении отчета по НДС плательщик данного налога неизбежно сталкивается с необходимостью определять код операции. В декларации по НДС 2017 года данное значение используется в разделах 2, 4-7. Эти разделы заполняются не всегда, а лишь в ситуациях, когда у налогоплательщика в отчетном периоде имелись соответствующие операции, а именно, если ИП или фирма выступали налоговым агентом по НДС, осуществляли экспортные операции либо же были освобождены от уплаты налога. Эти случаи и требуют отметить соответствующие коды вида операции в декларации по НДС.
Коды операций по налогу на добавленную стоимость, которые необходимо отмечать при заполнении отчета, приведены в приложении №1 к порядку заполнения декларации, утвержденному в приказе ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.
Это приложение оформлено таблицей, в которую в свою очередь выделяются несколько разделов. В них приводится кодировка, дается расшифровка вида операции, а также указание на конкретную статью Налогового кодекса, которой предусмотрено правило обложения НДС для того или иного случая.
В формате кода объединены операции одной категории. Так, код операции 1010800 в декларации по НДС объединяет операции, не признаваемые объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса. Это раздел 1 таблицы кодов, при этом сами операции фиксируются в разделе 7 Декларации по НДС. Если говорить более конкретно, это может быть, например, код операции 1010806 в декларации по НДС - операции по реализации земельных участков или долей в них (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ) или передача имущественных прав организации ее правопреемнику (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ) с кодом 1010807.
Коды группы 1010200 – это операции, освобожденные от обложения НДС исходя из положений статьи 149 Налогового кодекса. Это, например, код операции 1010204 в декларации по НДС - реализация отечественных медицинских товаров, таких, как важнейшие и жизненно необходимые медицинские товары, протезно-ортопедические изделия или очки и линзы для коррекции зрения или код операции 1010245 - услуги по реализации общеобразовательных или профессиональных образовательных программ, оказываемые некоммерческими образовательными организациями. Эта группа кодов выделена в приложении к приказу ФНС в разделе 2, и используется при заполнении раздела 7 отчета по налогу.
Выделим еще несколько кодов в данном разделе:
Следующая группа кодов – 1010400 или раздел 3 таблицы – это экспортные операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов на основании различных пунктов статьи 164 Налогового кодекса. Если компания или ИП совершали их в отчетном периоде, то соответствующая информация будет указана в разделах 4-6 отчета по НДС.
Примеры связок «код-операция» в данном случае можно выделить следующие:
Если фирма или индивидуальный предприниматель признаются налоговым агентом по НДС, то они должны заполнять раздел 2 декларации по НДС. Операции налогового агента представлены в разделе 4 и объединены кодировкой 1011700, а также положениями статьи 161 Налогового кодекса. В подобных случаях могут применяться коды, такие, как, например, код 1011711 - реализация товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков в РФ и реализация работ и услуг данных иностранных лиц с применением безденежных форм расчетов или код 1011703 - предоставление органами государственной власти и управления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации или муниципального имущества.
Данного рода операции представлены в заключительном разделе 5 приложения с кодировкой 1011800. Видов операций в данной категории всего восемь, и регламентируются они статьей 171.1 Налогового кодекса, а именное ее пунктами 1 и 6.
Суть подобных операций в том, что суммы НДС по объектам недвижимости, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет, если, например, объект недвижимости начал использоваться в деятельности, не подпадающей под НДС. В этом случае ранее возникшее и реализованное право на вычет теряется на основании пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.
Подобного типа начисления находят свое отражение в приложении 1 к разделу 3 декларации по НДС лишь раз в год – в 4-м квартале и в течение 10 лет с момента ввода такого объекта в эксплуатацию.
Коды видов операций по НДС используют для более легкого ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, и при работе с книгой покупок и книгой продаж. Они попадут и в декларацию НДС за III квартал 2016 г.
Есть некоторые виды операций НДС , для которых кодирование не изменилось: операции с кодами с первого по тринадцатый не нужно перекодировать. Примером таких операций можно назвать отгрузку товара либо получение авансов.
|
№ п/п |
Название вида операции НДС |
Код вида операции НДС |
|
Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (в том числе посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13 |
||
| Оплата, частичная оплата (которая была получена либо передана) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (в том числе посреднические услуги)), передачи имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 05, 06, 12 | ||
| Возврат покупателем товаров продавцу либо получение продавцом возвращенных покупателем товаров | ||
|
Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (кроме посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06 |
||
|
Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (кроме посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06 |
||
|
Операции, которые совершаются налоговыми агентами, указанные в ст. 161 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2011, N 50, ст. 7359) |
||
| Операции, которые указаны в пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ | ||
|
Операции, которые указаны в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ |
||
|
Получение сумм, которые указаны в ст. 162 НК РФ |
||
|
Отгрузка (передача) либо получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе |
||
|
Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 - 4 ст. 155 НК РФ |
||
|
Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров, передачи имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 - 4 ст. 155 НК РФ |
||
|
Проведение подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости |
Кроме того, есть 2 новых кода НДС — 14 и 15, которые были введены для операций НДС из п. 1-4 ст. 155 НК РФ, к примеру, для уступки прав требования долга.
Код НДС. Возврат продукции. Если возврат товара происходит налогоплательщиком НДС , то необходимо указывать код 03. В случае возврата продукции компанией либо предпринимателем, не платящими НДС, необходимо указывать код 16. Если возврат происходит от физлица — код 17.
Код НДС. Ввоз товаров. Для импорта товаров есть 2 кода НДС — 19 (если ввозится из стран ЕС) и 20 — для других стран.
Код НДС. Корректировочные счета-фактуры. При составлении либо получении таких документов базу либо вычеты необходимо обозначать кодом 18.
Код НДС. Услуги, оформленные бланками. Новый код НДС 23 (заменен с 01) необходимо указывать, в случае заявления компанией вычета по командировкам на основании бланков строгой отчетности.
Код НДС. Отказ от счетов-фактур. В случае продажи товаров компанией организациям, которые не обязаны уплачивать НДС, по соглашению с ними можно отказаться от составления счетов-фактур. В таком случае указывается код 26.
Код НДС. Реализация физлицам . Для любых операций необходимо указывать код 26. Компания, продающая товары в розницу, должна указать в книге продаж НДС код 26 для сводного документа, к примеру, бухгалтерской справки либо отчета за месяц, либо квартал. Этот же код видов операций по НДС необходим при получении аванса от физлица. Причем, ИНН покупателей заполнять в книге НДС не нужно.
|
Операция НДС |
Старый код операций по НДС |
Новый код операций по НДС |
|
В книге продаж НДС |
||
|
Получение корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары |
||
|
Передача имущества в уставный капитал, использование товаров для операций, которые не облагаются НДС, и т.д. |
||
|
Продажа товаров неплательщикам НДС, отказавшимся от счетов-фактур и физлицам |
||
|
В книге покупок НДС |
||
|
Возврат товаров от покупателя, не уплачивающего НДС |
||
|
Возврат товаров от покупателя-физлица, которые были оплачены наличными |
||
|
Составление корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары |
||
|
Ввоз товаров из стран ЕС |
||
|
Ввоз товаров из др. стран |
||
|
Возврат авансов покупателям при изменении либо расторжении договора, вычет НДС, ранее уплаченного с аванса, на дату отгрузки |
||
|
Вычет НДС по командировочным (по билетам, счетам и другим бланкам строгой отчетности) |
||
|
Вычеты по экспортным товарам |
||
