Документ «Отчет комиссионера о продажах товаров» предназначен для фиксации проданных комиссионером товаров. Документ может быть оформлен только в рамках договора с контрагентом, для которого указан вид договора «С комиссионером».
Если среди этих товаров были товары, ранее принятые на реализацию от комитента, то одновременно фиксируется и факт получения от него прав собственности на эти товары (до сих пор они принадлежали комитенту).
На основании данных, введенных в документ «Отчет комиссионера о продажах товаров» рассчитывается комиссионное вознаграждение.
Документ «Отчет комиссионера о продажах товаров» может быть оформлен на основании документа «Реализация товаров и услуг» или в рамках конкретной сделки (заказа покупателя) или договора с контрагентом.
Если документ оформляется на основании документа «Реализация товаров и услуг», то его табличная часть автоматически заполняется всеми переданными на реализацию, но еще не реализованными товарами по данному документу.
Если документ оформляется в рамках конкретного договора или сделки, то его табличная часть заполняется с учетом всех переданных на реализацию, но нереализованных товаров в рамках конкретного договора (сделки).
С помощью кнопки «Заполнить» можно автоматически заполнить табличную часть документа при изменении реквизитов документа (изменении документа-основания, смене контрагента или договора).
В табличную часть документа «Отчет комиссионера о продажах товаров» заносятся те товары, которые продал комиссионер по договору (сделке, документу реализации), указанному в документе и их количество.
Так же, как в документе «Реализация» пользователь имеет возможность заполнить в документе информацию о характеристиках и сериях товаров.
Цены в документе устанавливаются согласно тем ценам, по которым товар передавался на реализацию.
Если товар передавался на реализацию по разным ценам, то в документе «Отчет комиссионера» будут зафиксированы две строки об одном и том же товаре с различными ценами реализации.
Информация о том, по какой цене товар реально был продан комиссионером, заносится в графу «Цена». На основании этой цены и цены, по которой товар был передан на реализацию (зафиксированной в указанном в табличной части документе передачи) рассчитывается сумма комиссионного вознаграждения комиссионера.
Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается на основании указанного в документе способа расчета. По умолчанию устанавливается тот способ расчета, который установлен в договоре комиссионера.
Для комиссионера предусмотрены следующие способы расчета комиссионного вознаграждения.
Процент от разности суммы продаж и суммы поступления. Под суммой продаж понимается та сумма, по которой комиссионер продал товар. А под суммой поступления понимается та сумма, по которой товар был передан ему на реализацию.
Процент от суммы продажи . Под суммой продаж понимается та сумма, по которой комиссионер продал товар.
В том случае, если комиссионер сообщает об остатках товаров на реализации, то сначала удобно оформить документ «Инвентаризация товаров, отданных на комиссию», в котором фиксируются фактические остатки товаров у комиссионера, затем на основании его ввести документ «Отчет комиссионера о продажах товаров», в табличную часть которого автоматически заносится количество проданных комиссионером товаров.
На закладке «Денежные средства» заносится информация о тех денежных средствах, которые получены от покупателя за товар, находящийся на комиссии у комиссионера. Эта информация необходима для учета НДС в бухгалтерском учете. После получения отчета о денежных средствах от комиссионера обязанность уплаты НДС переходит к комитенту.
Информация о денежных средствах, полученных от комиссионера, заполняется пользователем вручную. При этом возможны три варианта платежей, которые заполняются в поле «Вид отчета по платежам»:
Аванс - заполняется сумма, которую перечислил покупатель в качестве аванса за товары, отданные комиссионеру на реализацию.
Зачет аванса - заполняется та сумма, на которую был отгружен комиссионный товар покупателю по полученному ранее авансу.
Оплата - заполняется та сумма оплаты, которую покупатель заплатил за ранее отгруженные ему товары комиссионера.
В том случае, если необходимо вести контроль платежей комиссионера в управленческом учете, то в договоре с комитентом на закладке «Дополнительно» устанавливается флаг «Контролировать денежные средства комиссионера». При установке этого флага информация о тех денежных средствах, за которые комиссионер отчитался перед предприятием, будет отражаться в регистре «Денежные средства комиссионера». После получения денежных средств от комиссионера (путем оформления соответствующих платежных документов), информация о сумме перечисленных денежных средств комиссионером также будет отражаться в регистре «Денежные средства комиссионера». Информацию о том, за какую сумму денежных средств, полученных от покупателей, комиссионер уже отчитался и какую сумму денежных средств он уже перечислил, можно посмотреть в универсальном отчете «Остатки и обороты», выбрав раздел учета «Денежные средства комиссионера».
В качестве оплаты за проданные товары комиссионер может внести в кассу наличные денежные средства (документ «Приходный кассовый ордер») или перевести деньги на расчетный счет компании путем оформления соответствующего платежного документа с последующим его акцептом при получении банковской выписки.
По документу может быть оформлено два счета-фактуры. Документ «Счет-фактура выданный» фиксирует сумму и НДС по реализованным товарам комиссионера.
В документе «Счет-фактура полученный» фиксируется сумма комиссионного вознаграждения.
НДС с авансов, отраженных в отчете комиссионера, отражается при выписке счетов-фактур на аванс с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс».
Одним из проявлений финансового кризиса является отсутствие или недостаточность денежных средств у торговых организаций для закупки товаров у производителей. Такая ситуация побуждает производителей товаров и торговые организации искать оптимальные пути продажи товаров конечному потребителю, выступающему основным источником денежных средств в условиях кризиса. Одним из вариантов решения проблемы является передача продукции торговым организациям по договору комиссии. Об учете в "1С:Бухгалтерии 8" продаж продукции по договору комиссии у производителя рассказывает д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов.
Во-первых
Во-вторых
В-третьих
Рис. 1
Таблица 1
Продажа продукции по договору комиссии регулируется главой 51 ГК РФ. Особенность таких продаж состоит в том, что при отгрузке продукции по договору комиссии право собственности не переходит от комитента (организации-производителя) к комиссионеру. Соответственно, в бухгалтерском учете фактическая себестоимость переданной на продажу продукции списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45.02 "Готовая продукция отгруженная" (а не счета 90 "Продажи", как при обычной реализации). На счете 45.02 продукция учитывается до тех пор, пока от комиссионера не будет получено извещение о передаче продукции покупателю.
Для продажи продукции по договору комиссии характерен ряд особенностей.
Во-первых , комитент имеет право востребовать непроданную продукцию обратно, и такая операция не будет рассматриваться как получение товара от поставщика, как в случае договора на поставку товаров. В бухгалтерском учете возврат оформляется обратной проводкой: по дебету счета 43 "Готовая продукция" с кредита счета 45.02 "Готовая продукция отгруженная".
Во-вторых , суммой выручки комитента является вся сумма денежных средств выручки, полученная комиссионером от покупателей.
В-третьих , на сумму комиссионного вознаграждения комиссионер обязан представить счет-фактуру независимо от способа расчета вознаграждения (процент от продажной цены; все, что превышает установленную цену; и т. д.).
На рисунке 1 представлена схема отражения в "1С:Бухгалтерии 8" операций реализации продукции по договору комиссии в ситуации, когда посредник (торговая организация) участвует в расчетах (наиболее типичная ситуация).
Рис. 1
В таблице 1 обобщены записи по отражению указанных операций в бухгалтерском и налоговом учете организации-производителя.
Таблица 1
Порядок отражения в "1С:Бухгалтерии 8" отдельных операций, приведенных в таблице 1, рассмотрим на следующем примере.
Между производителем ООО "Белая акация" (комитент) и торговой организацией ЗАО "Авертон" (комиссионер) заключен договор комиссии № 24, в рамках которого 30 января 2009 года со склада готовой продукции комитента произведена отгрузка 3 единиц продукции "Пальто женское" для ее продажи по цене 11 800 руб. за единицу (с учетом НДС).
Условиями договора предусмотрено, что комиссионеру поручается продать продукцию конечным покупателям по указанной цене, средства от продажи продукции перечислить комитенту. Вознаграждение за исполнение договора комиссии установлено в размере 15 % от суммы реализации на основании отчета комиссионера. Сумма комиссионного вознаграждения удерживается комиссионером из суммы, подлежащей перечислению за проданную продукцию.
5 февраля от комиссионера получен отчет о продаже продукции.
9 февраля на расчетный счет зачислены денежные средства за проданную продукцию за вычетом удержанного вознаграждения.
Для оформления операции отгрузки комиссионеру продукции и отражения ее в учете вводим документ Реализация товаров и услуг с операцией Продажа, комиссия .
В реквизитах шапки формы документа указываем (см. рис. 2):
Рис. 2
На вкладке Товары указываем данные для учета передаваемой комиссионеру продукции:
Колонку Сумма НДС , а также колонки со счетами учета программа заполняет автоматически исходя из контекста отражаемой документом операции.
Обращаем внимание, что продажная цена в форме документа используется только для целей формирования печатной формы расходной накладной. При проведении документа в регистры бухгалтерии вводятся проводки с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45.02 "Готовая продукция отгруженная" по плановой себестоимости продукции.
Также обращаем внимание, что по этой операции отгрузки продукции счет-фактуру выписывать не требуется, поскольку она не признается операцией реализации для целей начисления налога на добавленную стоимость.
Для отражения в учете комитента отчета, полученного от торговой организации, вводим документ .
В шапке документа указываем (см. рис. 3):
Рис. 3
Способ расчета комиссионного вознаграждения (Процент от суммы продажи ) и процент комиссионного вознаграждения (15) программа по умолчанию заполняет в соответствии со значениями, указанными в свойствах договора в справочнике Договоры контрагентов .
В реквизите НДС возн. программа по умолчанию проставляет значение ставки налога по умолчанию для текущего пользователя. При необходимости ставку НДС можно выбрать из списка ставок.
Вкладку Товары для рассматриваемого примера следует заполнить по команде Заполнить -> Заполнить по реализации данными из документа Реализация товаров и услуг на отгрузку товаров комиссионеру.
Табличная часть в этом случае будет содержать следующую информацию:
Значение ставки налога на добавленную стоимость и субконто проставляются по данным описания продукции в справочнике Номенклатура, значение счетов учета доходов и расходов, счета учета НДС - по данным о счетах учета по умолчанию для номенклатуры, входящей в группу Продукция .
Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на вознаграждение комиссионеру заполняем вкладку Учет затрат . Указываем:
Переходим на вкладку Счета учета расчетов (см. рис. 4). Устанавливаем флажок Удержать комиссионное вознаграждение . Для остальных счетов оставляем значение по умолчанию.
Рис. 4
Переходим на вкладку Счет-фактура полученный , устанавливаем флажок Предъявлен счет-фактура на вознаграждение и указываем реквизиты счета-фактуры комиссионера, выписанного на услуги по продаже товаров.
Документ записываем в информационную базу и проводим, после чего через поле ввода счета-фактуры открываем форму документа Счет-фактура выданный для составления счета-фактуры на реализацию продукции. Этот документ также записываем и проводим (см. рис. 5).
Рис. 5
При проведении документа Отчет комиссионера о продажах в регистры бухгалтерии будут введены проводки 2-6 из табл. 1, а также проводка 8.
Если в параметрах учетной политики установлен признак упрощенного ведения налога на добавленную стоимость, а на вкладке Счет фактура полученный установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок , то при проведении документа Отчет комиссионера о продажах дополнительно формируется проводка в дебет счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость" с кредита счета 19.04 "НДС по приобретенным услугам", отражающая применение вычета суммы НДС по комиссионному вознаграждению.
Денежные средства, полученные от покупателей (в счет предварительной оплаты продукции или в счет оплаты переданной покупателям продукции) комиссионер обязан перечислить комитенту (полностью или за вычетом вознаграждения) в сроки, установленные договором комиссии.
Если комиссионер производит перечисление платежным поручением, то зачисление денежных средств на расчетный счет комитент регистрирует в учете с помощью документа Платежное поручение входящее с операцией Оплата от покупателя . Функцию покупателя при этом выполняет комиссионер. Если денежные средства представляют собой аванс (предварительную оплату), то корреспондирующим счетом проводки, формируемой при проведении документа, будет субсчет 62.02 "Расчеты по авансам полученным". Если на расчетный счет зачисляются денежные средства в счет погашения дебиторской задолженности комиссионера за проданные товары, то поступившая сумма отражается по кредиту субсчета 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Условиями договора может быть предусмотрена оплата комиссионного вознаграждения отдельным платежным поручением после утверждения отчета о продаже продукции. В этом случае для подготовки поручения банку вводится документ Платежное поручение исходящее с операцией Оплата поставщику .
В заключение заметим, что отдельные специалисты в области бухгалтерского учета рекомендуют для ведения расчетов с комиссионером в части вознаграждения за оказание услуг, а также по денежным средствам, полученным от покупателей, вместо счетов 60 и 62 использовать счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Если организация-комитент пожелает следовать этим рекомендациям, то при отражении в "1С:Бухгалтерии 8" отчета комиссионера о продажах на вкладке Счета учета расчетов необходимо заменить счета расчетов по умолчанию на соответствующие субсчета счета 76. В частности, вместо субсчетов 60.01 и 60.02 - следует указать субсчет 76.05 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками", а вместо субсчетов 62.01 и 62.02 субсчет 76.06 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками".
В тех случаях, когда цены на продукцию и услуги установлены в условных единицах, вместо субсчетов 76.05 и 76.06 следует использовать субсчета 76.35 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у. е.)" и 76.36 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у. е.)".
К счету 76 плана счетов "1С:Бухгалтерии 8" открыты еще два субсчета, которые могут использоваться для ведения расчетов с комиссионером: субсчета 76.26 и 76.25. Субсчет 76.26 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)" следует использовать для учета расчетов при реализации продукции через комиссионера по внешнеэкономическому контракту с оплатой в иностранной валюте, а субсчет 76.25 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)", если при этом комиссионное вознаграждение подлежит оплате в иностранной валюте.
На закладке Торговля установите флажок :
товары, услуги, комиссия
Создать:
Сумму вознаграждения
Аванс, Оплата или Зачет аванса .
Печать.
ДтКт :
Дата публикации: Июл 3, 2016
» » » Отчет комиссионера (агента) о продажах в 1С Бухгалтерия 8.3
В данной статье рассмотрим пример по передаче комиссионного товара комиссионеру, его реализацию и как заполнить отчета комиссионера (агента) о продажах в 1С 8.3 Бухгалтерии 3.0 на примере.
Отчет комиссионера (агента) о продажах регистрируется для отражения продажи собственных товаров и услуг комиссионером (агентом) в рамках договора комиссии (агентского договора).
Для необходимо выполнить настройку: раздел Главное – Настройки – Функциональность:
На закладке Торговля установите флажок Продажа товаров или услуг через комиссионеров :
Оформить договор комиссии с посредником в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 можно через раздел Справочники – Контрагенты.
Передача товаров (услуг) комиссионеру в 1С 8.3 осуществляется документом Реализация (акты, накладные) с видом операции: товары, услуги, комиссия . Чтобы создать новый документ откройте раздел Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные):
В шапке документа нужно указать:
В таблице необходимо перечислить товар (услугу) переданный на реализацию:
Внимание! При проведении посреднических операций в карточке товара необходимо установить вид номенклатуры: товары на комиссии. Тогда 1С 8.3 автоматически будет вести учет этих товаров забалансом.
Для регистрации отчета комиссионера о продажах в 1С 8.3 откройте раздел Продажи – Продажи – Отчеты комиссионеров о продажах и нажмите кнопку Создать:
На данной закладке отразите общие сведения документа:
На данной закладке укажите список реализованных комиссионером товаров и услуг по каждому конечному покупателю.
Сумму вознаграждения 1С 8.3 рассчитает автоматически по установленному проценту.
Внимание! Если на закладке Главное выбран способ расчета Не рассчитывается, то сумму вознаграждения необходимо заполнить вручную по каждой строке номенклатуры.
На данной закладке указывается перечень товаров, который покупатель вернул комиссионеру. Перечень можно заполнить вручную по кнопке Добавить или автоматически по кнопке Заполнить:
Для автоматического заполнения в 1С 8.3:
Внимание! Автоматическое заполнение возможно только в том случае, если в программе в 1С 8.3 ранее был зарегистрирован Отчет комиссионера о продажах по указанному покупателю.
На этой закладке укажите средства, полученные посредником от покупателей за товары и услуги по видам платежей: Аванс, Оплата или Зачет аванса .
По кнопке Добавить заполните вид платежа, наименование покупателя, дату оплаты и сумму:
Закладка заполняется для правильного оформления счета-фактуры, если продавец или покупатель не являются грузоотправителем или грузополучателем:
Печатную форму отчета можно открыть по кнопке Печать. Предложенный бланк отчета при необходимости можно доработать, используя макеты печатных форм: раздел Администрирование – Настройки программы – Печатные формы, отчеты и обработки – Макеты печатных форм:
Для формирования проводок и движений по регистрам документ Отчет комиссионера о продажах необходимо провести по кнопке Провести или Провести или закрыть.
Чтобы открыть записи для просмотра нажмите кнопку ДтКт :
Для ускорения процесса работы и автоматического заполнения части реквизитов документов в 1С 8.3 предусмотрена функция ввода на основании. Для этого воспользуйтесь кнопкой Создать на основании расположенной в шапке документа либо в журнале Отчеты комиссионера о продажах.
Таким образом, на основании отчета можно создать следующие документы:
Поставьте вашу оценку этой статье:
Дата публикации: Июл 3, 2016
» » » Отчет комиссионера (агента) о продажах в 1С Бухгалтерия 8.3
В данной статье рассмотрим пример по передаче комиссионного товара комиссионеру, его реализацию и как заполнить отчета комиссионера (агента) о продажах в 1С 8.3 Бухгалтерии 3.0 на примере.
Отчет комиссионера (агента) о продажах регистрируется для отражения продажи собственных товаров и услуг комиссионером (агентом) в рамках договора комиссии (агентского договора).
Для необходимо выполнить настройку: раздел Главное – Настройки – Функциональность:
На закладке Торговля установите флажок Продажа товаров или услуг через комиссионеров :
Оформить договор комиссии с посредником в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 можно через раздел Справочники – Контрагенты.
Передача товаров (услуг) комиссионеру в 1С 8.3 осуществляется документом Реализация (акты, накладные) с видом операции: товары, услуги, комиссия . Чтобы создать новый документ откройте раздел Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные):
В шапке документа нужно указать:
В таблице необходимо перечислить товар (услугу) переданный на реализацию:
Внимание! При проведении посреднических операций в карточке товара необходимо установить вид номенклатуры: товары на комиссии. Тогда 1С 8.3 автоматически будет вести учет этих товаров забалансом.
Для регистрации отчета комиссионера о продажах в 1С 8.3 откройте раздел Продажи – Продажи – Отчеты комиссионеров о продажах и нажмите кнопку Создать:
На данной закладке отразите общие сведения документа:
На данной закладке укажите список реализованных комиссионером товаров и услуг по каждому конечному покупателю.
Сумму вознаграждения 1С 8.3 рассчитает автоматически по установленному проценту.
Внимание! Если на закладке Главное выбран способ расчета Не рассчитывается, то сумму вознаграждения необходимо заполнить вручную по каждой строке номенклатуры.
На данной закладке указывается перечень товаров, который покупатель вернул комиссионеру. Перечень можно заполнить вручную по кнопке Добавить или автоматически по кнопке Заполнить:
Для автоматического заполнения в 1С 8.3:
Внимание! Автоматическое заполнение возможно только в том случае, если в программе в 1С 8.3 ранее был зарегистрирован Отчет комиссионера о продажах по указанному покупателю.
На этой закладке укажите средства, полученные посредником от покупателей за товары и услуги по видам платежей: Аванс, Оплата или Зачет аванса .
По кнопке Добавить заполните вид платежа, наименование покупателя, дату оплаты и сумму:
Закладка заполняется для правильного оформления счета-фактуры, если продавец или покупатель не являются грузоотправителем или грузополучателем:
Печатную форму отчета можно открыть по кнопке Печать. Предложенный бланк отчета при необходимости можно доработать, используя макеты печатных форм: раздел Администрирование – Настройки программы – Печатные формы, отчеты и обработки – Макеты печатных форм:
Для формирования проводок и движений по регистрам документ Отчет комиссионера о продажах необходимо провести по кнопке Провести или Провести или закрыть.
Чтобы открыть записи для просмотра нажмите кнопку ДтКт :
Для ускорения процесса работы и автоматического заполнения части реквизитов документов в 1С 8.3 предусмотрена функция ввода на основании. Для этого воспользуйтесь кнопкой Создать на основании расположенной в шапке документа либо в журнале Отчеты комиссионера о продажах.
Таким образом, на основании отчета можно создать следующие документы:
Поставьте вашу оценку этой статье:
Дата публикации: Июл 3, 2016
Записать, Печать
Нажать на гиперссылку
Нажать на гиперссылку «Ввести Счет-фактуру»
Оплата от комиссионера:
Предназначен для фиксации проданных комиссионером товаров. Документ может быть оформлен только в рамках договора с контрагентом, для которого указан вид договора «С комиссионером». Расчет комиссионного вознаграждения задается в договоре с комиссионером.
На основании документа реализация товаров и услуг сформируем документ «Отчет комиссионера о продажах»
Выбираем кнопку «Заполнить» и выбираем «Заполнить по договору»
Изменяем вручную количество (количествово реализованного товара за который отчитывается комиссионер)
Введем счета учета затрат на комиссионное вознаграждение
Записать, Печать
Нажать на гиперссылку «Ввести Счет-фактуру»(на реализованный товар)
Нажать на гиперссылку «Ввести Счет-фактуру»
(счет-фактура на сумму вознаграждения) указать № и дату (№26 от 07.01.2006)
Оплата от комиссионера:
На основании документа « Отчеты комиссионера» оформляем документ «Платежное поручение входящее» (сумма в документе появляется за вычетом комиссионного вознаграждения).
Предназначен для фиксации проданных комиссионером товаров. Документ может быть оформлен только в рамках договора с контрагентом, для которого указан вид договора «С комиссионером». Расчет комиссионного вознаграждения задается в договоре с комиссионером.
На основании документа реализация товаров и услуг сформируем документ «Отчет комиссионера о продажах»
Выбираем кнопку «Заполнить» и выбираем «Заполнить по договору»
Изменяем вручную количество (количествово реализованного товара за который отчитывается комиссионер)
Введем счета учета затрат на комиссионное вознаграждение
Записать, Печать
Нажать на гиперссылку «Ввести Счет-фактуру»(на реализованный товар)
Нажать на гиперссылку «Ввести Счет-фактуру»
(счет-фактура на сумму вознаграждения) указать № и дату (№26 от 07.01.2006)
Оплата от комиссионера:
На основании документа « Отчеты комиссионера» оформляем документ «Платежное поручение входящее» (сумма в документе появляется за вычетом комиссионного вознаграждения).
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер
Все документы покупателю комиссионер составляет от своего имени, он же их и подписывает.
Комиссионер от своего имени продает товар комитента - собственника товара. За это ему причитается вознаграждение. «Комиссионные» отношения довольно сложны в плане как документооборота, так и бухгалтерского и налогового учета. Ведь, как правило, комиссионер участвует в расчетах с покупателями. Он не только принимает деньги от покупателей, отгружает им товар, но еще и выставляет им счета-фактуры и накладные. А между тем право собственности переходит к покупателю напрямую от комитент ап. 1 ст. 996 ГК РФ . Комиссионер не становится собственником товара ни на минуту. И все, что получит комиссионер за товар, принадлежит по общему правилу комитент уст. 999 ГК РФ .
Таким образом, возникает довольно много операций. Рассмотрим их поэтапно. Ориентироваться будем на ситуацию, когда и комитент, и комиссионер являются плательщиками НДС.
Проводки у комиссионера:
Проводки у комитента:
Для целей налогообложения прибыли никаких доходов и расходов не возникает ни у комитента, ни у комиссионера.
(1) Комиссионер в течение 5 календарных дней с даты получения денег от покупателя:
Покупатель может принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре (зарегистрировав его в книге покупок и журнале учета счетов- фактур)ст. 172 НК РФ ; пп. 2 , 21 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137 .
(2) Комиссионер обязан сообщить комитенту показатели счета-фактуры, выставленного покупателю. Проще передать комитенту копии. Заверять их комиссионер не обяза нПисьмо Минфина от 15.05.2012 № 03-07-09/51 .
(3)
Комитент
в течение 5 календарных дней со дня получения аванса комиссионером долже набз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ
выписать счет-фактуру на имя покупателя
(а не комиссионера)п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137 ; ; Письмо Минфина от 10.05.2012 № 03-07-09/47
. Причем не важно, получил комитент деньги от комиссионера или нет. При этом дата в счете-фактуре ставится такая же, как в счете-фактуре, выписанном комиссионером покупателю. А номер счету-фактуре комитент присваивает сам - исходя из своей собственной нумераци иподп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137
. Этот авансовый счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж и части 1 журнала учета счетов-факту р ; пп. 3 , 20 Правил ведения книги продаж
(код операции - 02). Налог надо отразить в декларации по НДС за квартал получения аванса как исчисленный к уплате в бюджет.
Комитент передает один экземпляр комиссионеру, а второй оставляет себе. Комиссионер
регистрирует такой счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-факту р (код операции - 05). В книге покупок его комиссионер регистрировать не долже н.
(4)
Комиссионер
перечисляет комитенту деньги в срок, указанный в договоре. Если такой срок в договоре не прописан, то сделать это нужно на следующий день после получения денег от покупател яп. 9 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2004 № 85 (далее - Информационное письмо)
.
Если договором не предусмотрено, что комиссионер может удерживать из денег, которые получил от покупателя, свое комиссионное вознаграждение, то всю сумму аванса он должен перечислить комитенту.
Учтите, что если по условиям договора комиссионер может удержать свое вознаграждение авансом, то комитенту он перечислит меньше, чем получил от покупателя. В этом случае комиссионеру придется заплатить в бюджет НДС как с аванса, полученного от комитента. И надо будет выставить комитенту счет-фактуру на аванс, зарегистрировать его в части 1 журнала учета счетов-фактур, а также в книге прода жп. 7 Правил ведения журнала учета ; пп. 3 , 20 Правил ведения книги продаж ; подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ ; Письмо ФНС от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ .
Как видим, для того чтобы комитент своевременно исчислил НДС, составил счета-фактуры, ему нужны от комиссионера отчеты или извещения каждые 5 календарных дней. Срок их предоставления надо установить в договоре. Дополнительно лучше установить и ответственность за просрочку в составлении извещений и/или отчетов.
Проводки у комиссионера:
Проводки у комитента:
Никаких доходов для целей налогообложения прибыли ни у комиссионера, ни у комитента пока не возникает (разумеется, если доходы и расходы определяются по методу начисления).
(1) Комиссионер в течение 5 календарных дней с даты отгрузки:
Покупатель:
(2) Комитент:
При этом дата счета-фактуры ставится такая же, как в счете-фактуре, выписанном комиссионером покупателю, а номер - исходя из нумерации комитент аподп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры . Поскольку в счете-фактуре надо указывать показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю, комитенту придется выписывать отдельный счет-фактуру по каждой отгрузке комиссионера;
Комиссионер регистрирует счет-фактуру, полученный от комитента, в части 2 журнала учета счетов-факту рподп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета (код операции - 04). В книге покупок его регистрировать не нужн оподп. «в» п. 19 Правил ведения книги покупок .
Проводки у комиссионера:
Проводки у комитента:
| Содержание операции | Дт | Кт |
| На дату отгрузки товара комиссионером (на основании полученных от него сведений) | ||
| Отражена выручка от продажи товара, переданного на комиссию | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером» | 90-1 «Выручка» |
| Данные об отгрузке представляет комиссионер. К примеру, это могут быть копии накладных на отгрузку и счетов-фактур, выписанных комиссионером покупателю | ||
| Начислен НДС с проданных товаров | ||
| Принят к вычету НДС, начисленный при получении аванса комиссионером | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов» |
| Списана стоимость реализованных товаров | 90-2 «Себестоимость продаж» | 45 «Товары отгруженные» |
В налоговом учете комитент учитывает в доходах всю сумму, которая причитается по договору, заключенному комиссионером с покупателем (она указана в том числе и в счете-фактуре)п. 1 ст. 249 НК РФ . Покупную стоимость товара комитент может учесть в расхода хподп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ .
Обратите внимание на следующие особенности заполнения счета-фактуры комиссионером. Комиссионер продает товар комитента от своего имени. Следовательно, и счет-фактуру он составляет также от себ яПисьмо Минфина от 23.04.2012 № 03-07-09/40 . Данные о комитенте должны появиться в счете-фактуре комиссионера, только если комитент выступает в роли грузоотправителя.
(1) Комиссионер не обязан прилагать к отчету документы, подтверждающие данные, включенные в отчет. Однако копии этих документов комиссионер обязан представить по требованию комитент ап. 14 Информационного письма .
(2) Комитент должен утвердить отчет в течение 30 дней со дня его получения (либо в другой срок, установленный договором). Если в этот срок не поступит возражений от комитента, отчет комиссионера считается приняты мст. 999 ГК РФ .
(3)
Комиссионер
в течение 5 календарных дней с даты утверждения отчета выставляет комитенту счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения и регистрирует его в книге продаж и части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-факту рпп. 1 , 7 Правил ведения журнала учета ; абз. 1 п. 20 Правил ведения книги продаж
(код операции - 01).
Комитент,
получив от посредника счет-фактуру на сумму вознаграждения, регистрирует его в книге покупок и части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-факту р, п. 7 ст. 149 , п. 2 ст. 156 НК РФ
:
Проводки у комиссионера:
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Отражена выручка за услуги по продаже комиссионного товара (комиссионное вознаграждение) | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» | 90-1 «Выручка» |
| Начислен НДС на вознаграждение комиссионера | 90-3 «Налог на добавленную стоимость» | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» |
| Если комиссионер ранее начислял НДС с аванса, он может принять к вычету сумму авансового НДС. При этом счет-фактуру на аванс он регистрирует в книге покупо кп. 6 ст. 172 НК РФ ; пп. 8 , 22 Правил ведения книги покупок | ||
В налоговом учете комиссионер должен учесть всю сумму своего вознаграждения в дохода хп. 1 ст. 249 НК РФ .
Проводки у комитента:
В налоговом учете в расходах комитент признает комиссионное вознаграждение.
Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюсУчтите, что если покупатель и комиссионер после отгрузки товара договорятся об изменении его стоимости, то комиссионеру придется выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру (КСФ). А вслед за ним аналогичный КСФ должен будет выписать и комитент - со всеми вытекающими из этого последствиями.
А как изменится документооборот, если какая-либо из сторон договора комиссии не является плательщиком НДС? Если комитент - неплательщик НДС, то комиссионер вообще не должен выставлять покупателю счет-фактуру. Причем независимо от того, является сам комиссионер плательщиком НДС или нет.
Если комитент - плательщик НДС, а комиссионер - неплательщик (к примеру, применяет упрощенку), то комиссионер все равно должен выставлять покупателю счета-фактуры как при отгрузке, так и при получении аванса. Второй экземпляр выставленного счета-фактуры упрощенец-комиссионер нигде регистрировать не должен, его надо просто оставить у себя. А сведения из него надо передать комитенту.
Чтобы ни у покупателя, ни у комиссионера-упрощенца не было налоговых сложностей, лучше сделать в счете-фактуре дополнительную отметку, что упрощенец выступает в качестве комиссионера. Также можно указать и наименование комитента, и реквизиты договора комиссии. Налоговый кодекс не запрещает указывать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты.
К примеру, можно дополнить счет-фактуру такой строкой:
ООО «Комиссионер», указанное в счете-фактуре в качестве продавца, выступает в качестве комиссионера.
Счет-фактуру на свое вознаграждение комиссионер - неплательщик НДС выставлять комитенту, разумеется, не должен.
«Отчёт комиссионера (агента) о продажах» используется для отражения последней стадии комиссионной торговли в системе «1С:Предприятие» ‑ вводе данных из полученного отчёта комиссионера в 1С о совершённых им в интересах комитента сделках. Этот документ позволяет:
Список отчётов комиссионеров можно найти в разделе «Продажи» на панели навигации по ссылке «Отчеты комиссионеров о продажах».
Новый документ можно ввести либо вручную, либо создать на основании «Реализации товаров (услуг)» ‑ тогда данные о реализации (номенклатура, количество, цены и прочее) будут заполнены автоматически..
Общие данные по отчёту комиссионера вводятся на закладке «Главное». На ней указываются следующие данные:
Если сведения о порядке расчёта комиссионного вознаграждения внесены в справочник «Договоры контрагентов», они автоматически подставляются в документы, в которых указан этот договор.
Совет: Заполняйте справочники максимально полно. Это уменьшит вероятность ошибок и сэкономит в дальнейшем время на ввод данных в документы.
Если в справочник «Договоры контрагентов» не внесены сведения о порядке расчёта вознаграждения комиссионера либо в конкретном случае это вознаграждение рассчитывается иначе, чем предусмотрено договором, порядок расчёта вознаграждения можно изменить вручную непосредственно в документа.
Данные о реализованных посредником товарах отражаются в таблицах на закладке «Реализация». Данные сгруппированы в таблицы:
Таблица покупателей фактически является таблицей реализаций. Её можно заполнять, выбирая (по кнопке «Добавить») реализации из списка. При этом вся номенклатура, указанная в реализации, включается в таблицу товаров.
Строки таблицы товаров связаны со строками таблицы реализаций, поэтому добавлять новые строки в эту таблицу можно лишь тогда, когда выбрана строка в таблице реализаций. Если одна и та же номенклатура поставлялась нескольким покупателям или одному покупателю несколько раз – в таблице товаров он будет указан соответствующее число раз, по одной строке на каждую продажу.
Аналогичным образом на закладке «Возвраты» вводятся данные о возвратах товара от конечных покупателей.
Важно! Если поле «Документ реализации» на вкладке «Возвраты заполнено», учётная стоимость при возврате будет определена автоматически. В противном случае её надо будет указать вручную.
В функции посредника могут входить как полное «сопровождение» совершаемых им сделок (заключение договоров, отгрузка товара, получение оплаты), так и лишь часть этих обязанностей – например, агент лишь заключает договор поставки, но отгрузку производит комитент, и оплата производится также на счёт комитента.
Закладка «Денежные средства» предназначена как раз для отражения того случая, когда оплату за проданные товары или услуги получает непосредственно комитент. В таблицу вносятся полученные от покупателя денежные средства с указанием их назначения («аванс», «оплата» и «зачёт аванса»). В дальнейшем на основании этих данных комитент направляет агенту отчёт о полученных от покупателя платежах.
Важно! После получения комитентом отчёта о денежных средствах обязанность уплаты НДС при этом переходит к комитенту.
Эта закладка также используется, если агент отчитывается о совершённых им сделках и получаемых авансовых платежах до отгрузки покупателю.
При проведении «Отчета комиссионера» формируются проводки двух категорий:
Важно! В бухгалтерском учёте при продажах по договору комиссии рекомендуется использовать счет 62 для конечных покупателей и счёт 60 – по расчётам с посредником. Комиссионное вознаграждение у предприятий торговли относится к торговым расходам, отражаемым на счете 44.
Совет: Сформированные документов проводки можно посмотреть, нажав кнопку «Дт/Кт» на командной панели формы или выбрав в меню формы «Ещё» действие «Движения документа».
Получение отчёта от агента ещё не завершает деятельность по договору комиссии – за ним может следовать и выплата комиссионного вознаграждения. Соответствующие документы («Поступление на расчетный счет», «Поступление наличных» ‑ при получении выручки, «Платежное поручение», «Списание средств с расчетного счета», «Выдача наличных» ‑ при выплате комиссионного вознаграждения) не требуется вводить вручную, они могут быть созданы на основании отчета комиссионера.
