Код 320.26.30.11.110 включён в классификацию основных средств:
| Группа | Раздел | Сроки амортизации | Примечание |
|---|---|---|---|
| Шестая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно | включая станции сельской и учрежденской связи, аналоговые декадно-шаговые системы; оборудование аналоговых телефонных станций, в том числе международных |
| Седьмая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно | усилительное, транзитное и другое вспомогательное ламповое и полупроводниковое оборудование связи; аппаратура железнодорожной связи |
| Восьмая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно | оборудование линейное |
Включает:
Эта группировка в том числе включает:
. оборудование, входящее в состав транзитных, оконечно-транзитных и оконечных узлов связи сети фиксированной телефонной связи;
. оборудование автоматических телефонных станций;
. оборудование, реализующее функции коммутации и управления услугами;
. оборудование для оказания услуг внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи с помощью телефониста;
. оборудование узлов обслуживания вызовов экстренных оперативных служб;
. оборудование центров обслуживания вызовов информационно-справочного обслуживания;
. оборудование телеграфной связи;
. оборудование коммутации сетей подвижной радиотелефонной связи;
. оборудование коммутации сетей подвижной радиосвязи;
. оборудование коммутации сетей подвижной спутниковой радиосвязи
Не включает:
Эта группировка не включает:
. оборудование систем коммутации, включая программное обеспечение, обеспечивающее выполнение установленных действий при проведении оперативно-розыскных мероприятий, см. 320.26.30.11.160
от 07.07.2016)
«О Классификации основных средств, » 220.42.22.1
(«Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 1) Коммутационное, стативное и прочее релейное и электромеханическое оборудование, шкафы и щиты питания по постоянному току объектов связи, оборудование вводно-кабельное и вводно-коммутационное, выпрямительное и преобразовательное оборудование для средств связи
(«Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 5) Коммутационное, стативное и прочее релейное и электромеханическое оборудование, выпрямительное и преобразовательное оборудование для средств связи, электрораспределительное оборудование, шкафы и щиты питания объектов связи, оборудование ручного обслуживания систем ЦБ и МБ, оборудование вводно-кабельное и вводно-коммутационное
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
ОКОФ-2 (ред. от 13.10.2017, с учетом изменений вст. в силу 01.12.2017) Общероссийский классификатор основных фондов ОК(СНС 2008) вступил в действие с 1 января 2017 года в замен ОКОФ ОК
Бесплатная юридическая консультация:
Для перевода кода ОКОФ в код ОКОФ2 используйте конвертер кода ОКОФ в ОКОФ2.
Эта группировка в том числе включает:
Оборудование, входящее в состав транзитных, оконечно-транзитных и оконечных узлов связи сети фиксированной телефонной связи;
Оборудование автоматических телефонных станций;
Оборудование, реализующее функции коммутации и управления услугами;
Бесплатная юридическая консультация:
Оборудование для оказания услуг внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи с помощью телефониста;
Оборудование узлов обслуживания вызовов экстренных оперативных служб;
Оборудование центров обслуживания вызовов информационно-справочного обслуживания;
Оборудование телеграфной связи;
Оборудование коммутации сетей подвижной радиотелефонной связи;
Бесплатная юридическая консультация:
Оборудование коммутации сетей подвижной радиосвязи;
Оборудование коммутации сетей подвижной спутниковой радиосвязи
Эта группировка не включает:
Оборудование систем коммутации, включая программное обеспечение, обеспечивающее выполнение установленных действий при проведении оперативно-розыскных мероприятий, см. 320.26.30.11.160
включая станции сельской и учрежденской связи, аналоговые декадно-шаговые системы; оборудование аналоговых телефонных станций, в том числе международных - шестая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно)
Бесплатная юридическая консультация:
усилительное, транзитное и другое вспомогательное ламповое и полупроводниковое оборудование связи; аппаратура железнодорожной связи - седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно)
оборудование линейное - восьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно)
Новый классификатор основных средств 2018 / Код ОКОФ-2 320.26.30.11.110 /110 / Общероссийский классификатор основных фондов ОК(СНС 2008) / Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты / Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование / Оборудование коммуникационное / Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая / Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами / Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации
Поиск по всем классификаторам и справочникам на сайте КлассИнформ
Поиск кода ОКПО по ИНН
Бесплатная юридическая консультация:
Поиск кода ОКТМО по ИНН
Поиск кода ОКАТО по ИНН
Поиск кода ОКОПФ по ИНН
Поиск кода ОКОГУ по ИНН
Поиск кода ОКФС по ИНН
Поиск ОГРН по ИНН
Поиск ИНН организации по названию, ИНН ИП по ФИО
Информация о контрагентах из базы данных ФНС
Перевод кода классификатора ОКОФ в код ОКОФ2
Перевод кода классификатора ОКДП в код ОКПД2
Перевод кода классификатора ОКП в код ОКПД2
Перевод кода классификатора ОКПД (ОК(КПЕС 2002)) в код ОКПД2 (ОК(КПЕС 2008))
Перевод кода классификатора ОКУН в код ОКПД2
Перевод кода классификатора ОКВЭД2007 в код ОКВЭД2
Перевод кода классификатора ОКВЭД2001 в код ОКВЭД2
Перевод кода классификатора ОКАТО в код ОКТМО
Перевод кода ТН ВЭД в код классификатора ОКПД2
Перевод кода классификатора ОКПД2 в код ТН ВЭД
Перевод кода классификатора ОКЗ-93 в код ОКЗ-2014
Лента вступивших в силу изменений классификаторов
Общероссийский классификатор изделий и конструкторских документов ОК
Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК
Общероссийский классификатор валют ОК (МК (ИСО 4)
Общероссийский классификатор видов грузов, упаковки и упаковочных материалов ОК
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК(КДЕС Ред. 1.1)
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК(КДЕС РЕД. 2)
Общероссийский классификатор гидроэнергетических ресурсов ОК
Общероссийский классификатор единиц измерения ОК(МК)
Общероссийский классификатор занятий ОК(МСКЗ-08)
Общероссийский классификатор информации о населении ОК
Общероссийский классификатор информации по социальной защите населения. ОК(действует до 01.12.2017)
Общероссийский классификатор информации по социальной защите населения. ОК(действует c 01.12.2017)
Общероссийский классификатор начального профессионального образования ОК(действует до 01.07.2017)
Общероссийский классификатор органов государственного управления ОК 006 – 2011
Общероссийский классификатор информации об общероссийских классификаторах. ОК
Общероссийский классификатор организационно-правовых форм ОК
Общероссийский классификатор основных фондов ОК(действует до 01.01.2017)
Общероссийский классификатор основных фондов ОК(СНС 2008) (действует с 01.01.2017)
Общероссийский классификатор продукции ОК(действует до 01.01.2017)
Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК(КПЕС 2008)
Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов ОК
Общероссийский классификатор полезных ископаемых и подземных вод. ОК
Общероссийский классификатор предприятий и организаций. ОК 007–93
Общероссийский классификатор стандартов ОК (МК (ИСО/инфко МКС))
Общероссийский классификатор специальностей высшей научной квалификации ОК
Общероссийский классификатор стран мира ОК (МК (ИСО 3)
Общероссийский классификатор специальностей по образованию ОК(действует до 01.07.2017)
Общероссийский классификатор специальностей по образованию ОК(действует с 01.07.2017)
Общероссийский классификатор трансформационных событий ОК
Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК
Общероссийский классификатор управленческой документации ОК
Общероссийский классификатор форм собственности ОК
Общероссийский классификатор экономических регионов. ОК
Общероссийский классификатор услуг населению. ОК
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС)
Классификатор видов разрешенного использования земельных участков
Классификатор операций сектора государственного управления
Федеральный классификационный каталог отходов (действует до 24.06.2017)
Федеральный классификационный каталог отходов (действует с 24.06.2017)
Универсальный десятичный классификатор
Международная классификация болезней
Анатомо-терапевтическо-химическая классификация лекарственных средств (ATC)
Международная классификация товаров и услуг 11-я редакция
Международная классификация промышленных образцов (10-я редакция) (LOC)
Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих
Бесплатная юридическая консультация:
Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих
Справочник профессиональных стандартов на 2017 г.
Образцы должностных инструкций с учетом профстандартов
Федеральные государственные образовательные стандарты
Общероссийская база вакансий Работа в России
Государственный кадастр гражданского и служебного оружия и патронов к нему
Производственный календарь на 2017 год
Производственный календарь на 2018 год
Оборудование состояло из коммутаторов Cisco Catalyst и средства шифрования VPN.
Вариантов два: средство коммуникации(5 группа) и вычислительное средство(4 группа).
В связи с этим решил поинтересоваться у народа: Есть ли какие-нибудь нормативы, которые строго относят "компьютерное" оборудование к той или иной группе?
Бесплатная юридическая консультация:
В конце концов причина причин оказалась в начале начал.
Найти его можно, например, в Консультанте, если вовремя обновляется.
Насколько мне известно, сейчас разрешено не амортизировать оборудование до 20т.р., а сразу списывать, но это надо уточнять у Главбуха, потому как именно он у вашего предприятия и составляет учётную политику.
Я про классификатор знаю. По его "четко" получается, что оборудование (маршрутизаторы, к примеры) можно отнести к разным категориям.
Поэтому вопрос остается открытым.
Бесплатная юридическая консультация:
Дьявол коварен - он может явиться к нам просто в образе дьявола
В КЛАССИФИКАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ
В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В КЛАССИФИКАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
Бесплатная юридическая консультация:
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей";
Маршрутизатор прекрасно подходит под категорию "сетевое оборудование локальных вычислительных сетей"
1. У меня есть фирма, где бух отнес его к вычислительному комплексу, а налоговики поддержали
2. Другой пример: Средство шифрования vpn канала относится как к сетевому, так и к средствам шифрования.
Бесплатная юридическая консультация:
Вносят в группу, в которую выгоднее или удобнее, а в налоговой все равно прокатывает.
У нас большинство оборудования сразу списывают, например.
Скачать ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от2 1 (ред от9) О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ВКЛЮЧАЕМЫХ В. Актуально в 2018 году
Сайт использует файлы cookie.Продолжая просмотр сайта, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.
Бесплатная юридическая консультация:
© 2010-2018. Справочно-правовая система «ЗаконПрост».
Дата публикации: 30.05.2016
Статья просмотрена: 342 раза
Зинченко А. А., Матушевская Е. А. Проблемы учета основных средств интернет-провайдера ООО «НПП «МИСТ» // Вопросы экономики и управления. - 2016. - №4.1. - С. 11-14. - URL https://moluch.ru/th/5/archive/38/1019/ (дата обращения: 21.01.2018).
Бесплатная юридическая консультация:
В современных реалиях функционирование и жизнедеятельность любого хозяйствующего субъекта или физического лица невозможна без доступа к сети Интернет. В свою очередь существование интернет-провайдера невозможно без специфических для отрасли основных средств. Т.о. изучение проблемных вопросов операций с такими основными средствами является актуальным и необходимым в условиях быстрого развития телематической отрасли в России в частности и в мире в целом.
Ключевые слова: основные средства, отрасль связи, интернет-провайдер, телематические услуги, узел связи.
Телематическая отрасль (отрасль связи) РФ сохраняет тенденцию роста объема оказываемых услуг, продолжается дальнейшее развитие средств и видов связи, наращиваются мощности национальной сети.
Современное предприятие ООО «Научно-промышленное предприятие «МИСТ», оказывающее услуги проводной и беспроводной электросвязи, представляет собой сложных имущественный комплекс. Наиболее значимое для его деятельности, по степени участия в процессе оказания услуг и стоимости, имущество отнесено к такому виду внеоборотных активов, как основные средства. Их удельный вес составляет 79,8 % в составе активов, в том числе: здание, узлы связи, антенны, сварочный аппарат (для сваривания кабеля, специальный). Узел является специализированным многокомпонентным видом основных средств. В его структуру входят: коммутаторы, маршрутизаторы, кабель, пачт-корды, боксы коммутационные, медиаконвертеры и другие более мелкие объекты.
Несмотря на то, что действующим законодательством достаточно ясно регламентированы вопросы, связанные с учетом основных средств, этот участок является одним из наиболее сложных для бухгалтера, работающего на предприятии интернет-провайдере. Причина состоит в том, что нормативные акты не учитывают специфику этого вида деятельности и используемых основных средств.
Бесплатная юридическая консультация:
Целью данной статьи является раскрытие некоторых проблемных вопросов учета специфических видов основных средств интернет-провайдера.
Сложности в учете основных средств интернет-провайдера начинаются еще на этапе их первичного признания. Как оприходовать основные средства, как вести их в эксплуатацию, как работать с сетями и перемещать оборудование в процессе деятельности.
Одним из основных производственных фондов у интернет-провайдера является сеть связи. Сеть связи состоит из линий связи и узлов.
Узел связи - это телекоммуникационный ящик, стойка или комната. По узлам распределяется всё активное оборудование (свитчи, конвертеры и пр.), а также пассивное оборудование (кроссы, кассеты). Узлы связи могут быть как с оборудованием, предназначенным для подключения конечных абонентов, так и без него - в этом случае к ним подключаются только другие узлы связи.
Бесплатная юридическая консультация:
Доступ абонентов в сеть Интернет обеспечивает технический комплекс, состоящий из коммуникационного оборудования и серверов (почтовых, прокси-серверов) и биллинговой системы. Биллинговые системы - системы, вычисляющие стоимость услуг связи для каждого клиента и хранящие информацию обо всех тарифах и прочих стоимостных характеристиках, которые используются телематическими операторами для выставления счетов абонентам. Цикл выполняемых операций сокращенно именуется биллингом.
Главная сложность для любого бухгалтера - определить, что является объектом основных средств (далее ОС). Согласно п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект, которым признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. При этом в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект . Например, Минфин в Письме от 17.11.2006 № 03–03–04/1/772 указал, что если оборудование смонтировано в один технологический комплекс и может функционировать только в составе комплекса, то его можно учесть как единый инвентарный объект ОС.
Сеть связи нужно учитывать по местонахождению каждого объекта. Должен быть организован детальный учет сети по каждому району, дому, подъезду, квартире, по каждой линии и каждому узлу. При покупке новых материалов (коммутаторов, кабеля, муфт и др. компонентов) нужно четко определить, для какой линии или узла связи приобретены те или иные материалы, где именно они будут установлены и на каком основании. Может оказаться, что материалы приобретены для нового строительства. Так, замена вышедшего из строя коммутатора, на аналогичный, является ремонтом ОС. Если коммутатор заменен на более емкий (чтобы иметь возможность подключить большее количество абонентов), то такую операцию надо проводит как частичное выбытие, а затем, как модернизацию ОС. При необходимости можно пересмотреть срок полезного использования сети. Но даже опытному техническому специалисту будет крайне сложно определить срок полезного использования модернизированной сети, поэтому чаще всего срок полезного использования не изменяется, хотя технологически это не всегда соответствует действительности
Компоненты сети стоимостью менееруб. (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 5 ПБУ 6/01) списываются на расходы, невзирая на то, что такие компоненты не могут самостоятельно выполнять никаких функций, например, кабель. При этом вполне вероятно, что в нарушение требований п. 5 ПБУ 6/01 не ведется за балансовый учет ОС, списанных на расходы, но эксплуатирующихся в организации.
При таком способе учета активов нарушается методология учета ОС и не соблюдается понятие «инвентарный объект», а законодательством (налоговым и административным) за это предусмотрены санкции. Кроме того, в дальнейшем становится невозможно определить, какую именно часть сети модернизировали (отремонтировали). Это также является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, материальных ценностей и нематериальных активов налогоплательщика, что влечет за собой наложение штрафов на организацию.
Бесплатная юридическая консультация:
Чаще всего сеть состоит (или включает) из несколько разных объектов ОС.
Отдельными объектами являются сервер (если серверов несколько, то это несколько объектов ОС) и линия связи с принадлежащим ей узлом связи. По нашему мнению, каждому объекту ОС нужно присвоить характеристику - индивидуальный код узла связи, адрес линии связи. По этим характеристикам бухгалтер легко сможет определить, какой именно объект основных средств был модернизирован или отремонтирован.
Отдельной проблемой является определение срока полезного использования (СПИ) объекта ОС связи.
ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:
– ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
– ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
Бесплатная юридическая консультация:
– нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) .
Иных нормативно-правовых ограничений по определению в бухгалтерском учете СПИ объектов ОС нет. Значит, организация в бухгалтерском учете может самостоятельно установить СПИ, руководствуясь принципом рациональности. В свою очередь, для целей налогообложения ограничения установлены (п. 1 ст. 258 НК РФ, Классификация ОС). При этом при определении СПИ в бухгалтерском учете принято использовать созданные во исполнение требований налогового законодательства нормативно-правовые акты.
Амортизационная группа определяется по ОКОФ и Классификации ОС.
В соответствии с вышеперечисленными нормативными документами основное оборудование и линии связи относятся к пятой группе с нормативным сроком использования свыше 7 до 10 лет включительно. В пределах этого срока, организация может самостоятельно установить СПИ. Но данный вид оборудования имеет высокую степень морального старения. Поэтому реальный СПИ, как правило, не превышает 5ти лет, что идет в разрез с высшее изложенным, и вызовет очередной конфликт с контролирующими органами.
В процессе деятельности оператору необходимо производить восстановление объекта ОС, т. к. данное оборудование подвержено воздействию перепадов напряжения и природной среды (молния, гроза, перепады в электропитании).Восстановление может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции (п. 26 ПБУ 6/01). Вместе с тем, ПБУ 6/01, НК РФ не разъясняют, что считать ремонтом. Тем не менее, оба нормативных документа объясняют, когда можно изменить первоначальную стоимость ОС.
Бесплатная юридическая консультация:
Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов ОС (п. 14 ПБУ 6/01). Налоговый кодекс к этому перечню добавляет техническое перевооружение и иные аналогичные основания (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых ОС, повышенными нагрузками или другими новыми качествами . Под реконструкцией следует понимать переустройство существующих объектов ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. Техническим перевооружением является комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей ОС или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным. Таким образом, к ремонту относятся такие виды работ, после осуществления которых, не улучшаются (не повышаются) показатели объекта ОС.
Срок полезного использования при проведении модернизации или реконструкции может быть изменен в случаях улучшения или повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в результате проведенных действий (п. 20 ПБУ 6/01). Для налогового учета есть ограничение по увеличению срока полезного использования - оно может быть осуществлено только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее был включен такой объект ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.08.2003 № 04–02–05/3/65). Если, первоначально был установлен максимальный СПИ амортизируемого имущества, то после модернизации организация не имеет права его увеличивать (Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 № 03–03–047/1/723).
Замену комплектующих невозможно однозначно отнести к той или иной операции, перечисленной в ПБУ 6/01 или НК РФ. Она несет признаки частичной ликвидации и модернизации. Оборудование и материалы, которые снимаются и пригодны к дальнейшему использованию, приходуются на баланс по текущей рыночной стоимости на счет учета комплектующих в корреспонденции со счетом учета прочих доходов и расходов (п. 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС). При этом остаточная стоимость выбывающего оборудования отражается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). После этого первоначальная стоимость объекта ОС увеличивается на сумму затрат на модернизацию, пересматривается срок полезного использования объекта (изменяется или остается прежним), заново рассчитываются амортизационные отчисления.
Может возникнуть правомерный вопрос: что делать, если отсутствуют данные о стоимости выбывающих комплектующих? Такое встречается довольно часто: в приходной документации на объект не указана стоимость оборудования. В этом случае определить ее на момент проведения модернизации можно расчетным путем или на основании экспертной оценки. Экспертом может выступать специалист организации и подтвердить его оценку может информация о рыночной стоимости оборудования на момент его приобретения с учетом амортизации за время его использования. Более осторожные организации могут привлечь независимого оценщика. Результаты необходимо оформить актом, подписанным экспертом (подтверждает правильность данных) и генеральным директором (утверждает стоимость, рассчитанную экспертом).
Бесплатная юридическая консультация:
Дальнейшие исследования будут проводиться в части: установления срока амортизации; ремонта, модернизации и реконструкции объекта. Следует отметить, что в настоящее время на решение проблем, связанных с учетом основных средств, существенное влияние оказывает и процесс реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами, который вызвал появление ряда новых документов и проблем.
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 утверждены амортизационные группы основных средств в 2016 году и классификация включенных в них активов. Согласно этим данным компании определяют срок полезного использования основных средств.
По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, который определяет по классификатору (см. таблицу). Если актива нет в перечне, срок можно установить на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина России от 24.12.14№/1/66911). Например, если компания собирает оборудование сама, то она и является изготовителем. А значит, может сама разработать рекомендации, чтобы подтвердить срок эксплуатации актива. Их можно оформить в свободной форме. Например, в виде приказа руководителя об установлении срока службы.
Для подтверждения даты ввода в эксплуатацию основного средства надо составить соответствующий акт. Это необходимо для своевременного начисления налога на имущество, вычета НДС со стоимости приобретения объекта, начала амортизации. А также для подтверждения первоначальной стоимости, срока полезного использования, амортизационной группы и т. д., которые установлены для объекта. Мы привели:
На практике часто возникают сложные ситуации, когда не понятно, к какой амортизационной группе основных средств отнести актив и надо ли уточнять срок службы подержанных активов. Разберем эти вопросы на конкретных примерах.
По классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) телефоны относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от трех и до пяти лет (код ОКОФ0 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная»). Но в эту группу включены средства проводной связи, то есть стационарные аппараты. Смартфон к таким устройствам не относится.
Если компания не может причислить актив ни к одной из позиций классификатора, то срок эксплуатации определяет сама исходя из технических условий и рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Поскольку смартфон обладает функциями карманного компьютера, то к его назначению наиболее близок код0 «Техника электронно-вычислительная». А этот код входит во вторую амортизационную группу со сроком использования от двух до трех лет.
Срок полезного использования подержанных основных средств надо исправить, если предыдущий собственник ошибся в этом показателе. Такой вывод следует из решения суда (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.12.14 № Ф/2014).
Спор возник после того, как компания купила несколько зданий. Предыдущий владелец относил их к седьмой амортизационной группе, и компания менять ее не стала. Но налоговики заявили, что здания относятся к восьмой-десятой группам с более долгим сроком службы. Значит, компания срок занизила, а амортизацию завысила. Ревизоры пересчитали амортизацию. Судьи с ними согласились. По мнению суда, при покупке подержанных активов надо было сверить их характеристики из техпаспортов и актов приема-передачи с Классификацией основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Компания этого не сделала, значит, действительно завысила амортизацию.
В других округах компаниям удается доказать, что они не обязаны исправлять ошибки предыдущих собственников в учете подержанных активов (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 24.10.13 № А/2012). То есть за завышенную амортизацию из-за чужой ошибки компания не отвечает.
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
Список изменяющих документов
В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
Список изменяющих документов
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415, от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011, от 06.07.2015 N 674)
(все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)
Насосы конденсатные, питательные и песковые,грунтовые, шламовые
Компрессоры передвижные и специальные
Конвейеры ленточные скребковые передвижные
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
Устройства пневмоприводов (пневмомоторы, пневмоцилиндры, пневмораспределители, пневмоемкости, пневмоклапаны, пневмоаккумуляторы, пневмооборудование прочее)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
Валки стальные прокатные
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
Оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
Ключи; инструмент ловильный для ликвидации аварий при бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания - развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий
Инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
Оборудование, инструмент и приспособления, средства крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; механизмы, инструменты, приспособления, приборы и устройства для электромонтажных и пусконаладочных работ по оборудованию промышленных предприятий
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
кормов; машины и оборудование для приготовления кормов; оборудование специальное технологическое для животноводства и кормопроизводства
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 24.02.2009 N 165)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
Машины и инструменты для работы с отдельными элементами верхнего строения пути
Инвентарь производственный и хозяйственный
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165)
(введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165)
(введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
плавки магния и его сплавов
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
Машины и оборудование погрузочно-разгрузочное, транспортное, оборудование лабораторное для сельского хозяйства
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введено Постановлением Правительства РФ от 06.07.2015 N 674)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введены Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введены Постановлением Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
генеральных скоропортящихся грузов
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введены Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введены Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введены Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165)
(введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введены Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введены Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
на металлических и железобетонных опорах
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415, от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415, от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 10.12.2010 N 1011)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 10.12.2010 N 1011)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 10.12.2010 N 1011)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 18.11.2006 N 697, от 10.12.2010 N 1011)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 10.12.2010 N 1011)
(введен Постановлением Правительства РФ от 10.12.2010 N 1011)
(введен Постановлением Правительства РФ от 10.12.2010 N 1011)
(введен Постановлением Правительства РФ от 10.12.2010 N 1011)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415, от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 08.08.2003 N 476)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 18.11.2006 N 697)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 10.12.2010 N 1011)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 10.12.2010 N 1011)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
(введен Постановлением Правительства РФ от 09.07.2003 N 415)
Каждое предприятие использует в своей работе различные основные средства, являющиеся его собственностью и использующиеся в производстве товаров, оказании услуг, выполнении работ. Для принятия их к учету определяется первоначальная стоимость. Учет во время использования ведется по остаточной стоимости.
Все имущественные объекты с течением времени изнашиваются, амортизируются: часть их стоимости переносится на себестоимость. Амортизация производится на всем периоде их полезного использования.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В зависимости от СПИ все основные средства классифицируются по определенным амортизационным группам. Для этого используются Классификатор ОС и ОКОФ. В 2020 году группировка основных средств претерпела значимые изменения, которые необходимо знать для правильного ведения учета.
По общему правилу предприятия амортизируют активы в течение сроков их полезного использования (СПИ). Они определяются по Классификатору ОС (таблица).
Группировка ОС по Классификатору:
| Амортизационная группа | СПИ, годы |
| Первая | 1-2 |
| Вторая | 2-3 |
| Третья | 3-5 |
| Четвертая | 5-7 |
| Пятая | 7-10 |
| Шестая | 10-15 |
| Седьмая | 15-20 |
| Восьмая | 20-25 |
| Девятая | 25-30 |
| Десятая | более 30 |
Подтверждение даты ввода в работу ОС осуществляется путем составления об этом отдельного акта. Он необходим для начисления имущественного налога, вычетов НДС, начала амортизации, а также для подтверждения начальной стоимости имущества, срока его службы, амортизационной группы, установленных для него.
Ранее кодировка основных фондов шифровалась 9-значными значениями, имевшими формат ХХ ХХХХХХХ. С 2020 года новая кодировка представляет собой вид ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие изменения значительно преобразовали структуру ОКОФ.
Некоторые наименования, содержавшиеся в старом классификаторе, удалены, а в ОКОФ-2017 заменены обобщающими позициями. К примеру, теперь нет отдельных строк по уникальным видам различного ПО, а появился общий объект «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».
Одновременно классификатор ОФ содержит новые объекты, аналогов которым в ранее действовавшей версии не было. К ним относится и оборудование, которого не существовало в прошлом веке.
В числе изменений оказалось новое расположение некоторых ОС по отношению принадлежности к амортизационной группе. Это свидетельствует о введении для них других эксплуатационных сроков, а, следовательно, изменении периода списания их первоначальной стоимости в налоговом учете.
Новшества применяются только к ОС, вводимым в действие с 1 января 2020 года. Повторно определять амортизационную группу основных средств, имеющихся у предприятия, не требуется. Амортизация по ним будет осуществляться в прежнем порядке.
Для нового имущества предусмотрены специальные инструменты для удобного перехода на новый ОКОФ – переходные ключи между редакциями (прямой и обратный). ОКОФ-1994 и 2020 имеются в приказе Росстандарта № 458 от 2020 года. Они представлены в виде сравнительной таблицы с сопоставлением конкретных имущественных объектов. С его помощью просто подбирается новая кодировка.
Независимо от формы собственности фирмы, ее размеров и видов деятельности вопрос эффективности использования основных фондов является одним из первостепенных. От нее зависит конкурентоспособность производимой компанией продукции, позиция в промышленном производстве, финансовое состояние организации. Поэтому особо важно использование ОКОФ.
Основные задачи, которые позволяет решить классификатор ОС:
Проверке правильности ведения бухгалтерского учета, особенно ведущегося одновременно с налоговым учетом, контрольные органы посвящают максимум внимания. Поэтому важно знать все нюансы и новшества в отражении основных средств в отчетных документах. Это избавит от риска ошибочного заполнения и получения штрафов.
Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.
Цель бухгалтерского учета заключается не только в отражении наличия, состояния и движения ОС фирмы, но и в правильном распределении амортизационных отчислений по затратным статьям. Для ее достижения используются разные способы классификации основных средств.
Наиболее укрупненные классификации:
Более подробная классификация ОС предполагает разнесение их по отраслевым группам. Часто этот признак недооценивается, хотя вместе с функциональностью, помогает относить амортизационные отчисления по затратным статьям. Он обязателен в учете, анализе и составлении отчетности (главным образом статистической) и особо важен в многопрофильных структурах.
Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы). Законодательством разрешено фирмам самостоятельно относить свое имущество к той или иной амортизационной группе, исходя из интенсивности его использования, особенностей хозяйственно-производственных процессов и иных факторов, позволяющих определить период полезной службы.
Наиболее широко распространена практика использования общего стандарта, основанного на разделении ОС по единым группам амортизации. Самая подробная классификация, логически связанная с группировкой по возрастному признаку, — по натурально-вещественной принадлежности называется классификацией по ОКОФ.
Ставить на учет основные средства следует пошагово в определенной последовательности.
Сначала необходимо определить, относится ли объект к ОС. Срок службы актива в налоговом учете должен быть более 12 месяцев и иметь стоимость от 100 тысяч рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). При соответствии данным критериям относить стоимость имущества на затраты единовременно нельзя. Нужно выбрать для него подходящую группу и срок полезного использования. После этого можно осуществлять его списание через амортизацию.
На следующем этапе производится выбор амортизационной группы. Начинать его необходимо с классификации. Если в ней не нашелся вид имущества, стоит обратиться к ОКОФ. В первую очередь определятся код вида основного средства, состоящий из 9 цифр. Группа находится по первым 6 обозначениям, которые должны совпасть с кодировкой Классификатора.
Основные средства, имеющиеся в Классификаторе:
| ОС | Группа | Срок службы, годы | Куда относится |
| Принтер | II | 2-3 | Электронно-вычислительная техника |
| Персональный компьютер, ноутбук | II | 2-3 | |
| МФУ печатающее | III | 3-5 | Средства светокопирования |
| Музыкальный центр, плазменный TV | IV | 5-7 | Теле- и радиоприемная аппаратура |
| Офисная мебель | IV | 5-7 | Мебель для полиграфии, торговли, бытового обслуживания |
| Легковой автомобиль | III | 3-5 | Легковые автомобили |
| Грузовой автомобиль | III | 3-5 | Грузовые автомобили грузоподъемностью до 0,5 т |
Следующим шагом будет установление срока полезного использования ОС. Допускается выбор любого числа лет в установленных пределах. Для имущества стоимостью более 100 тысяч рублей желательно установить одинаковый срок в налоговом и бухгалтерском учете во избежание расхождений.
Иногда необходимого средства не имеется ни в Классификаторе, но в ОКОФ. В таком случае его определить можно по рекомендациям изготовителя или техническим документам. Другие варианты – направление запроса производителю или обращение к разъяснениям Минэкономразвития.
На заключительном этапе нужно провести срок службы ОС по документации – внести сведения в инвентарную карточку. При установлении разных сроков для налогового и бухгалтерского учета это необходимо отразить.
Классификация ОС согласно ОКОФ:
Для правильного отнесения имущественного объекта к ОС необходимо проверить, имеются ли у него признаки:
При соответствии имущества всем обозначенным признакам оно принимается в учет в качестве основного средства.
Все ОС классифицируются на группы с отличительными особенностями в зависимости от срока полезной эксплуатации, под которым понимается время, в течение которого объект может служить достижению целей компании в хозяйственно-производственной деятельности.
В бухгалтерском и налоговом учете используется Классификация ОС. Стоимость уже учтенного имущества, использование которого продолжается, в текущем году не пересматривается.
Первоначально устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования по Классификации, утвержденной Правительством РФ. Пункт 2 статьи 258 НК РФ делит все основные средства на 10 групп. Срок эксплуатации плательщик определяет самостоятельно в установленных для каждой группы пределах (письмо МФ РФ № 03-05-05-01/39563 от 2020 года).
Расшифровка групп имеется в ОКОФ. Он используется при отсутствии имущества в Классификаторе ОС. Поиск осуществляются одним из двух способов: по кодировке подкласса и по коду класса имущества.
При отсутствии объекта и в Классификаторе ОС, и в ОКОФ, срок определяется по техническим документам или рекомендациям изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо МФ РФ № 03-03-06/1/36323 от 2020 года).
Основные средства распределяются по 10 амортизационным группам в зависимости от срока их службы: от 1 года. Первая группа включает недолговечные объекты сроком эксплуатации 1-2 года. Далее идет имущество, эксплуатируемое 2-3 года (вторая группа), 3-5 лет (третья группа), 5-7 лет (четвертая группа), 7-10 лет (пятая группа). Остальные группы отличаются пятилетним сроком полезного использования.
Классификацию ОС, подлежащих включению в амортизационные группы, утверждает Правительство РФ. Для учета амортизируемые основные средства принимаются по первоначальной стоимости.
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415,
от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676,
от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011)
В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса РФ Правительство РФ постановляет:
Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых вамортизационные группы.
Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.
2. Министерству экономического развития и торговли РФ совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство РФ в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
3. Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.
Председатель Правительства РФ
М. КАСЬЯНОВ
(в ред. Постановлений Правительства РФ (далее ПП РФ) от 09.07.2003 N 415,
от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697,
от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011)
—————————————————————————————————- | Код ОКОФ | Наименование | Примечание | —————————————————————————————————- Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно) Машины и оборудование 14 2894000 Инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков 14 2895000 Инструмент алмазный и абразивный 14 2911103 — Дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром дизели и дизель-генераторы 14 2911106 свыше 160 мм буровые 14 2912103 Насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2912132, Компрессоры передвижные и специальные 14 2912133 (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2915325 Конвейеры ленточные скребковые передвижные (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2916050 Устройства пневмоприводов (пневмомоторы, пневмоцилиндры, пневмораспределители, пневмоемкости, пневмоклапаны, пневмоаккумуляторы, пневмооборудование прочее) (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2923530 Валки стальные прокатные для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2923540 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 2923542 14 2924186 Молотки отбойные 14 2924235 Крепь проходческая механизированная (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2924304 — Установки бурильные (каретки буровые самоходные); 14 2924313 перфораторы пневматические (молотки бурильные) (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2924670 Машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2928281 — Замки и соединительные концы к бурильным трубам; 14 2928284 элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные 14 2928040 Двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие) 14 2928510 — Оборудование для различных способов добычи нефти и 14 2928514 газа прочее 14 2928554 Оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2928630 — Ключи; инструмент ловильный для ликвидации аварий при 14 2928706 бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания — развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий 14 2941150 — Инструмент, инвентарь и средства малой механизации 14 2941155 лесохозяйственного применения 14 2946290 — Инструмент для протезной промышленности 14 2946294 14 2947110 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 2947119 14 2947110 — Инструмент строительно-монтажный ручной и 14 2947122 механизированный (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2947131, Вибраторы электрические и пневматические 14 2947132 14 2947160 — Оборудование, инструмент и приспособления, средства 14 2947179 крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; механизмы, инструменты, приспособления, приборы и устройства для электромонтажных и пусконаладочных работ по оборудованию промышленных предприятий (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3222000 Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи специальные комплекты оконечная и промежуточная инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно- кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3222280 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 3222283 14 3311010 Инструменты медицинские (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3315430 Аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676)
| Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
|---|---|---|
| Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) |
||
| Сооружения и передаточные устройства | ||
| 12 0001110 | Трубопроводы технологические | внутрицеховые и наружные |
| 12 4521152 | Сооружения для поддержания пластового давления | |
| 12 4521173 | Сеть нефтегазосборная | |
| 12 4521332 | Скважина газовая для эксплуатационного бурения | |
| 12 4523010 | Сооружения предприятий лесозаготовительного производства | наплавные лесозадерживающие, лесонаправляющие, оградительные и причальные сооружения деревянные |
| Машины и оборудование | ||
| 14 2911102 | Дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 — 160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые) | |
| 14 2912000 | Насосы и оборудование компрессорное | кроме 14 2912102, 14 2912103, 14 2912120 — 14 2912126, 14 2912132, 14 2912133 |
| 14 2912102 | ||
| 14 2914145 | Электропечи и агрегаты электропечные индукционные для плавки магния и его сплавов | |
| 14 2915251 -14 2915254 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |
| 14 2915260 — 14 2915267 | Лифты | |
| 14 2915323, 14 2915325, 14 2915327, 14 2915351, 14 2915352, 14 2915354, 14 2915356 | Конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные) | |
| 14 2915407 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |
| 14 2918180 — 14 2918221 | Тракторы лесопромышленные | |
| 14 2921584 | Теплогенераторы | |
| 14 2924280 — 14 2924284 |
Оборудование породного комплекса, механизированные погрузочные пункты, маневровые устройства, оборудование угольных складов | |
| 14 2921030 | Машины и оборудование погрузочно-разгрузочное, транспортное, оборудование лабораторное для сельского хозяйства | |
| 14 2922030 | Станки металлообрабатывающие, не включенные в другие группировки (оборудование для газопламенной обработки, нанесения металлопокрытий, для газотермического напыления, системы гибкие производственные (роботы)) | кроме 14 2922280 — 14 2922284, 14 2922360 — 14 2922365, 14 2922440 — 14 2922590 |
| 14 2922621 | Станки круглопильные, ленточнопильные и лобзиковые | |
| 14 2922631 | Рамы лесопильные одноэтажные стационарные и передвижные | |
| 14 2923144 | Сепараторы | сепараторы для сортировки лома и отходов цветных металлов, аппараты сепарации |
| 14 2923530 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | для листопрокатных станов |
| 14 2923585 | Машины для загрузки | в производстве вторичных цветных металлов |
| 14 2924010 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |
| 14 2924030 | Машины и оборудование бурильное, сваебойное, копровое | |
| 14 2924090 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |
| 14 2925153 | Орудия водного промысла | включая вставные и закидные невода |
| 14 2926070 | Машины швейные (включая бытовые), кроме книгопрошивных машин | |
| 14 2928000 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |
| 14 2928302 | Исключен с 1 января 2010 года. — Постановление Правительства РФ от 24.02.2009 N 165 | |
| 14 2928471 | Станки-качалки | |
| 14 2928520 — 14 2928526 |
||
| 14 2928530 — 14 2928539 |
Исключены с 1 января 2010 года. — Постановление Правительства РФ от 24.02.2009 N 165 | |
| 14 2928600 — 14 2928604 |
Исключены с 1 января 2010 года. — Постановление Правительства РФ от 24.02.2009 N 165 | |
| 14 2929340 — 14 2929343 | Оборудование для изготовления фотополимерных и офсетных печатных форм | |
| 14 2941010 | Оборудование технологическое для лесозаготовки и лесосплава | кроме 14 2941150 — 14 2941155 |
| 14 2941204 | Машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней | |
| 14 2946050 | Оборудование для производства изделий медицинской техники и протезной промышленности | кроме 14 2946290 — 14 2946304 |
| 14 2947010 | Оборудование и инструмент для строительно-монтажных и отделочных работ | кроме 14 2947110 — 14 2947119, 14 2947120 — 14 2947122, 14 2947131, 14 2947132, 14 2947160 — 14 2947179, 14 2947190 — 14 2947198 |
| 14 2949010 | Установки и оборудование для электрофизической обработки материалов | |
| 14 2949204 | Машины оплеточные коклюшечные | |
| 14 3010210 | Средства светокопирования | включая средства копирования и оперативного размножения |
| 14 3010440 | Машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов | |
| 14 3020000 | Исключен с 1 января 2007 года. — Постановление Правител | ительства РФ от 18.11.2006 N 697 |
| 14 3115030 | Трансформаторы электрические силовые малой мощности | |
| 14 3221000 | Средства радиосвязи, радиовещания и телевидения; средства радиолокации и радионавигации | радиостанции приемно- передающие переносные, автомобильные и мотоциклетные |
| 14 3221104, 14 3221105 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |
| 14 3222135 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |
| 14 3222000 | Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная | аппараты телефонные и устройства специальные, аппараты таксофонные и радиотелефоны; абонентский блок аппаратуры уплотнения; аппаратура уплотнения абонентских линий; узел управления интеллектуальными услугами (SCP); граничный маршрутизатор услуг (BRAS/BNG/BSR); оптоэлектронный преобразователь интерфейсов; аккумуляторные батареи на объектах связи; источники бесперебойного электропитания |
| 14 3312162 | Весы лабораторные аналитические, микроаналитические и ультрамикроаналитические | |
| 14 3312446 | Приборы электроизмерительные лабораторные аналоговые переносные комбинированные | |
| 14 3312541, 14 3312551 | Приборы для измерения напряженности поля и радиопомех; генераторы радиоизмерительные | |
| 14 3313100 — 14 3313109 |
Приборы для измерения и регулирования температуры; термометры манометрические; термометры и терморегулирующие устройства дилатометрические; термометры и терморегулирующие устройства биметаллические; термометры сопротивления; термометры термоэлектрические (термопары); пирометры; термопреобразователи с унифицированным выходным сигналом; приборы для измерения и регулирования температуры прочие | |
| 14 3313112, 14 3313113 |
Манометры, вакуумметры, мановакуумметры, тягомеры, напоромеры, тягонапоромеры сильфонные и мембранные; манометры, вакуумметры, мановакуумметры поршневые | |
| 14 3313118 | Преобразователи измерительные давления, перепада давления и разрежения тензорезисторные, пьезорезисторные, пьезоэлектрические, емкостные | |
| 14 3313122 | Счетчики, дозаторы и расходомеры скоростные | |
| 14 3313131 | Уровнемеры и регуляторы уровня механические, контактно-механические и поплавковые | |
| 14 3313145 | Влагомеры газов, неводных жидкостей, твердых и сыпучих веществ | |
| 14 3313163 | Преобразователи | |
| 14 3313167 | Датчики-реле | |
| 14 3314030 | Аппаратура и приборы для климатических испытаний и на стойкость к спецвоздействиям (испытание на стойкость к повышенным и пониженным температурам, на термоциклы, влажность, пониженному и повышенному давлению, на линейные ускорения, на комплексные воздействия, на воздействие агрессивных сред, на ионизирующие излучения и прочие) | |
| 14 3315020 | Приборы, аппараты из стекла, кварца и фарфора (приборы для измерения физико-химических свойств материалов; приборы для измерения температуры и влажности; приборы и аппараты количественного и качественного анализа веществ; лаборатории в виде комплектов приборов, аппаратов, оборудования и посуды) | |
| 14 3315384, 14 3315385 |
Аппаратура для электрического и радиоактивного каротажа | |
| 14 3315390 | Аппаратура для контроля технического состояния скважин и контроля разработки нефтяных и газовых месторождений | |
| 14 3315391 | Инклинометры | |
| 14 3315392 | Каверномеры и профилемеры | |
| 14 3315396 | Дебитомеры и влагомеры скважинные | |
| 14 3315567 | Аппаратура контроля работы глубинных насосов электропогруженных | |
| 14 3321000 | Приборы оптические | кроме 14 3321010 |
| 14 3322000 | Фото- и киноаппаратура (введено Постановлением Правительства РФ от 06.07.2015 N 674) |
|
| 14 3410040 | Автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов | кроме 14 3410330 — 14 3410335, 14 3410391, 14 3410421 |
| 14 3513234 | Средства навигационного оборудования водных путей | |
| 14 3513280 — 14 3513282 | Устройства моторных спортивных и туристских судов | |
| 14 3696020 | Оборудование для аттракционов, передвижных цирков, зверинцев, театров | |
| 14 4590000 | Оборудование строительное, не включенное в другие группировки | |
| Средства транспортные | ||
| 15 3410010 | Автомобили легковые | кроме 15 3410114, 15 3410130 — 15 3410141 |
| 15 3410191 | Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью до 0,5 т | |
| 15 3410250 — 15 3410265 | Автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно | |
| 15 3511302 | Мотолодки промысловые | |
| 15 3512030, | Суда гребные спортивные, туристские и прогулочные; | |
| 15 3512090 | плавсредства прогулочные и спортивные прочие | |
| 15 3531010 | Аппараты летательные воздушные без механической тяги (аэростаты, дирижабли, шары воздушные, планеры, дельтапланы и прочие) | кроме 15 3531101 |
| 15 3591000 | Мотоциклы, мотороллеры, мопеды и прицепы к ним | |
| 15 3592000 | Велосипеды и коляски инвалидные | |
| 15 3599301 | Электропогрузчики | |
| Инвентарь производственный и хозяйственный | ||
| 16 1721000, 16 1722000 | Изделия текстильные швейные (кроме одежды); ковры и ковровые изделия | включая театральные костюмы |
| 16 2930000 | Приборы бытовые | |
| 16 3695000 | Оборудование учебное | |
| 16 3696000 | Инвентарь для театрально-зрелищных учреждений и учреждений культуры | |
| Основные средства, не включенные в другие группировки | ||
| 19 0003000 | Животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки | |
"Советник бухгалтера в здравоохранении", 2007, N 7
Вопрос: Мы собираемся монтировать локальную сеть. Как правильно отразить данные операции в бюджетном учете?
Ответ: По сути, локальная сеть — это соединение компьютеров учреждения в единое информационное пространство, позволяющее свободно обмениваться информацией без выхода в Интернет и пересылки информации по электронной почте, в частности "извлекать" информацию, сохраненную на жестком диске одного компьютера, находясь за другим компьютером — в другом кабинете или даже в другом здании.
Оборудование локальных вычислительных сетей, в том числе серверы различной производительности, модемы для локальных и магистральных сетей, приобретенное с 1 января 2007 г., включено в группу 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная" ОКОФ и во вторую группу Классификации N 1. Следовательно, данное оборудование должно учитываться в составе основных средств, а срок его полезного использования (для целей начисления амортизации) должен составлять три года.
Учитывая требования Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. Приказом Минфина России от 08.12.2006 N 168н), отражать расходы, связанные с монтажом локальной сети, нужно в следующем порядке:
— серверы, модемы, "хабы", маршрутизаторы и прочие объекты, подпадающие под критерии признания самостоятельных объектов основных средств (включенные в группу 14 3020000 ОКОФ), необходимые для монтажа локальной сети, следует приобретать по статье 310 ЭКР "Увеличение стоимости основных средств";
— розетки, кабели и прочие материалы, также необходимые для монтажа локальной сети, а также сетевые платы и адаптеры, подлежащие установке в корпусы имеющихся в учреждении компьютеров — конечно, в случае, если они не были предустановлены в эти компьютеры, то есть если на момент покупки компьютеров у учреждения не было намерения объединять их в сеть, а потому были выбраны компьютеры, в состав которых не входили сетевые платы и адаптеры, — приобретаются по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов";
— расходы на оплату работ и услуг по монтажу локальных сетей, выполняемых специализированными организациями, отражают по подстатье 226 "Прочие услуги".
Сетевое оборудование должно включаться в состав основных средств даже в том случае, если договором между бюджетным учреждением и специализированной организацией, осуществившей монтаж локальной сети, было предусмотрено, что все необходимое оборудование эта организация (подрядчик, исполнитель услуг) приобретает самостоятельно. Ведь результат работы подрядчика (включая и смонтированное оборудование) передается заказчику (бюджетному учреждению), то есть данное оборудование поступает на баланс бюджетного учреждения. Стоимость же расходных материалов, приобретенных и вмонтированных исполнителем в стены и потолки здания (например, розетки, провода, короба), относится наряду со стоимостью собственно самих монтажных работ на подстатью 226 (в дебет счета 1 40101 226 "Расходы на прочие услуги", если монтаж локальной сети профинансирован за счет бюджетных средств).
Обратите внимание на то, что необходимо увеличивать стоимость каждого компьютера, объединяемого в сеть, на сумму расходов по приобретению и установке сетевых плат и адаптеров. Это соответствует требованиям п. 13 Инструкции N 25н, так как установка сетевой платы или адаптера приводит к повышению эксплуатационных характеристик компьютера и появлению у него новых качеств, ведь благодаря ей пользователь приобретает возможность использовать компьютер для работы в локальной сети, обмена данными между различными компьютерами учреждения, то есть делать то, чего не мог делать раньше, — фактически имеет место модернизация имеющихся компьютеров. В то же время, поскольку установка сетевой платы не приводит к увеличению продолжительности эксплуатации компьютера, пересматривать сроки полезного использования компьютеров не нужно.
В случае если учреждение решает произвести монтаж локальной сети собственными силами, не привлекая сторонние организации, а задействуя штатных программистов и системных администраторов, необходимо обратить внимание на тонкости исчисления НДС. Проблема заключается в том, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ одним из объектов обложения НДС является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Как разъяснили чиновники — например, в Письме УФНС России по г. Москве от 31.01.2007 N 19-11/8073, — при определении того, какие именно работы признаются строительно-монтажными, нужно руководствоваться положениями п. п.
4.2 и 4.3 Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 03.10.1996 N 123. В соответствии с п. 4.3.2 данной Инструкции к работам по монтажу оборудования, в частности, относятся работы по устройству подводок к оборудованию, например протяжка и монтаж кабелей, электрических проводов и проводов связи. А ведь именно это и делает работник, создавая локальную сеть. Значит, работы по созданию (монтажу) локальной вычислительной сети следует относить к строительно-монтажным работам для собственного потребления в целях исчисления НДС.
Н.Н.Шишкоедова
кафедры "Бухгалтерский учет и аудит"
Курганского филиала АТ и СО,
консультант-эксперт
ИД "Советник бухгалтера"
Подписано в печать
(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.
Подгруппировки
Группировка 320.26.30.11.110 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок.
Амортизационные группы
В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код 320.26.30.11.110 числится в следующих группах:
| Группа | Подгруппа | Сроки | Примечание |
|---|---|---|---|
| Шестая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно | включая станции сельской и учрежденской связи, аналоговые декадно-шаговые системы; оборудование аналоговых телефонных станций, в том числе международных |
| Седьмая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно | усилительное, транзитное и другое вспомогательное ламповое и полупроводниковое оборудование связи; аппаратура железнодорожной связи |
| Восьмая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно | оборудование линейное |
Переходные ключи
Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:
| ОКОФ ОК 013-94 | ОКОФ ОК 013-2014 | ||
|---|---|---|---|
| Код | Наименование | Код | Наименование |
| 143222010 | Аппаратура проводной связи общего применения (телефонные станции, аппаратура оперативной, диспетчерской и громкоговорящей связи, аппаратура телеграфная и фототелеграфная, аппараты факсимильные общего применения; комплексы, оборудование и аппаратура систем передачи данных; аппаратура связи по линиям электропередачи; контрольно-испытательная аппаратура устройств проводной связи) | 320.26.30.11.110 | Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации |
| 14 3222100 | Станции телефонные | ||
| 14 3222101 | Станции телефонные автоматические | ||
| 14 3222102 | Станции телефонные полуавтоматические | ||
| 14 3222103 | Станции телефонные междугородные автоматические и полуавтоматические | ||
| 14 3222104 | Станции телефонные ручные | ||
| 143222135 | Аппараты телефонные и устройства специальные | ||
| 143222140 | Аппаратура телеграфная и фототелеграфная | ||
| 143222141 | Станции телеграфные коммутационные | ||
| 143222142 | Оборудование телеграфное коммутационное | ||
| 143222143 | Аппаратура телеграфная, работающая кодом Морзе | ||
| 143222144 | Аппараты телеграфные буквопечатающие | ||
| 143222145 | Приборы автоматики к телеграфным аппаратам | ||
| 143222146 | Аппараты фототелеграфные и факсимильные общего применения | ||
| 143222147 | Аппаратура фототелеграфная вспомогательная | ||
| 143222152 | Пункты абонентские, комплекты для работы по физическим цепям, телеграфным каналам и по каналам тональной частоты | ||
| 143222153 | Аппараты передачи данных общего применения | ||
| 143222154 | Аппаратура сопряжения средств передачи данных | ||
| 143222155 | Аппаратура управления, контроля, регистрации сообщений и оборудование вспомогательное для систем передачи данных | ||
| 143222156 | Аппаратура переприема и исправления сигналов (регенераторы) | ||
| 143222157 | Аппаратура коррекций характеристик каналов | ||
| 143222194 | Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации междугородной и зоновой телефонных сетей | ||
| 14 3222195 | Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации междугородных телефонных станций | ||
| 14 3222196 | Кабины телефонные, оборудование переговорных пунктов | ||
| 14 3222200 | Оборудование телеграфное дополнительное | ||
| 14 3222201 | Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации телеграфных линий связи | ||
| 14 3222202 | Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации линий факсимильной связи | ||
| 14 3222203 | Оборудование и устройства для обеспечения технической эксплуатации линий фототелеграфной сети и передачи изображений газетных полос | ||
| 14 3222204 | Оборудование коммутации сообщений местной телеграфной сети связи | ||
| 14 3222210 | Оборудование вспомогательное для проводных и беспроводных линий связи | ||
| 143222211 | Оборудование и устройства для линий проводного вещания | ||
| 143222212 | Устройства антенно-фидерные КВ радиостанций народно-хозяйственного назначения | ||
| 14 3222231 | Устройства и приборы измерительные для телефонных и телеграфных линий связи | ||
| 14 3222232 | Устройства контрольные для телефонных и телеграфных линий связи | ||
| 14 3222265 | Шкафы телефонные и ящики кабельные | ||
| 143222020 | Аппаратура уплотнения линий связи общего применения (аппаратура частотного уплотнения многоканальная, аппаратура выделения канала связи, аппаратура уплотнения с импульсно-кодовой модуляцией, сопряженное оборудование к аппаратуре уплотнения) | ||
| 143222360 | Аппаратура систем передачи с частотным разделением каналов малоканальная | ||
| 143222361 | Аппаратура уплотнения линий связи до четырех каналов | ||
| 143222362 | Аппаратура уплотнения линий связи 6-канальная | ||
| 143222363 | Аппаратура уплотнения линий связи 12-канальная | ||
| 143222364 | Аппаратура уплотнения линий связи 24-канальная | ||
| 143222365 | Аппаратура уплотнения линий связи 60-канальная | ||
| 143222370 | Аппаратура систем передачи с частотным разделением каналов многоканальная | ||
| 143222371 | Аппаратура уплотнения линий связи 120-канальная | ||
| 143222372 | Аппаратура уплотнения линий связи 300-канальная | ||
| 143222373 | Аппаратура уплотнения линий связи 1200 — 1260-канальная | ||
| 143222374 | Аппаратура уплотнения линий связи 1920-канальная | ||
| 143222375 | Аппаратура уплотнения линий связи 2700-канальная | ||
| 143222376 | Аппаратура уплотнения линий связи 3600-канальная | ||
| 143222380 | Аппаратура выделения каналов связи и транзита групповых трактов | ||
| 143222381 | Аппаратура выделения 12-канальных групп | ||
| 143222382 | Аппаратура выделения 60-канальных групп | ||
| 143222383 | Аппаратура выделения 150-канальных групп | ||
| 143222384 | Аппаратура выделения 300-канальных групп | ||
| 143222385 | Аппаратура выделения 12 — 300-канальных групп | ||
| 143230210 | Аппаратура, принимающая сигналы радиотелефонной и радиотелеграфной связи | ||
| 143520566 | Устройства коммутирующие | ||
| 143520567 | Блоки специализированные конденсаторные, сопротивления для железнодорожных устройств | ||
| 143520570 | Аппаратура железнодорожной связи | ||
| 143520571 | Аппаратура и устройства магистральной и участковой связи | ||
| 143520572 | Аппаратура и устройства внутристанционной связи | ||
| 143520573 | Аппаратура радиосвязи и специальных видов связи | ||
| 143520574 | Аппаратура информационной и оргсвязи | ||
| 143520575 | Оборудование линейное | ||
| 143520576 | Аппаратура телефонная, телеграфная железнодорожной связи |
Что группировка включает
Эта группировка в том числе включает:
. оборудование, входящее в состав транзитных, оконечно-транзитных и оконечных узлов связи сети фиксированной телефонной связи;
. оборудование автоматических телефонных станций;
. оборудование, реализующее функции коммутации и управления услугами;
. оборудование для оказания услуг внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи с помощью телефониста;
. оборудование узлов обслуживания вызовов экстренных оперативных служб;
. оборудование центров обслуживания вызовов информационно-справочного обслуживания;
. оборудование телеграфной связи;
. оборудование коммутации сетей подвижной радиотелефонной связи;
. оборудование коммутации сетей подвижной радиосвязи;
. оборудование коммутации сетей подвижной спутниковой радиосвязи
Что группировка не включает
Эта группировка не включает:
. оборудование систем коммутации, включая программное обеспечение, обеспечивающее выполнение установленных действий при проведении оперативно-розыскных мероприятий, см. 320.26.30.11.160
320.26.30.11.110 — Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации
Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 320.26.30.11.110
Наименование: Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации
Дочерних элементов: 0
Амортизационных групп: 3
Прямых переходных ключей: 65
2018 okof2.ru — Общероссийский классификатор основных фондов с расшифровкой и поиском
Наша компания на УСН и занимается телефонией и предоставлением интернета клиентам разным. Мы купили Сервер телематических служб INT на сумму 239525. еще один сервер телематических служб на сумму 78045. Еще один сервер на сумму 310531,20. Шасси цифрового шлюза 4 слота на сумму 146630 руб. Субмодуль для шлюза на сумму 42640 руб. 6. Маршрутизатор на сумму 230208,90. АПК защиты сетевой информационной инфраструктуры включая модуль системы на сумму 8258805,76. Срок полезного использования какой у этих товаров и к какой группе их отнести? Если можно, то конкретно по каждой я не могу найти. Эти товары для работы с клиентами по интернету и телефонии.
1-3) Серверы относятся ко второй амортизационной группе
4-5) К сожалению, такого оборудования в классификаторе ОС нет, поэтому срок использования определите исходя из технической документации или обратитесь за официальными разъяснениями в Минэкономразвития.
6) Маршрутизаторы относятся к третей амортизационной группе.
7) К сожалению, такого оборудования в классификаторе ОС нет, поэтому срок использования определите исходя из технической документации или обратитесь за официальными разъяснениями в Минэкономразвития.
1.как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя
Определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.
Определять срок полезного использования основного средства организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:
Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711.
Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011, Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009, Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).
