Нередко бывает, что к покупателю поступает товаров меньше, чем заявлено по документам. Как поступить в такой ситуации: ставить налог к вычету в сумме, указанной в счете-фактуре, а потом восстанавливать на основании корректировочного счета-фактуры?
Чиновники рассмотрели этот вопрос в письме Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-07-09/05.
Продавец (поставщик) в данной ситуации составляет корректировочный счет-фактуру, раз уж надо уточнить количество поставленных товаров. Его нужно зарегистрировать в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. А также отразить в книге покупок, поскольку поставщик имеет право на вычет НДС в связи с тем, что количество отгруженных покупателю товаров снизилось. Это прописано в пункте 13 статьи 171 НК РФ.
А вот у покупателя вариант действий будет зависеть от того, успел ли он поставить товары на учет.
Покупатель выявил недостачу после того, как принял товары к учету
Допустим, покупатель обнаружил недопоставку товаров уже после того, как принял их на учет и заявил «входной» налог к вычету. Тогда, получив от поставщика корректировочный счет фактуру, компания должна восстановить налог, принятый к вычету. При этом восстановить нужно ту часть налога, которая приходится на недопоставленные товары. Такой порядок предусмотрен в подпункте 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Для этого корректировочный счет-фактуру компания должна зарегистрировать в книге продаж.
Покупатель обнаружил недопоставку при приемке товаров
Возьмем другую ситуацию. Покупатель уже на стадии приемки товаров выявил их недостачу по сравнению с количеством, указанном в товарной накладной и счете-фактуре. В таком случае компания может принять к вычету ту часть НДС, которая приходится на фактически полученные товары. Основанием будет счет-фактура на отгрузку.
Значит, восстанавливать НДС покупателю не придется. Поэтому корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца, не нужно регистрировать в книге продаж. Его данные компания отразит только в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Правда налоговикам при проверке наверняка будет непонятно, почему компания заявила вычет не в той сумме, которая указана в счете-фактуре на отгрузку. А также не восстановила налог по корректировочному счету-фактуре, поступившему от продавца.
Поэтому рекомендуем обязательно оформить документы, которые подтвердят, что товары были недопоставлены. Это акт о расхождении в количестве по форме № ТОРГ-2. Если же товары импортные, используют форму № ТОРГ-3. Данные бланки утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132. А для материалов предусмотрен другой документ – форма № М-7, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 г. № 71а.
Кроме того, на основании акта о расхождении в количестве товаров компания предъявит претензию поставщику.
Для полной ясности можно составить также бухгалтерскую справку, которая обоснует размер вычета по НДС. В ней можно указать на факт недопоставки товаров, который выявили при их приемке. При этом сослаться на акт о расхождении в количестве товаров и претензию, а также корректировочный счет-фактуру.
Неприятной неожиданностью для покупателя становится несоответствие количества товаров по документам и по факту. Налицо нарушение договора поставки, что же предпринять в этом случае? Как правильно оформить недостаточный объем полученного товара? Какая ответственность предусмотрена для нерадивого поставщика? Рассматриваем в этой статье.
Гражданский кодекс Российской Федерации, рассматривая вопросы поставок по соответствующим договорам, не дает разъяснений, что именно считается недопоставкой. Тем не менее покупатели, к сожалению, нередко встречаются с этим явлением на практике. Суды накопили достаточно прецедентов, связанных с недопоставками, поэтому сложилось следующее ее определение.
Недопоставка товаров – это нарушение поставщиком прописанных в договоре поставки или в других товаросопроводительных документах условий относительно объема фактически доставленного товара. Иными словами, на склад покупателя прибыло меньше товара, чем было указано:
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! По имеющемуся судебному прецеденту к недопоставке относят также отсутствие возможности совершить выборку товара, если в этом виновен поставщик.
Не относится к недопоставке задержка с привозом всего товара или его очередной партии – такое нарушение называется непоставкой .
Поскольку недопоставка – это нарушение условий договора, юридически она подпадает под требования к договорам купли-продажи, поскольку является их разновидностью. Эти договора проходят по ведомству гл. 30 ГК РФ (параграф 3 «Купля-продажа»). П. 5 ст. 454 ГК РФ подтверждает, что договор поставки относится к купле-продаже по умолчанию, если в его тексте не предусмотрены другие особенности. В гл. 30 ГК РФ недопоставка регламентируется ст. 511 и 512.
Возмещение убытков вследствие недопоставки пострадавшая сторона может осуществить в соответствии с п. 1 ст. 393 ГК РФ.
Если недополученный товар был оплачен заранее, кроме возврата денег, могут быть взысканы и проценты – эту норму предусматривает ст. 395 ГК РФ.
Односторонний отказ от договора поставки обосновывается в пп. 1, 2 ст. 523 ГК РФ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в договоре поставки не закреплены какие-либо специальные нюансы, на него автоматически распространяются общие требования к договорам (ст. 420-453 ГК РФ) и обязательствам (ст. 307-419 ГК РФ).
Проверяя накладные и считая груз, покупатель обнаружил расхождение. Налицо недопоставка. Как правильно оформить это нарушение?
Если недопоставка обнаружилась не сразу, форма акта может быть свободной (например, пересчитано общее количество упаковок, а при их вскрытии выяснилось, что некоторые упаковки неполные). В этом случае необходимо доказать, что при приемке не было возможности проверить реальное количество товара.
К СВЕДЕНИЮ! Для дополнительной фиксации факта недопоставки рекомендуется сфотографировать накладные, а также товар, если это покажет недопоставку (неполная тара, груз, который можно пересчитать на фото и др.).
Не всегда заказ от поставщика должен прибыть к покупателю одномоментно. Ст. 508 ГК РФ разрешает разбивать доставку на партии, оговаривая размеры и сроки доставки каждой из них. Если сроки специально не оговорены, по умолчанию за период принимается месяц. Как в таких ситуациях быть с недопоставкой, обнаруженной в одной из партий? Закон рекомендует правила (ст. 511 ГК РФ), но стороны в договоре могут их изменить и установить свою процедуру:
Если выявлена и зафиксирована недопоставка, поставщик оказывается виновным в ненадлежащем исполнении договора и к нему может быть применена одна из форм имущественной ответственности:
Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 30.10.2017 № Ф05-15674/2017 признал, что покупатель не вправе требовать с поставщика счет-фактуру по приобретенной продукции в рамках гражданского спора.
Предмет спора : Организация потребовала от поставщика предоставить счет-фактуру по приобретенной продукции в целях получения вычета НДС. Поставщик отказался от выставления счета-фактуры, посчитав, что у него отсутствует такая обязанность.
За что спорили : счет-фактура на 720 000 рублей
Кто выиграл : организация-поставщик
Поставщик не выставил организации-покупателю счет-фактуру на приобретенную продукцию. Вследствие этого организация не смогла получить налоговый вычет по НДС. Данное обстоятельство и явилось причиной обращения в суд.
В суде компания потребовала обязать поставщика выставить надлежаще оформленный счет-фактуру на стоимость отгруженной продукции. Суды отказались удовлетворять данное требование. Суд кассационной инстанции подтвердил обоснованность судебных решений, указав на следующие обстоятельства.
Поставщик в полной мере исполнил свои обязательства перед покупателем – товар был поставлен точно в срок и полностью соответствовал условиям договора. Товар был получен покупателем по акту приема-передачи, полностью оплачен и принят на учет.
БУХ.1С открыл канал в мессенджере Telegram.
Этот канал ежедневно с юмором пишет о главных новостях для бухгалтеров и пользователей программ 1С. Чтобы стать подписчиком канала, необходимо установить мессенджер Telegram на телефон или планшет и присоединиться к каналу: https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram). Новости о налогах, бухучете и 1С - оперативно в вашем телефоне!
Вместе с тем, первичных документов, подтверждающих расходы налогоплательщика и его право на применение налоговых вычетов (счет-фактура и накладная), с товаром передано не было. Организация направила в адрес поставщика претензию о предоставлении документов, которая была оставлена без ответа, и документы в адрес организации так и не поступили.
Однако такое поведение поставщика не означает, что он нарушил какие-либо требования законодательства, и покупатель может истребовать с него спорные документы.
Счет-фактура не является ни вещью, которую ответчик был обязан передать истцу, ни принадлежностью товара. Также счет-фактура не является и документом, относящимся к товару. Данный документ используется в сфере налоговых правоотношений. При этом нормы НК РФ к подобным спорам (об истребовании документов в рамках гражданских отношений) не применимы.
Условиями договора прямой обязанности по передаче ответчиком счета-фактуры покупателю установлено не было. Между тем, рассчитывая на заявление в будущем налогового вычета НДС, организация должна была прописать в договоре обязанность поставщика по представлению счета-фактуры. А также оговорить неустойку за невыставление первичных документов.
В противном случае, у поставщика не появляется никакой обязанности по передаче покупателю счета-фактуры. В связи с этим кассация и отказала организации в удовлетворении заявленных требований.
Многие организации хоть раз да сталкивались с ситуацией, когда количество товаров, указанное в накладных, оказывалось меньше фактически поставленного. Какие документы должны быть оформлены в этом случае и как недопоставка повлияет на и налогообложение ?
Примечание
Мы не будем рассматривать ситуацию, когда товар покупателю доставляет перевозчик.
Если при приемке товара обнаружено, что его реальное количество не соответствует данным накладных, то первое, что нужно сделать, - зафиксировать это
. Для этого есть унифицированные формы:
- акт по форме N ТОРГ-2 - оформляется при приемке товаров российского производства (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие), утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132);
- акт по форме N ТОРГ-3 - оформляется при приемке импортных товаров;
- акт по форме N М-7 - оформляется при приемке материалов.
Если по накладной поступает несколько товарных позиций, то в актах указывают только те из них, по которым выявлена недостача. А в конце документа делается отметка, что по остальным ТМЦ расхождений нет.
Совет
Акты должны составляться с участием представителя поставщика или грузоотправителя. Поэтому в договоре лучше заранее прописать, каков порядок уведомления этих лиц о необходимости прислать представителя для приемки товара и фиксации недопоставки, в какой срок должен явиться представитель и что делать, если в этот срок представитель так и не появился. В частности, можно прописать в договоре, что с целью урегулирования дальнейших претензий о недопоставке товара акты при приемке могут составляться покупателем в отсутствие продавца, но, к примеру, с привлечением независимого лица (например, работника любой сторонней организации).
В товарных накладных можно написать: "Составлен акт N __ от ___ в связи с расхождением данных, указанных в накладной, с реально поставленным объемом товара".
Но недостача может быть обнаружена не только в момент получения товара, но и позже. Например, при приемке вы пересчитываете лишь общее количество коробок товара, а при вскрытии коробок выявляется недовложение. Тогда зафиксировать недостачу можно актом
произвольной формы.
После составления акта нужно оформить претензию
и вместе с экземпляром акта направить ее поставщику. Сделать это надо либо в установленный договором срок, либо, если такой срок не установлен, как можно быстрее после обнаружения недостачи. Если затянуть с выставлением претензии, поставщик может и не удовлетворить ваши требования (Пункт 1 ст. 483 ГК РФ).
В зависимости от условий договора поставки вы можете заявить в претензии, что вы (Пункт 1 ст. 466 ГК РФ):
(или) отказываетесь от товара, а если товар оплачен, требуете возврата денег;
(или) требуете передать недостающее количество товара;
(или) согласны на меньшее количество товара и, если товар был оплачен, требуете возврата части денег.
В последних двух случаях поставщик должен внести изменения в ранее оформленный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 23.10.2008 N 03-07-09/34), заверив их подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправлений (Пункт 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Вносить исправления в данные накладных необязательно. Факт недопоставки будет подтверждаться актом.
Последствия для покупателя
По мнению контролирующих органов, до получения исправленного счета-фактуры вы не вправе заявить к вычету НДС по всей партии доставленного товара (Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-09/53; п. 1 Письма ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@). А далее встает вопрос: получив такой документ, когда следует заявить вычет - в периоде, когда товар был оприходован, или в периоде получения исправленного счета-фактуры? А если недопоставка была обнаружена в следующем квартале, после того как декларация по НДС с заявленным по всему товару вычетом уже была сдана, как тогда поступить: сторнировать в периоде оприходования товара лишь часть вычета или отсторнировать весь вычет и заявить его заново уже в периоде получения исправленного счета-фактуры? Конечно, если спорить с налоговиками не хочется, то лучше применять вариант, когда вычет заявляется в периоде получения исправленного счета-фактуры. Тогда вам придется оформить дополнительный лист к книге покупок, составить и подать уточненную декларацию за квартал, в котором товар был оприходован.
Но можно с этим и не согласиться (Пункт 1 ст. 172, п. п. 2, 5 ст. 169 НК РФ). Покупателям удавалось отстоять вычет в периоде поставки товара, но делать это им приходилось в суде (Постановления ФАС ЦО от 12.04.2010 по делу N А35-513/2007; ФАС СКО от 07.04.2010 по делу N А15-1680/2009). А в отдельных случаях суды соглашались в этом вопросе с проверяющими (Постановления ФАС ВСО от 03.04.2008 N А33-12941/07-Ф02-1131/08; ФАС ПО от 08.07.2008 по делу N А55-14520/07).
Кстати, на оформление счета-фактуры отводится 5 календарных дней с даты поставки товара (Пункт 3 ст. 168 НК РФ). Если вы сообщите поставщику о факте недопоставки в течение этого срока, то он сможет выставить вам новый, правильный счет-фактуру.
Последствия для поставщика
Даже если недопоставка товара выявлена после окончания отчетного периода (когда налоговые декларации уже сданы), откорректировать налоговые обязательства не составит труда. Вам не обязательно подавать уточненки, если выявленные ошибки привели к излишней уплате налога (что как раз и имело место в вашей ситуации) (Пункт 1 ст. 54 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.06.2010 N 03-03-06/1/388). Вам достаточно в текущих декларациях уменьшить значение соответствующих строк на сумму прошлой недопоставки. Справедливо это и для НДС, и для налога на прибыль.
В книге продаж в квартале, когда в счет-фактуру внесены исправления, нужно сделать запись красным на сумму недопоставки.
Учет у покупателя
Недопоставка, выявленная при приемке товара, трудностей не влечет. Сумму "задолженности" за недопоставленный товар, до урегулирования претензии с поставщиком, нужно отразить по дебету счета 76-2 "Расчеты по претензиям" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Принимать же к учету вы будете то количество товара, которое фактически было поставлено.
Если же расхождение будет установлено уже после принятия товара на учет, то учетные данные нужно будет откорректировать.
Пример . Отражение в учете покупателя недопоставки, выявленной после принятия товара на учет
Условие
30 марта по накладной N 165 в адрес ООО "ТД "Мечта" были поставлены DVD-диски в количестве 100 штук по цене 236 руб. (в том числе НДС - 36 руб.) за единицу. Они доставлены в 10 коробках по 10 дисков в каждой. При передаче их в торговый зал было выявлено, что 5 коробок недоукомплектованы и вместо 10 содержат всего 9 дисков (общая недостача - 5 дисков), о чем был составлен акт N 2 от 11 апреля. Поскольку до передачи коробок в торговый зал они не вскрывались (упаковка не нарушена), выставлена претензия поставщику, которую он признал 25 апреля. Исправления в счет-фактуру внесены 25 апреля.
Решение
Бухгалтер ООО "ТД "Мечта" принял решение сторнировать в квартале поставки товара только часть вычета по НДС. В бухучете сделаны следующие записи.
|
DVD-диски приняты к учету |
41 "Товары" |
60 "Расчеты с |
|
|
Отражена сумма НДС со |
19 "Налог |
60 "Расчеты с |
|
|
НДС принят к вычету |
68 "Расчеты по |
19 "Налог на |
|
|
Сторно |
41 "Товары" |
60 "Расчеты с |
|
|
Сторно |
19 "Налог на |
60 "Расчеты с |
|
|
Сторно |
68 "Расчеты по |
19 "НДС по |
|
|
|
|||
|
Стоимость |
76-2 "Расчеты |
60 "Расчеты с |
|
|
Задолженность перед |
60 "Расчеты с |
76-2 "Расчеты |
|
Учет у продавца
Недопоставка, обнаруженная при приемке товара, особых затруднений не вызывает - вам нужно сразу сделать в учете записи на сумму реально поставленных товаров. А как быть, если недопоставка обнаружена уже после приема товара?
Ситуация 1
. Недопоставка выявлена после окончания отчетного периода, но до конца календарного года
. В этом случае потребуется отсторнировать излишне начисленные суммы дохода, НДС и себестоимость продаж.
Пример . Отражение в учете поставщика недопоставки, выявленной после принятия товара покупателем, но до окончания отчетного года
Условие
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Допустим, себестоимость одного диска составляет 150 руб.
Решение
В бухгалтерском учете поставщик делает следующие записи.
|
DVD-диски приняты к учету |
41 "Товары" |
60 "Расчеты с |
|
|
Отражена сумма НДС со |
19 "Налог |
60 "Расчеты с |
|
|
НДС принят к вычету |
68 "Расчеты по |
19 "Налог на |
|
|
Сторно |
41 "Товары" |
60 "Расчеты с |
|
|
Сторно |
19 "Налог на |
60 "Расчеты с |
|
|
Сторно |
68 "Расчеты по |
19 "НДС по |
|
|
К книге покупок за I квартал составлен дополнительный лист, в котором |
|||
|
Стоимость |
76-2 "Расчеты |
60 "Расчеты с |
|
|
Задолженность перед |
60 "Расчеты с |
76-2 "Расчеты |
|
Ситуация 2
. Недопоставка обнаружена в следующем отчетном году, когда отчетность за прошлый год, в котором были отгружены товары, уже составлена, утверждена собственниками и сдана
.
В этом случае сумму завышенных доходов от реализации нужно откорректировать через отражение прочих расходов, а себестоимость - через прочие доходы (Пункт 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н; п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Корректировки вам нужно отразить датой признания претензии (Пункт 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н).
Примечание
Для существенных ошибок установлен свой порядок исправления. Но вряд ли корректировка данных по недопоставке будет столь существенна.
Пример . Отражение в учете поставщика недопоставки, выявленной по окончании года и после составления бухгалтерской отчетности
Условие
Воспользуемся условиями предыдущего примера, но несколько изменим их. Допустим, товар был поставлен покупателю 25 декабря 2010 г. Из-за территориальной отдаленности покупателя претензия получена поставщиком только 5 апреля 2011 г. и признана им 8 апреля 2011 г.
Решение
Проводки по реализации товара не приводятся, поскольку они будут такие же, как в предыдущем примере.
|
Отражен убыток прошлых |
91-2 "Прочие |
62 "Расчеты с |
|
|
Уменьшен ранее |
68 "Расчеты по |
91-1 "Прочие |
|
|
Отражена прибыль прошлых |
41 "Товары" |
91-1 "Прочие |
|
Обратите внимание на то, что поставщик товара (в отличие от покупателя) счет 76-2 "Расчеты по претензиям" в рассматриваемой ситуации не может использовать. Задолженность покупателя до момента признания претензии продолжает числиться на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Отражение в учете недопоставки, выявленной сразу при приемке товара, каких-либо трудностей у вас не вызовет, потребуется лишь откорректировать счета-фактуры. Поэтому попросите своих складских работников быть более внимательными именно при получении товара. Чем тщательнее будет организована его приемка, тем больше вероятность, что впоследствии исправления в учет и отчетность вносить не придется.
Подскажите, если при поставке товара была недопоставка товара. Поставщик предоставил корректирующую счет-фактуру. Мы же вычет отразили в книге покупок по номеру первоначальной счет-фактуры, но с учетом недопоставки.Как нам поступить: сумма НДС верная, но номер указан первоначальный счета-фактуры. С налоговой пришло требование по данному счету-фактуре, код ошибки 4(19). Спасибо.
В случае с вычетом НДС по недопоставке возможны 2 варианта: если недостача обнаружена при приемке и если недостача выявлена после приемки и принятия на учет.
В первом варианте Вы сразу при приемке обнаружили недопоставку (это ваш случай), к учету приняли фактически поступившее количество товара и к вычету - только ту сумму налога, которая соответствует фактически поступившим товарам. В этом случае корректировочный счет-фактура Вам не нужен, только проверьте соответствие суммы, принятой Вами к вычету той сумме, которая отражена в корректировочном счете-фактуре.
Во втором варианте принимаются к учету все товары и ставится к вычету весь НДС, а уже потом обнаруживается недопоставка. В такой ситуации корректировочный счет-фактуру нужно зарегистрировать для уменьшение вычета в книге продаж.
В требовании о предоставлении пояснений, которое Вы получили, указан код 4(19) – это означает ошибку в зарегистрированном счете-фактуре, а цифра в скобках – на графу с потенциально ошибочными данными. Вам сейчас необходимо в первую очередь проверить, все ли параметры счета-фактуры совпадают с теми, которые указаны в книге покупок. Возможно, созвониться с поставщиком и узнать, отражена ли первичная счет-фактура у них в книге продаж.
Если у вас все совпадает, то необходимо подать пояснения в налоговую. Можно в свободной форме, можно по форме, рекомендованной ИФНС. Если будете использовать рекомендованную форму, то заполнять Вам надо таблицу 1 «Сведения соответствуют первичным учетным документам».
А если у Вас на самом деле сумма НДС к вычету принята неверная, нужно подать уточненную декларацию по НДС.
Обоснование
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении недопоставку товарно-материальных ценностей
Недопоставка товарно-материальных ценностей (ТМЦ) может возникнуть:
ОСНО: НДС
НДС можно возместить только по затратам, относящимся к ТМЦ, потери которых не превышают норм естественной убыли. Если в сумму недостачи (порчи) включены ТЗР, то сумму входного НДС по этим затратам можно принять к вычету только в той части, которая относится к потерям в пределах норм естественной убыли. Дело в том, что вычет по НДС возможен только по ТМЦ, которые используются в облагаемых НДС операциях (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если недопоставка ТМЦ выявлена при их приемке и произошла по вине поставщика, направьте ему претензию. В этом случае поставщик должен будет выставить корректировочный счет-фактуру . На основании этого счета-фактуры примите НДС к вычету.
Если недопоставка ТМЦ произошла по вине транспортной компании, направьте перевозчику претензию. Входной НДС по утерянным ТМЦ к вычету принять нельзя, поскольку утерянные товары не могут быть использованы в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 170 НК РФ).
По фактически поступившим ТМЦ входной НДС примите к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Что означают коды в запросах налоговиков по НДС
Ответы на вопросы про пояснения
|
1. Из налоговой пришло требование сдать пояснения. Значит ли это, что новые запросы по этой декларации уже не поступят? Нет, не значит. В ходе камералки одной декларации налоговики могут высылать и несколько запросов. Программа ФНС может формировать требования поэтапно. Кроме программной сверки декларации налоговики проводят и другие проверки. Например, могут сравнить выручку в декларациях по НДС и налогу на прибыль и запросить пояснения о расхождении. |
2. В требовании налоговики просят пояснить показатели приложения 1 к разделу 8. Но компания это приложение не сдавала. Что ответить? Посмотрите, нет ли в самом разделе 8 счета-фактуры, о котором спрашивают налоговики. Если нет, то сообщите налоговикам в произвольной форме, что не подавали приложение 1 . Если есть, подайте пояснения по этому счету-фактуре. Не обращайте внимания на то, что в требовании упоминается не сам раздел 8 , а приложение к нему. Скорее всего это техническая ошибка. |
|
3. Налоговики запросили пояснения по разделу 8 декларации. Чтобы разобраться, бухгалтер покупателя проверил книгу покупок и обнаружил ошибки в реквизитах поставщика и сумме НДС - завышен вычет. Подавать ли с пояснениями уточненку? Сдайте только уточненку. Пояснений будет недостаточно, ведь компания занизила налог (ст. 81 НК РФ). В уточненной декларации заодно исправьте ошибки в ИНН/КПП поставщика. |
4. В книге покупок ошибки в реквизитах счета-фактуры. Как исправить - подать пояснения в свободной форме или заполнить электронную таблицу, рекомендованную ФНС? Законны оба варианта. Но удобнее заполнить таблицу. Ведь нужно только сообщить налоговикам правильные реквизиты счета-фактуры. Что-то дополнительно пояснять не требуется. Табличный ответ налоговики сразу загрузят в программу. А данные из обычных бумажных пояснений станут вводить вручную. Если ошибутся, то программа сформирует новый запрос. |
Код 4
Код 4 означает ошибки в отдельных графах книги покупок и книги продаж. Как правило, такое происходит, если покупатель приводит в книге покупок неверные реквизиты счета-фактуры, ИНН поставщика или стоимость товаров. Кстати, больше всего требований приходит с кодом 4.
В каком реквизите искать ошибку, можно тоже определить по коду. В требовании после номера кода 4 в скобках приводится номер графы, в которой компания скорее всего указала неправильные данные. Это номер графы не в утвержденной форме книги покупок, а в том варианте книги покупок, который приведен в требовании налоговиков.
Например, налоговики выслали требование по книге покупок и в графе «Код возможной ошибки» указали 4 . Графа 3 в книге покупок, которая приведена в требовании, - это номер счета-фактуры. Значит, в этом реквизите и надо искать ошибку.
Важная деталь
В пояснениях - строка «Пояснения» таблицы 2 - приводите только те данные, в которых изначально была ошибка.
Если ошибка не влияет на сумму налога, приведите правильные показатели в рекомендованной налоговиками таблице 2 . В строке «Расхождение» приведите ошибочную запись без изменений. А в строке «Пояснение» - правильные данные именно в тех графах, в которых были ошибки. Например, если ошибка в номере счета-фактуры, укажите в строке «Пояснение» в графе «Номер счета-фактуры» правильный номер. Остальные графы этой строки лучше не заполнять.
Такой алгоритм заполнения таблиц приведен на сайте nalog.ru в разделе «НДС 2015». Он связан с тем, что пояснения по утвержденной форме налоговики обрабатывают автоматически. Не исключено, что дополнительные данные в таблице программа посчитает ошибкой и налоговики еще раз затребуют у компании пояснения.
Если же ошибка влияет на сумму налога, пояснения составлять не нужно. Сдайте только уточненку.
