Вопрос 1. На кого конкретно страхователи должны представлять ежемесячную отчетность?
Ответ. В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователи представляют ежемесячную отчетность о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг).
В соответствии с разделом 4 «Сведений о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М в названной форме указываются данные о застрахованных лицах - работниках страхователя, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены следующие договоры:
- трудовые договоры;
- гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательские лицензионные договоры;
- лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, для решения вопроса о представлении либо непредставлении на конкретное застрахованное лицо ежемесячной отчетности необходимо исходить из следующего:
1) какой договор заключен между работодателем и застрахованным лицом (вид договора);
2) действовал ли данный договор в отчетном периоде - месяце (Сведения по форме СЗВ-М подлежат представлению, если в отчетном периоде соответствующий договор действовал как минимум 1 день);
3) не имеет значения, производились ли в отчетном периоде начисление и выплата заработной платы (вознаграждения) по данному договору и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Рассмотрим данную ситуацию на примерах.
Застрахованное лицо, работавшее по трудовому договору, было уволено (трудовой договор расторгнут) 1 ноября 2019 года (т.е. в ноябре 2019 года у данного застрахованного лица был только один рабочий день).
В данном случае имеет место ситуация, когда договор прекращен в отчетном периоде - ноябре 2019 года. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2019 года.
Между страхователем и застрахованным лицом 31 октября 2019 года (последний рабочий день октября 2019 года) заключен гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение определенных видов работ. Поскольку работы по данному договору еще не выполнены, то, соответственно, на момент представления ежемесячной отчетности Акт приемки выполненных работ не оформлен, а также не произведена оплата по этому договору.
Договор заключен в отчетном периоде - октябре 2019 года. Соответственно, страхователь обязан представить на такое застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за октябрь 2019 года.
Застрахованное лицо работает у страхователя с 2012 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С сентября 2018 года по настоящее время данный работник находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
В отчетном периоде - ноябре 2019 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2019 года.
Застрахованное лицо работает у страхователя с 2010 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С 1 по 30 ноября 2019 года указанный работник находился в отпуске без сохранения заработной платы.
В отчетном периоде - ноябрь 2019 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2019 года.
Аналогичным образом решается вопрос с представлением ежемесячной отчетности и в случаях, когда работник, фактически состоящий со страхователем в трудовых отношениях (т.е. имеет место ситуация, когда в отчетном периоде договор действовал хотя бы один день), не работал (т.е. по каким-либо причинам не соблюдал правила внутреннего трудового распорядка). Например, в период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, а также в период прогула, простоя (как по вине администрации, так и по вине работника) и в других подобных ситуациях.
Одновременно обращаем внимание, что если организация производила какую-либо выплату застрахованному лицу вне рамок трудового договора или договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (например, выплата вознаграждения к праздничной дате бывшим работникам организации, выплата стипендии учащимся и т.п.), на таких застрахованных лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.
Вопрос 2. Может ли организация представить «нулевые» Сведения по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах).
Ответ. Правовые основания для приема от страхователей «нулевых» Сведений по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах) у органов ПФР отсутствуют. Данные сведения в обязательном порядке должны содержать информацию о конкретных застрахованных лицах.
Вопрос 3. Должны ли представлять Сведения по форме СЗВ-М страхователи, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие)?
Ответ. Указанные в вопросе категории страхователей ежемесячную отчетность НА СЕБЯ не представляют.
Однако если самостоятельные плательщики страховых взносов имеют наемных работников (т.е. лиц, с которыми у них заключены трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера), то, соответственно, названные страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-М на своих работников.
При этом необходимо иметь в виду, что с 01.01.2017 в связи с передачей функций по администрированию страховых взносов из Пенсионного фонда РФ налоговым органам изменился порядок регистрации в органах ПФР физических лиц, заключивших договоры с работниками (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих), а также порядок представления ими отчетных документов.
В связи с этим самостоятельные плательщики страховых взносов, являющиеся работодателями, должны представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета на работающих у них застрахованных лиц в органы ПФР с указанием регистрационного номера, присвоенного им как физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы за себя. Регистрационный номер в ПФР, присвоенный самостоятельным плательщикам страховых взносов, имеющим наемных работников, до 01.01.2017, при представлении отчетности в органы ПФР использовать не следует.
Вопрос 4. Следует ли представлять ежемесячную отчетность на сотрудников правоохранительных органов и иных силовых ведомств?
Ответ. Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (статья 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
На военнослужащих, сотрудников органов Министерства внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации и других силовых и правоохранительных органов обязательное пенсионное страхование не распространяется. Соответственно, ежемесячную отчетность на них представлять не следует.
Однако данное правило не распространяется на лиц, работающих в названных органах по вольному найму. Если между соответствующим органом и работником заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то на таких сотрудников должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.
Вопрос 5. Следует ли представлять Сведения по форме СЗВ-М на безработных граждан?
Ответ. На граждан, состоящих на учете в органах занятости населения в качестве безработных, Сведения по форме СЗВ-М не представляются.
Вопрос 6. Следует ли представлять ежемесячную отчетность на иностранных граждан и лиц без гражданства?
Ответ. Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование.
Согласно статье 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются:
1) постоянно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;
2) временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;
3) иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации, при условии, что такой гражданин не относится к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации ».
Соответственно, на указанных иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми у работодателя заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.
На иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, относящихся к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ, не распространяется обязательное пенсионное страхование, они не являются застрахованными лицами. Соответственно, на таких лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.
Вопрос 7. Должны ли самостоятельные плательщики страховых взносов заполнять такой реквизит Сведений по форме СЗВ-М, как код причины постановки на учет налогоплательщика?
Ответ. Заполнение всех реквизитов о страхователе, указанных в разделе 1 Сведений по форме СЗВ-М, в том числе и идентификационный номер налогоплательщика и КПП страхователя, является обязательным.
Однако у самостоятельных плательщиков страховых взносов КПП отсутствует. Соответственно, названная категория страхователей при представлении Сведений по форме СЗВ-М на лиц, состоящих с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях, данный реквизит не заполняет.
Вопрос 8. Сведения по форме СЗВ-М представляет обособленное подразделение. Как в этом случае следует заполнять реквизиты ИНН и КПП?
Ответ. Обособленные подразделения юридических лиц заполняют данные реквизиты следующим образом:
- ИНН головной организации, поскольку у обособленного подразделения свой ИНН отсутствует;
- КПП обособленного подразделения (не головной организации).
Вопрос 9. В разделе 4 Сведений по форме СЗВ-М предусмотрено заполнение такой информации о застрахованном лице, как ИНН застрахованного лица. Является ли заполнение такого реквизита обязательным? Не последует ли применение финансовых санкций за представление недостоверных сведений, если в Сведениях по форме СЗВ-М указанный реквизит будет отсутствовать?
Ответ. Пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, а также формой СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п, предусмотрено, что ИНН застрахованного лица заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН работника.
Таким образом, в случае, если страхователь не располагает информацией об ИНН работника, то данный реквизит в форме СЗВ-М не заполняется. При этом у органов ПФР отсутствуют правовые основания для отказа в приеме от страхователей Сведений по форме СЗВ-М, в которых не заполнены данные об ИНН застрахованного лица.
Вопрос 10. Следует ли представлять ежемесячную отчетность крестьянским (фермерским) хозяйствам?
Ответ. КФХ, зарегистрированные в органах ПФР после 01.01.2017, состоят на учете в органах ПФР как:
1) КФХ, в которых помимо главы хозяйства есть и члены КФХ (89 категория - на учете в органах ПФР зарегистрирован глава КФХ, уплачивающий страховые взносы за себя и за членов КФХ).
В данном случае глава КФХ не должен представлять Сведения по форме СЗВ-М (как на себя, так и на членов).
2) Глава КФХ, у которого нет членов (96 категория - на учете в органах ПФР зарегистрирован глава КФХ, уплачивающий страховые взносы только за себя).
В данном случае глава КФХ на себя представлять Сведения по форме СЗВ-М не должен.
КФХ (как 89, так и 96 категории) могут иметь наемных работников, т.е. лиц, с которыми у КФХ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (НЕ ПУТАТЬ с членами КФХ).
В данном случае КФХ представляет Сведения по форме СЗВ-М на наемных работников.
Следует учитывать, что КФХ, зарегистрированным в органах ПФР до 01.01.2017 и использующим труд наемных работников, был присвоен код категории страхователя 24. Указанная категория КФХ должна сдавать Сведения по форме СЗВ-М на наемных работников по 89 или 96 категории.
КФХ зарегистрировано в территориальных органах ПФР 01.02.2018.
КФХ состоит из трех членов хозяйства, один из которых выбран главой данного хозяйства. Кроме того, глава КФХ заключил трудовые договоры на неопределенный срок с двумя работниками.
Данное хозяйство зарегистрировано в органах ПФР по 89 категории (глава КФХ, имеющего членов).
Соответственно, глава КФХ должен представить Сведения по форме СЗВ-М только на наемных работников - на двух застрахованных лиц (с указанием регистрационного номера по 89 категории).
На себя и членов хозяйства Сведения по форме СЗВ-М глава КФХ представлять не должен.
Вопрос № 11. Какую отчетность о страховом стаже своих работников должен ежегодно представлять в органы ПФР страхователь?
Ответ. Страхователь ежегодно должен представлять в органы ПФР «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п.
Сведения по данной форме представляются страхователями за отчетные периоды, начиная с календарного 2017 года.
Вопрос № 12. На кого страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. Указанные сведения должны быть представлены страхователем на каждое работающее у него застрахованное лицо (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы).
Вопрос № 13. В какие сроки страхователь должен представлять в органы ПФР Сведения по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), должны представлять Сведения по форме СЗВ-СТАЖ ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Так, отчетность за календарный 2019 год необходимо будет представить не позднее 2 марта 2019 года.
Вопрос № 14. Какая информация отражается в сведениях по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. В Сведениях по форме СЗВ-СТАЖ отражается информация о периоде работы застрахованного лица в течение календарного года, в том числе о периодах деятельности, включаемых в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда.
Вопрос 15. Должна ли организация, не ведущая финансово-хозяйственную деятельность, у которой отсутствуют наемные работники, представлять Сведения по форме СЗВ-М и Сведения по форме СЗВ-СТАЖ на учредителя, исполняющего функции руководителя, если с ним не заключен трудовой договор?
Ответ. С апреля 2018 года изменился порядок представления Сведений по форме СЗВ-М страхователями, не ведущими финансово-хозяйственную деятельность, у которых отсутствуют наемные работники (с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры), а функции руководителя выполняет единственный учредитель или один из учредителей организации.
Начиная с отчетного периода - апрель 2018 года указанные страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-М на следующие категории застрахованных лиц:
На единственного участника (учредителя), члена организации, собственника ее имущества, который исполняет функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора;
На одного из участников (учредителей) организации, на которого возложены функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора.
Кроме того, начиная с отчетного периода - календарный 2018 год, на указанные категории застрахованных лиц страхователи обязаны сдавать Сведения по форме СЗВ-СТАЖ.
Информация о периодах работы застрахованного лица в разделе 3 Сведений по форме СЗВ-СТАЖ заполняется следующим образом:
Вопрос 16. Должна ли организация представлять отчетные документы на лиц, занимающих выборные должности в некоммерческих кооперативах и товариществах?
Ответ. В соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации лица, занимающие выборные должности в некоммерческих кооперативах (товариществах), считаются осуществляющими трудовую деятельность независимо от факта заключения с ними трудового или гражданско-правового договора.
Исходя из изложенного выше, начиная с отчетного периода - май 2018 года, страхователи, являющиеся некоммерческими кооперативами и товариществами, обязаны представлять Сведения по форме СЗВ-М на лиц, занимающих выборные должности в названных кооперативах (товариществах), независимо от факта наличия заключенного с ними трудового или гражданско-правового договора, а также периодичности выплаты им денежного вознаграждения.
Также, начиная с отчетного периода - календарный 2018 год, на указанных лиц страхователи обязаны сдавать Сведения по форме СЗВ-СТАЖ.
Исключением является ситуация, когда Устав содержит положения о том, что лицо, занимающее выборную должность, осуществляет деятельность на общественных началах, за ведение которой выплата денежного вознаграждения не предусмотрена. Такому страхователю для освобождения от обязанности представления Сведений по форме СЗВ-М и Сведений по форме СЗВ-СТАЖ необходимо предоставить в Управление ПФР названный Устав.
При этом информация о периодах работы застрахованного лица в разделе 3 Сведений по форме СЗВ-СТАЖ заполняется следующим образом:
Календарные месяцы, в которых выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица не производились (и, соответственно, страховые взносы не начислялись), необходимо отразить в графе 11 «Исчисление страхового стажа. Дополнительные сведения» с кодом «НЕОПЛ»;
Календарные месяцы, в которых были начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица и, соответственно, произведены начисления страховых взносов, отражаются как периоды работы, включаемые в страховой стаж (без указания какого-либо кода).
Вопрос 17. Должны ли представлять Сведения по форме СЗВ-М организации, осуществляющие благотворительную деятельность?
Ответ. Исходя из положений Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки возможно в рамках благотворительной деятельности, условия осуществления которой согласно статье 17.1 названного закона могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, который заключается между добровольцем (волонтером) и благополучателем, и предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем (волонтером) работ и (или) оказание им услуг в целях, указанных в пункте 1 статьи 2 названного закона, или в иных общественно полезных целях.
При этом в соответствии с частью 6 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, к объекту обложения страховыми взносами не относятся.
В связи с этим в случае, если в рамках заключаемых с добровольцами (волонтерами) гражданско-правовых договоров добровольческие (волонтерские) организации производят выплаты, направленные на возмещение их расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, на таких застрахованных лиц Сведения по форме СЗВ-М представляются.
Вопрос № 18. Какие меры ответственности предусмотрены в отношении страхователей за представление сведений индивидуального (персонифицированного) учета (в том числе, Сведений по форме СЗВ-М и Сведений по форме СЗВ-СТАЖ) с нарушением установленных сроков, а также в случае представления неполных и (или) недостоверных сведений?
Ответ. За непредставление в установленный срок, а также представление неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета к страхователям применяются следующие меры ответственности:
Финансовые санкции в виде штрафа в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть третья статьи 17 Закона № 27-ФЗ). Данная мера ответственности применяется к страхователю (работодателю);
Наложение административного штрафа на должностное лицо страхователя в размере от 300 до 500 рублей (статья 15.33.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).
Ежемесячные сведения по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п, представляются о каждом работающем у страхователя застрахованном лице, включая внешних совместителей.
Обоснование: Согласно ст. 282 Трудового кодекса РФ совместительство — это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.
Ежемесячные сведения по форме СЗВ-М представляются о каждом работающем (включая совместителей) у страхователя застрахованном лице, с которым в течение месяца организация (индивидуальный предприниматель) заключила, продолжала взаимоотношения либо расторгла трудовой или гражданско-правовой договор, о чем свидетельствуют требования п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", а также п. 4 формы СЗВ-М.
Необходимо ли при направлении в ПФР ежемесячных сведений по форме СЗВ-М включать в данную форму работников, с которыми заключены договоры о работе по внешнему совместительству?
Начиная с апреля 2016 года страхователи (организации и ИП) обязаны представлять территориальным подразделениям ПФР новую ежемесячную отчетность по форме СЗВ-М. Форма этого отчета называется «Сведения о застрахованных лицах».
Такое название форма отчетности получила не случайно. Дело в том, что данная отчетность, в первую очередь, предназначена для перечисления в ней физлиц, с выплат которым организация или ИП начисляют страховые взносы.
Получая эти сведения, территориальные органы ПФР отслеживают факты работы пенсионеров. Это нужно им для того, чтобы ограничить им индексацию пенсий. То есть, отчет по форме СЗВ-М – это, по сути, передача в ПФР данных о тех, кому не нужно индексировать пенсию.
Интересно, что отчет СЗВ-М нужно сдавать совершенно на всех работников, вне зависимости от возврата и их права на пенсию. Зачем контролем из ПФР данные о работниках, которым, допустим, 18 лет – совершенно непонятно.
Отчет СЗВ-М состоит из основных четырех разделов:
1.Реквизиты страхователя;
2. Отчетный период;
3. Тип формы;
4. Сведения о застрахованных лицах.
Сведений о застрахованных лицах.
Но кого же именно при заполнении включить в раздел 4 «Сведения о застрахованных лицах»? Этот вопрос рассмотрим подробно.
Раздел 4 СЗВ-М выглядит так:
В раздел 4 нужно отражать Ф.И.О, СНИЛС и ИНН застрахованных лиц. Однако отдельный документ, регулирующий порядок заполнения СЗВ-М, не утверждался. Пояснения о том, кого нужно включать в раздел 4 содержаться непосредственно в самой форме СЗВ-М.
Давайте посмотрим, сведения о каких именно физлицах нужно переносить в СЗВ-М.
В раздел 4 нужно включить каждого работника, с которым в отчетном месяце заключен, продолжает действовать или прекращен трудовой договор.
Читайте также СЗВ-М в 2017 году: новые сроки сдачи исходных, корректирующих и уточненных отчетов
Отчетный период – это календарный месяц. Соответственно, если сдаете СЗВ-М, допустим, за август, то в разделе 4 покажите работников, с кем в августе заключен, продолжает действовать или прекращен трудовой договор. Поясним особенности включения в раздел 4 некоторых работников.
| Категории работников | Включение в раздел 4 |
| Женщины в декрете | Если женщина находится в отпуске по беременности и родам и не получает заработной платы, то, несмотря на это, ее нужно включить в раздел 4 СЗВ-М. Ведь трудовой договор продолжает действовать. |
| Совместители | Внешних и внутренних совместителей включайте в отчет, поскольку с ними заключены трудовые договоры. |
| Административный отпуск Также см. « ». | Даже если работники находятся в отпуске без сохранения содержания их нужно включать в отчет. Поскольку с ними продолжают действовать трудовые договоры. |
В разделе 4 нужно показать каждое физлицо, с которым в отчетном месяце заключен, продолжает действовать или прекращен гражданско-правовой договор на выполнение работ и оказание услуг. То есть, в отчет должны попасть, к примеру, подрядчики по договорам подряда.
Покажите в разделе 4 физлиц, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Если у физического лица нет ИНН или если он неизвестен, то таких людей нужно включать в отчет. Просто оставьте поле ИНН напротив фамилии пустым. Это не считается ошибкой.
Генерального директора-единственного учредителя обязательно нужно включит в раздел 4 СЗВ-М. Причем не имеет значения, заключен ли с директором трудовой договор или нет – компания обязана включить его в отчет. Генеральный директор, в любом случае, считается застрахованным лицом и на него нужно сформировать «нулевую» СЗВ-М (Письмо ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356).
Вопрос по заполнению формы СЗВ-М. Нужно ли учитывать внутренних совместителей?
Ответ на вопрос:
Да, нужно.
СЗВ-М заполняется на всех работников, с которыми в течение месяца заключен, продолжает действовать или расторгнут трудовой договор.
С совместителями (в том числе, внутренними) заключается отдельный трудовой договор (ст. 282 ТК РФ).
Поэтому таких работников тоже нужно включать в СЗВ-М.
Подробности в материалах Системы Кадры:
1. Ситуация: Как подать ежемесячную отчетность по форме СЗВ-М
Помимо расчетов РСВ-1 ПФР, начиная с 1 апреля 2016 года организации и индивидуальные предприниматели обязаны ежемесячно подавать в территориальные отделения ПФР следующие данные о своих сотрудниках:
В отчет по форме СЗВ-М включают данные обо всех физических лицах, с которыми в апреле:
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России
2. Правовая база: ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИЯ
Федеральным законом от 29.12.2015 N 385-ФЗ "О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий" с 1 апреля 2016 года вводится для страхователей новая форма отчетности в ПФР.
Страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договора гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:
1) Страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) Фамилию, имя, отчество;
3) Идентификационный номер налогоплательщика.
С учетом выходных (праздничных) дней первую отчетность необходимо представить не позднее 10 мая 2016 года.
Обращаем внимание, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
С уважением и пожеланием комфортной работы, Светлана Горшнева,
эксперт Системы Кадры
Это ежемесячная отчетность, которая сдается организациями и ИП с работниками: в отношении физлиц, работающих по трудовому договору, СЗВ-М необходимо представлять вне зависимости от фактического осуществления выплат в их пользу, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов по таким работникам.
Новые требования к СЗВ-М с 1 октября 2018 года
Нужно ли отчитываться за единственного учредителя, если других сотрудников нет? За какой период подавать СЗВ-М по договору ГПХ? Оштрафуют ли за ошибку, которую нашли и исправили сами? Читать...
к меню
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика ().
Сведения представляются, в том числе, о лицах, которые заключили договоры ГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.
ФИО и СНИЛС работников указываются также в подразделе 6.1 раздела 6 расчета ЕРСВ в налоговую (см. « »). Также с апреля 2017 года эти сведения, а также ИНН сотрудников потребуется сообщать дополнительно. Пенсионный фонд должен разработать форму нового ежегодного отчета .
Форма СЗВ-М ежемесячной отчетности в ПФР
Бланк отчета СЗВ-М, который работодатели должны будут представлять в Пенсионный фонд каждый месяц, утвержден Постановлением ПФР РФ от 01.02.2016 № 83п.
Напомним, что в этой отчетности работодателям нужно будет указать ФИО всех застрахованных лиц, а также их СНИЛС и ИНН (включая лиц, работающих по ГПД, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы).
к меню
Сведения на работников в 2017 г. нужно сдавать не позднее 15
числа месяца
, следующего за отчетным месяцем (п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
Примечание : В 2016 году был срок - не позднее 10 числа. Если срок сдачи отчетности выпадает на нерабочий день, то этот срок переносится на ближайший рабочий день.
к меню
Если сведения за предшествующий месяц представляются на 25 и более работающих застрахованных лиц (включая тех работников, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера), то страхователь должен сдать , подписанного электронной подписью. Если же сведения подаются менее чем на 25 человек, то отчитаться можно «на бумаге» (абз. 3 п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ).
СЗВ-М можно сдать на бумаге
Если не успеваете сдать СЗВ-М из-за трудностей с приемкой электронных отчетов в отделении ПФР или если никак не удается отправить отчет электронно (возвращается с ошибкой или у вас вдруг отключили Интернет), есть возможность сдать этот отчет на бумаге. Вы можете так поступить только , если в Вашей организации менее 25 сотрудников.
к меню
Наказание за непредставление ежемесячной отчетности в установленный срок составит 500 рублей. Эту сумму придется заплатить за каждого работника, о котором не сообщены сведения (ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ ). Таким образом, любое опоздание с отчетностью может повлечь для страхователя серьезные санкции. Так, если отчет будет сдан позже срока хотя бы на один день, а у страхователя работает 50 человек, то размер штрафа составит 25 000 рублей (50 чел. × 500 руб.).
Также штрафом в 500 рублей будет наказываться представление неполных и (или) недостоверных сведений в отношении каждого работника в форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
Проверяющие из ПФР будут взыскивать новые штрафы в порядке, аналогичном тому, который прописан в ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ. То есть в случае невыполнения страхователем требования об уплате штрафа чиновники смогут принять решение о взыскании задолженности за счет средств на его банковских счетах или иного имущества.
Дополняющая СЗВ-М сдана с опозданием на год, но до того, как ПФР узнал об ошибке: правомерен ли штраф?
Если организация представила дополняющую форму СЗВ-М по «забытым» физлицам после срока сдачи отчетности, но до того, как Пенсионный фонд обнаружил ошибку (до составления акта проверки), то финансовые санкции к такому страхователю не применяются. Об этом напомнил Верховный суд РФ в определении от 08.02.19 № 301-КГ18-24864 .
к меню
| Ситуация | Что указывать в отчете |
|---|---|
| В организации есть сотрудницы, которые находятся в декретном отпуске | Укажите в отчете. Ведь трудовой договор с ними действует |
| Некоторым сотрудникам в отчетном периоде зарплату не начисляли (например, из-за отпуска за свой счет) | Укажите в отчете всех сотрудников, с которыми действуют трудовые договоры. Даже если в отчетном периоде выплаты не начисляли |
| на выполнение работ или оказание услуг действует несколько месяцев, а доход выплачивают не каждый месяц | Включите человека в отчет за каждый месяц, в котором действует договор. Получает в месяце человек доход или нет, значения не имеет |
| Организация арендует имущество у физического лица | Такого человека в отчете не указывайте. Он не состоит с организацией в трудовых отношениях, и выплаты ему не облагаются страховыми взносами |
| В организации числится только один директор , он же – единственный учредитель. Никаких выплат он не получает . То есть организация не ведет деятельности | Укажите данные о директоре в отчете. Ведь на него распространяется обязательное пенсионное страхование. |
| В организации есть несколько учредителей-физлиц, которые не являются работниками | Таких людей в отчете не указывайте, они не застрахованные лица, и выплаты им не облагают пенсионными взносами |
| В организации есть совместители | Как внешних, так и внутренних занесите в отчет. Ведь с ними заключены трудовые договоры |
| У сотрудника или он не известен | Оставьте поле ИНН напротив фамилии сотрудника пустым. Это не будет ошибкой. Отказать в приеме такого отчета в ПФР не вправе. Но обратите внимание: если ПФР выяснит, что вы подавали в налоговую инспекцию за сотрудника и указали в нем ИНН, то проверяющие могут и оштрафовать организацию или предпринимателя |
| У предпринимателя нет наемных сотрудников | Предоставлять СЗВ-М в отношении себя предпринимателям не нужно |
| Как заполнить сзв м на прогульщика , а потом и сзв стаж | Всех прогульщиков занесите в отчет. Ведь с ними заключены трудовые договоры |
| Сотрудник уволился | Вносите сотрудника в отчет за месяц увольнения. К примеру, если человек уволился 22 июля, в отчет СЗВ-М за июль внесите его данные. А в отчете за август уволенного сотрудника не указывайте |
к меню
Главное правило – сведения персучета заполняют только на людей, застрахованных в системе обязательного пенсионного страхования. Директор считает застрахованным лицом.
| Ситуация | Указывать в СЗВ-М или нет |
|---|---|
| Единственный учредитель является генеральным директором | Да, указывать. По общему правилу с генеральным директором – единственным учредителем трудовой договор заключать не обязательно. Вместе с тем, директор-учредитель является застрахованным лицом для целей обязательного пенсионного страхования. Он состоит в трудовых отношениях с организацией независимо от того, есть ли с ним письменный трудовой договор и получает ли он зарплату. Сведения на директора – единственного учредителя в отчете СЗВ-М сдавайте. Данные выводы следуют из пункта 1 статьи 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, статьи 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Аналогичные разъяснения в письме Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846, которое ПФР разослал своим отделениям письмом от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721. Важно! Хотя раньше ПФР выпускал противоречивые разъяснения, всегда сдавайте СЗВ-М на директора-учредителя. Даже если других сотрудников в организации нет Сначала фонд настаивал: сдавать сведения по форме СЗВ-М надо, например в письме от 06.05.2016 № 08-22/6356. Затем отделение ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области на своем сайте разместило информацию, что сдавать расчет за директора-учредителя не обязательно. Позиция территориального отделения ПФР основана на письме ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856. Если трудового договора с директором-учредителем нет, то подавать на него СЗВ-М не нужно. С выходом письма Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 данная позиция не актуальна. К тому же, если организация не ведет деятельность и в штате только один директор-учредитель, . И если вы сдаете ЕРСВ, то должны сдавать также СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М. Нестыковки между данными ФНС и ПФР приведут к штрафам. Если же сдать только СЗВ-СТАЖ, то также будут штрафы за несданные СЗВ-М. |
| Единственный учредитель и генеральный директор – разные люди. С учредителем нет трудового или гражданско-правового договора | Учредителя в отчетности не отражайте, а генерального директора показывайте |
| В организации несколько учредителей или участников, но трудовой договор заключен только с одним из них | Отражайте в СЗВ-М только того учредителя, с которым есть трудовой договор |
| В организации несколько учредителей или участников, но гражданско-правовой договор заключен только с одним из них | Отражайте в СЗВ-М только того учредителя, с которым есть гражданско-правовой договор |
| В организации несколько участников или акционеров, часть из них входит в совет директоров | Отражайте в СЗВ-М только тех участников или акционеров, которые входят в совет директоров. |
| В организации два, три или больше учредителей. Ни с одним из них не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, совета директоров нет | Учредителей в отчетности не показывайте. |
В соответствии с разделом 4 Сведений по форме СЗВ-М в названной форме указываются данные о застрахованных лицах – работниках страхователя, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены следующие договоры:
Таким образом, для решения вопроса о представлении либо непредставлении на конкретное застрахованное лицо ежемесячной отчетности необходимо исходить из следующего:
Как указано в разделе 4 данной формы, работодателю следует отражать сведения о застрахованных лицах, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые или гражданско-правовые договоры. Список допустимых услуг (работ), выполняемых по договорам гражданско-правового характера, также указан в начале четвертого раздела.
Таким образом, в форме СЗВ-М нет никакого исключения для работников в отпуске без содержания. Значит, отчитываться нужно и по сотрудникам, которые взяли отпуск без сохранения зарплаты.
к меню
Отчетность в ПФР обязаны представлять все работодатели-страхователи. Организации являются страхователями в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Вновь созданные организации в обязательном порядке встают на учет в ПФР в качестве работодателя. Поэтому отчитываются они независимо от наличия наемных работников (п. 2, 8 Порядка, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п).
Действующее законодательство не предусматривает освобождения от исполнения данной обязанности даже в том случае, если в отчетном периоде отсутствовал объект обложения страховыми взносами, т. е. выплат и вознаграждений в пользу физических лиц не было.
Кроме того, у организации есть как минимум один работник - нанятый директор, который является застрахованным лицом. Следовательно, в СЗВ-М нужно показывать данные по руководителю, даже если зарплата не начислялась или деятельность не велась. Некоторые отделения ПФР считают, что основанием для представления СЗВ-М служит наличие трудового договора. Если с директором-единственным учредителем договор не заключен, значит и сдавать отчет не нужно. Чтобы избежать споров, лучше уточнить порядок действия в отношении единственного работника - директора в своем отделении Фонда.
C 01.08.2016г. отменяется представление «нулевой» формы СЗВ-М в связи с разъяснениями Минтруда России
При отсутствии заключенных с работниками трудовых договоров либо договоров гражданско-правового характера, в том числе с руководителем организации, являющимся единственным участником (учредителем), членом организации, собственником их имущества, форма СЗВ-М не представляется (с учетом позиции Минтруда, изложенной в письме от 07.07.2016 №21-3/10/В-4587).
Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ с отчетности за март 2018 года. Хотя логики в этом абсолютно никакой нет, но умом чиновников не понять.
Примечание .
