Открытие обособленного подразделения является довольно сложной процедурой, порядок реализации которой зависит от перечня полномочий, которые при этом предоставляются. В этой статье мы расскажем о том, когда надо открывать обособленное подразделение, как это сделать, а также ознакомим с полным перечнем документов, на основании которых ФНС сможет его зарегистрировать.
Понятие обособленного подразделения приведено в ст. 11 НК РФ, согласно которой под таковым понимается любое отделение компании, территориально отдаленное от нее и имеющее стационарные (т. е. функционирующие на протяжении более чем 1 месяца) рабочие места. Рабочее же место — это место, находящееся под непосредственным контролем (прямым или косвенным) работодателя, где трудящийся должен находиться в течение своего рабочего времени (ст. 209 ТК РФ).
Подразделение, обладающее перечисленными характеристиками, признается обособленным вне зависимости от того, отражен данный факт в учредительных документах компании или нет. При этом отсутствие в помещении постоянно трудящихся там работников позволяет использовать его без присвоения рассматриваемого статуса.
Примером может служить неохраняемый склад в другом регионе, на который работники приезжают только с целью погрузки и выгрузки товара. Работники, трудящиеся удаленно, также не имеют постоянного места для работы, а значит, их привлечение к труду также не является основанием для регистрации нового автономного отделения компании.
ГК РФ в ст. 55 устанавливает следующие виды подразделений, обособленных от головной компании:
Помимо этого в правовой практике встречаются и категории таких подразделений, которые не могут быть отнесены ни к одному из перечисленных видов. На то, что они могут быть созданы, указывает, ст. 40 ТК РФ, в которой содержится информация о применении коллективного договора «в иных обособленных структурных подразделениях».
Кроме того, в приложении № 3 к приказу ФНС «Об утверждении…» от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ содержится форма передаваемого в регистрирующий госорган сообщения о факте создания обособленного подразделения (за исключением филиалов и представительств). Форма имеет номер С-09-3-1 и широко используется на практике компаниями, формирующими новые отделения.
Обособленные подразделения не имеют статуса отдельного предприятия и работают согласно положениям, разработанным и внедренным той компанией, на базе которой открыты. Руководство таких подразделений также назначается учредителем головной организации и осуществляет действия от ее имени на основании выданной ему доверенности (абз. 2 п. 3 ст. 55 ГК РФ). Более подробную информацию о разновидностях таких отделений и особенностях их функционирования можно получить, прочитав .
Необходимость в регистрации отделения компании возникает тогда, когда ею создаются новые рабочие места в помещении, расположенном по адресу, отличному от того, по которому она зарегистрирована. При этом датой начала его функционирования считается момент появления первого рабочего места, а не день издания приказа об открытии (такая точка зрения содержится в постановлении ФАС Московского округа от 24.08.2001 № КА-А41/4467-01).
Согласно абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ, сведения о созданных отделениях подлежат включению в ЕГРЮЛ. Правильное оформление таких отделений является залогом соблюдения законодательства и успешного функционирования предприятия в дальнейшем.
Несвоевременное уведомление налоговой службы о факте создания подразделения влечет за собой привлечение предпринимателя к ответственности, предусмотренной положениями ст. 126 НК РФ (такое указание содержится в п. 23 Обзора судебной практики ВС РФ № 4, утвержденного Президиумом ВС РФ 15.11.2017).
Порядок создания обособленного подразделения в 2018 году включает несколько этапов:
Регистрация изменений осуществляется в течение 5 дней с момента получения налоговой службой всех необходимых документов. При этом постановка филиалов/подразделений на налоговый учет осуществляется, в соответствии с п. 3 ст. 83 НК РФ, на основании сведений, вносимых в ЕГРЮЛ. Это значит, что никаких дополнительных документов в налоговую представлять не придется и сотрудники инспекции зарегистрируют новое представительство самостоятельно.
Рассказывая, как открыть обособленное подразделение в 2018 году, нельзя обойти вниманием перечень документов, подготовить которые придется для успешной регистрации филиала или представительства.
В него входят:
Данный перечень документов для открытия обособленного подразделения в 2018 году является исчерпывающим.
В том случае, если открываемое подразделение не имеет статуса филиала или представительства, процедура его регистрации существенно упрощается, т. к. из нее исключается стадия, на которой в учредительные документы компании вносятся изменения. Для уведомления налоговой службы о факте открытия в таком случае достаточно подготовить сообщение, заполнив форму С-09-3-1.
В ней необходимо указать:
Уведомить налоговую о факте открытия такого подразделения, согласно подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, необходимо в течение месяца со дня его создания.
Как создать обособленное подразделение, которое должно функционировать не в том городе, в котором зарегистрировано головное предприятие? Особых отличий от стандартной процедуры регистрации в таком случае нет — учредителям компании точно так же придется:
После чего филиал/представительство организации становится на налоговый учет на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Никаких дополнительных действий учредителям предпринимать не придется.
Итак, порядок создания обособленного подразделения напрямую зависит от того, в какой форме оно будет функционировать. Для открытия представительства или филиала головной организации придется внести изменения в устав и зарегистрировать их в установленном законом порядке. На основании изменений, внесенных в ЕГРЮЛ, новое подразделение компании будет поставлено на налоговый учет. Если же организация открывает обособленное подразделение иного вида, вносить изменения в устав не придется. Для уведомления налоговой при этом потребуется всего лишь направить заявление по форме С-09-3-1.
Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.
Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса :
Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение .
Здесь есть важное условие - критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места , а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:
Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п. Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.
Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения . ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации. Если они работают на режиме ЕНВД или купили патент, то должны только дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.
Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено). Разумеется, возникает вопрос - как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на ? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:
В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:
Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.
В таких случаях организация будет признана работающей на с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала. А потеря права на ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем. НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.
Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:
Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала. Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала или представительства и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров). Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.
Согласно статье 83(1) НК РФ организации должны вставать на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Дополнительное требование сообщать в налоговую инспекцию обо всех обособленных подразделениях (в месячный срок) и об изменениях сведений о них (в трехдневный срок) установлено статьей 23(3) НК РФ.
Таким образом, при создании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством) ООО должно:
Налоговая инспекция по месту регистрации головного офиса, в которую было подано сообщение№ С-09-3-1, сама сообщает об этом факте в ФНС по месту нахождения созданного обособленного подразделении (ст. 83(4) НК РФ), то есть от ООО не требуется самостоятельно вставать на учет.
Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из обособленных подразделений, по выбору организации. Например, если в одном городе у ООО открыто несколько магазинов на территориях разных ФНС, не надо вставать на учет в каждую из них, можно выбрать какую-то одну инспекцию, указав этот выбор в сообщении.
При изменении адреса обособленного подразделения его не надо закрывать и открывать заново (такая обязанность существовала до сентября 2010 года), а только подать сообщение в налоговую инспекцию по месту учета подразделения с указанием нового адреса.
Ранее регистрация в Пенсионном фонде при открытии обособленного подразделения проводилась на основании заявления ООО, сейчас эти данные автоматически передает налоговая инспекция. Однако обязанность самостоятельно становится на учет в ФСС осталась.
Для регистрации в ФСС подают нотариально заверенные копии:
Платить единый упрощенный налог и страховые взносы за работников, занятых в обособленном подразделении, надо по месту регистрации головной организации, а НДФЛ с этих работников надо удерживать по месту нахождения обособленного подразделения.
Нарушение сроков подачи сообщений и заявлений о регистрации обособленного подразделения влечет за собой следующие штрафы:
Молодые предприниматели, только создавшие ООО, обычно регистрируют его по месту своей прописки или адресу арендованного офиса. Эта ситуация приемлема, пока компания не начала свою деятельность в полном объеме. Но при правильном руководстве ООО быстро развивается и отвоевывает свое место на рынке. Перед предпринимателями встает задача: как расширить свою деятельность и открыть другие офисы в этом же или другом городе? Проще всего открыть обособленное подразделение ООО, а поможет вам в этом наша пошаговая инструкция.
Если ваш бизнес связан с удаленной работой, то возникает необходимость открыть складские или офисные помещения в другом городе. Любая деятельность ООО по адресу, отличному от указанного при регистрации, требует открытия обособленного подразделения.
Обособленное подразделение – это удаленное место работы компании в другом или том же городе. В отличие от филиала «обособка» не должна иметь свой внутренний устав и множество рабочих мест. Основное условие, которое влияет на создание удаленного обособленного подразделения, – наличие хотя бы одного постоянного рабочего места. Просуществовать должность обязана не меньше одного месяца. Чтобы подробнее понять, что включает понятие «стационарное рабочее место», обратимся к ТК РФ ст. 209 . Закон в 2017 году регламентирует следующие признаки постоянного рабочего места:
Опираясь на эти признаки, можно понять, что если вы открыли складское помещение, но постоянного сотрудника там нет, то нельзя считать его обособленным подразделением. Также не относятся к «обособке» платежные терминалы, бензиновые аппараты и банкоматы. Работники, осуществляющие свою деятельность дистанционно, тоже не являются постоянными, и заключать с ними трудовой договор нет необходимости.
Если вы открыли складское помещение, но постоянного сотрудника там нет, то нельзя считать его обособленным подразделением.
В отличие от ООО для индивидуальных предпринимателей нет необходимости открывать обособленное подразделение, на какой бы территории они ни осуществляли свою деятельность. Если ИП имеет патент и осуществляет работу по ЕНВД, то достаточно просто встать на учет по новому месту работы. Для ООО правила строже.
При регистрации нового подразделения необходимо соблюдать следующий порядок:
Ниже рассмотрим каждый этап подробнее. Но стоит отметить, что если «обособка» будет соответствовать филиалу, то вас отстранят от УСН. Чтобы этого не произошло, нужно различать филиалы и обособленные подразделения.
Компании, которые имеют филиалы, не имеют права вставать на УСН. Для того чтобы понять, чем отличается «обособка» от других видов удаленной работы, необходимо знать основные признаки задокументированного представительства:
Если вы планируете оставаться на упрощенной системе налогообложения, то при открытии обособленного подразделения нужно учитывать, чтобы признаков филиала у него не было.
«Обособка» не имеет признаков филиала и не осуществляет деятельность головной компании в полном объеме. Например, обособленное подразделение по продаже занимается только передачей товара от головной компании к покупателю. Контролируется работа «обособки» полностью руководителем ООО, и отдельно создавать внутренний устав для нее нет необходимости.
«Обособка» не имеет признаков филиала и не осуществляет деятельность головной компании в полном объеме.
Регистрация нового обособленного отделения ООО обязует:
Налоговые инспекторы там, где зарегистрировано ООО, после получения формы С-09-3-1 должны передать документы в региональное отделение, где будет стоять на учете подразделение (ст. 83, ч.4 НК РФ).
Если вы открываете несколько отдельных подразделений при различных территориальных ФНС, то необязательно подавать данные о каждом. Достаточно будет выбрать одну контролирующую организацию и уведомить ее об открытии остальных отделов.
Если вы открываете несколько отдельных подразделений при различных территориальных ФНС, то необязательно подавать данные о каждом.
Если у обособленного подразделения меняется адрес, то закрывать его и открывать по новой, как было до 2010 года, не нужно. Достаточно уведомить налоговый орган по форме С-09-3-1 с указанием нового адреса.
При открытии «обособки», которая будет иметь свой баланс и счет, заниматься оплатой труда, вам необходимо поставить ее на учет в Пенсионном и Фонде социального страхования. На это дается всего 30 дней, поэтому стоит поспешить.
Чтобы поставить «обособку» на учет в Пенсионном фонде, вам нужно предоставить заверенные копии:
Чтобы поставить отделение на учет в ФСС, вам необходимо собрать следующие бумаги:
Правила открытия обособленного подразделения ООО несложны, и если соблюдать инструкцию, то проблем с постановкой на учет у вас не возникнет. Затянуться может только рассмотрение документов, но рассматривать их в различных организациях могут не дольше 30 дней. При открытии сделайте сразу несколько ксерокопий документов и заверьте их у нотариуса – это упростит работу.
| Понятие обособленное подразделение (далее ОП) по разному трактуется в гражданском законодательстве (далее ГК РФ) и налоговом кодексе РФ (далее НК РФ), из-за чего на практике возникает путаница с определением, что считать обособленным подразделение, а что филиалом или представительством организации. В статье будут рассмотрены такие вопросы как: порядок регистрации обособленного подразделения, какие нужны документы, что вообще такое ОП, и какая административная ответственность ждет за не уведомление о создании ОП.
В российской действительности для налогового органа указание в учредительных документах о создании филиала или представительства не сыграет особой роли, т.к. и филиал, и представительство являются обособленным подразделением (статья 55 ГК РФ). Это надо учитывать при подаче документов на постановку на налоговый учет. |
В НК РФ под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное подразделение организации, с оборудованными стационарными рабочими местами дольше одного месяца. Признание производится независимо от отражения или не отражения его создания в организационного-распорядительных или учредительных документах фирмы. Также не играет роли для признания наделяемые полномочия подразделения (статья 11 НК РФ).
Обособленное подразделение считается созданным по двум признакам:
Согласно трудовому кодексу РФ, рабочее место - это место, куда должен являться работник для исполнения своих рабочих задач. Стоит иметь в виду, что в список определений рабочего места по ТК РФ не попадают, модные в последнее время, «виртуальные офисы» или удаленные рабочие места (тут подразумевается квартира сотрудника). Помимо этого рабочее место должно быть создано работодателем и находиться под его косвенным или прямым контролем, и оборудовано для выполнения поставленных задач.
Относительно второго признака НК РФ не дает точных определений территориальной обособленности подразделения. Исходя из практики регистрации, адрес подразделения должен быть отличным от юридического адреса компании.
В сентябре 2010 года был утвержден, приказом ФНС России, новый регламент открытия обособленного подразделения. Ранее документы на открытие ОП подавались по месту регистрации обособленного подразделения. Теперь же документы подаются по месту нахождения юридического лица.
Для регистрации одного ОП предусмотрена форма №С-09-3-1, а для одновременного открытия нескольких обособленных подразделений предусмотрена уже другая форма № 1-6-Учет. Для того, чтобы закрыть ОП, необходимо подавать форму №С-09-3-2.
После истечения положенного срока необходимо получить уведомление об открытии обособленного подразделения в ИФНС по фактическому адресу.
Для открытия обособленного подразделения, по новому регламенту, требуются следующие документы:
|
Срок подачи документов в налоговую составляет 1 месяц после создания ОП. В Санкт-Петербурге налоговые органы, в свою очередь, осуществляют постановку на учет в течение пяти дней. Создание ОП по доверенности, возможно, любым доверенным лицом.
Административная ответственность , связанная с постановкой на учет ОП, на организацию может накладываться по двум статьям 116 и 117 НК РФ.
В первом случае по статье 116 НК РФ за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет предусмотрен штраф (до 90 дней) в размере 5000 рублей. При превышении срока подачи документа свыше 90 дней штраф увеличивается вдвое.
Стоит отдельно отметить, что в Налоговом кодексе не прописаны штрафные санкции о не уведомлении налоговой, о создании или закрытии ОП. Но это не означает, что у организаций появится возможность спекулировать на недочетах в законодательстве. На этот счет есть другая статься 117 НК РФ, которая накладывает ответственность на организации за ведение деятельности без постановки на учет в налоговой.
Санкции по 117 статье намного больше чем по 116. За не уведомление о деятельности ОП предусматривается штраф в размере 10% от полученных доходов подразделения, но не менее 20 000 рублей. Если организация не уведомляет более 90 дней, то штраф увеличивается вдвое и уже составляет 20%. Следовательно, 40 000 рублей - это минимум, который придется заплатить организации.
Успешно развивающаяся организация рано или поздно задумывается о том, что ей пора открывать представительство в другом городе. В этой статье будет рассказано, как открыть обособленное подразделение ООО и что делать потом.
Обособленные подразделения (ОП) функционируют на основаниях, утвержденных в головной организации, и не могут быть самостоятельными юридическими лицами.
Налоговое законодательство признает подразделение обособленным только в случае, если
Филиал и представительство считаются разновидностью подобного подразделения, однако следует знать, что ОП также может не считается ни филиалом, ни представительством. Поэтому при открытии своего выделенного отделения в другом месте от ООО, создавать филиал или представительство не обязательно. Это большой плюс для предпринимателей, так как регистрация филиала или представительства отнимает много времени. Связано это с тем, что данные об этих ОП обязательно должны быть внесены в Устав юридического лица.
Создание отдельно расположенного предприятия без цели открытия вышеуказанных организаций может осуществляться генеральным директором единолично. В этом случае ОП вправе иметь свою печать и отдельный баланс, но бухгалтерия всего общества с ограниченной ответственностью в любом случае ведется консолидировано.
Рассмотрим, как создать обособленное подразделение ООО. Для осуществления данной процедуры следует сделать следующее:
Открытие обособленного подразделения ООО – это прежде всего создание рабочих мест, так как регистрация в ИФНС происходит уже по факту их наличия.
Организация обязательно должна стоять на налоговом учете в той местности, где находится ее выделенное отделение. В том случае, если ОП территориально расположено в той же местности, где зарегистрировано юридическое лицо, то подобной процедуры не требуется.
При постановке на учет подобному отделению фирмы присваивается отличный от головной компании КПП.
В целом, процедура регистрации в налоговой инспекции не сложная. В ИФНС следует предоставить следующие документы:
Указанный пакет должен быть подан не позднее, чем через 1 месяц с момента открытия ОП в ИФНС по месту регистрации ООО. Днем создания изолированного от компании отделения будет считается тот день, когда было фактически образовано стационарное рабочее место.
Срок постановки на учет — 5 рабочих дней после подачи документов. ИФНС самостоятельно пересылает документы в налоговую инспекцию, находящуюся по месту регистрации ОП.
Если ОП в процессе своей деятельности изменит местоположение на другой город, то потребуется пройти процедуру закрытия ОП в одном городе и открытия его в другом заново.
Создание обособленного подразделения ООО в некоторых случаях требует постановки на учет в ПФР (Пенсионном фонде России) и ФСС (Фонде социального страхования). Это необходимо сделать в том случае, когда подобная организация осуществляет свою деятельность на самостоятельно выделенном балансе, имеет отдельный расчетный счет и за счет своих средств начисляет работникам заработную плату.
Как правило, информация о появлении и о выделении нового участка юридического лица передается в данные фонды налоговой инспекцией. Ранее представителям юр. лиц требовалось при учреждении обособленных подразделений самостоятельно обращаться в указанные фонды. Сегодня этого делать не требуется.
За нарушение сроков подачи заявления о регистрации ОП, а также, если данное отделение компании осуществляет свою деятельность без постановки на учет, к ответственности привлекается головное предприятие.
За указанные нарушения в соответствии с административной ответственностью налагается штраф в размере 3 тысячи рублей, тогда как налоговая ответственность за данные нарушения может составлять до 20 % от доходов, которые отделенная от ООО компания получила за время своей деятельности. Суммы штрафов зависят от сроков нарушения. Узнать величину ответственности за несоблюдение сроков можно в Налоговом кодексе и Кодексе об административных правонарушения.
