У каждой организации и предпринимателя при принятии на работу сотрудника возникает святая обязанность по выплате заработной платы. Опишем, моменты касающиеся начисления, выплаты зарплаты, начисления налогов и что это за налоги, порядок применения вычетов на сотрудника, а так же сроки выдачи зарплаты и оплаты налогов с ФОТ. Так же можете воспользоваться нашим расчета налогов с зарплаты сотрудника.
Принятие сотрудника на работу сопровождается составлением ряда документов, необходимых для оформления трудовых отношений. Одним из основных и обязательных является трудовой договор, который может быть двух типов. Первый – «трудовой договор», заключаемый с сотрудником, который трудится на постоянной основе с прописанными должностными обязанностями (обычно это 40 часовая рабочая неделя) и второй «договор гражданско-правового характера» – оформляется при необходимости выполнения разовых и ограниченных как по сроку, так и по объему дел.
В договоре и приказе о приеме на работу должен быть зафиксирован порядок расчета с сотрудником и причитающееся ему вознаграждение. Основными начислениями является оклад или тариф и от них будут зависеть многие другие выплаты. Оклад начисляется за фактически отработанное время, а тариф зависит от количества произведенной сотрудником продукции.
Помимо основной части может быть дополнительная – это премия, которая выплачивается как постоянно (ежемесячная), периодически (ежеквартальная, по году), так и за какое-то совершенное действие. Она может быть определена конкретной цифрой, либо же зависеть от основных начислений.
Бывает, что работодатели при составлении мотивационных схем ставят маленькую основную часть зарплаты и большую долю в виде премиальных, в надежде замотивировать сотрудника на работу, даже могут злоупотреблять той самой премией.
Так же существует районный коэффициент, который устанавливается приказом для разных областей и регионов, к примеру, в Свердловской области установлен в размере 15%, в Москве его вовсе нет. При наличии такого коэффициента бухгалтерия обязана его учитывать при расчете заработной платы по каждому сотруднику организации. Еще существует другой коэффициент – «северные» надбавки.
Важно знать, что зарплата у сотрудника, отработавшего полный месяц не должна быть меньше МРОТ, который на 2015 году установлен в размере 5965. МРОТ с 1 января 2016 года будет составлять 6204 рубля. C 1 июля 2016 года МРОТ составляет 7500 рублей.
Причем, зарплата сотрудника сравнивается с МРОТ до применения северных и районных коэффициентов.
С зарплаты сотрудника насчитывается и уплачивается ряд налогов: НДФЛ – уплачивается работодателем за счет сотрудника, остальные налоги выплачиваются за счет самого работодателя – ПФР, ФСС, от несчастных случаев. А так же предприятие может производить выплаты по различным исполнительным листам.
Налог взымаемый с дохода физического лица, получаемого из различных источников. Одним из объектов налогообложения является его зарплата. У организации возникает обязанность взымать этот налог с работника до выплаты заработной платы и перечислять в бюджет (работодатель является налоговым агентом). По году производится подача данных в ИФНС всех сведений о доходах физ.лица и произведенных с них выплат в счет НДФЛ, ставка составляет 13%.
Налог на доходы физического лица – 13% с зарплаты, уплачивается работодателем за счет работника.
Однако у каждого гражданина, согласно закона, существует право на предоставление вычетов по налогу, уменьшающих налоговую базу. Существуют стандартные налоговые вычеты на самого работника и на детей, максимальная заработная плата для применения этих льгот – 280 тыс. рублей, которая считается нарастающим итогом с начала года. Если доход работника с начала года превысил эту цифру, то льготы не применяются с того месяца, когда это произошло.
К тому же сотруднику необходимо обосновать право для применения этих льгот. Для стандартных вычетов потребуется документ с предыдущего места работы, если он менял организацию в течение года, а на детей – справки об их рождении.
Вычеты сотруднику предоставляются по заявлению и на основании подтверждающих документов, дающих право к их применению.
Стандартные налоговые вычеты на детей можно получить при условии, что каждый ребенок, на которого оформляется льгота, не старше 18 лет или 24 лет, в случае его очного обучения (по предоставлению справки с места учебы), их размер составляет:
Так же есть стандартные вычеты для определенного круга граждан (к примеру инвалиды, участникам ликвидации Чернобыльской АС и прочие), описанных в п.1,2 ст. 218 НК, в сумме 500 или 3000 рублей. Так же существуют и другие выплаты, к примеру, имущественные, но опять же необходимы подтверждающие документы от сотрудника.
Пример. Сумма заработной платы, согласно трудового договора у работника составляет 25000 рублей, у которого 2-е детей в не старше 18 лет, рассмотрим, какие суммы будут начислены на НДФЛ и что получит на руки сотрудник, применяя вычеты и без них.
25000 *13%=3250 (сумма НДФЛ), з/п на руки – 25 000-3250 = 21750
Учитываем вычеты на 2-х детей. 25 000 – 1400 – 1400 = 22 200*13%=2 886 (НДФЛ)
На руки – 22 114 рублей, разница составила 364 рубля.
Есть и другой варианта для работника – по итогам года сотрудник может предоставить в налоговую декларацию по 3-НДФЛ с указанием основания для получения стандартных налоговых вычетов.
Если сведения окажутся верными и налоговая примет решение о возмещении ранее удержанного налога, то часть налога вернется работнику, без участия работодателя. Но как правило стандартные вычеты оформляются по месту работы.
Данная группа налогов ложится на плечи работодателя и именно по этой причине многие стараются перейти на серые схемы выплат ФОТ. При большом ФОТ возникает достаточно серьезная налоговая нагрузка, однако есть небольшие послабления, с 2015 года, в случае достижения по сотруднику зарплаты, считаемой нарастающим итогом начиная с начала нового налогового периода (года), применяются уменьшенные ставки для ПФР -711 тыс. руб., для ФСС 670 тыс. руб. Раскладка по процентам приведена в таблице. При этом лимита по ФФОМС нет.
По мимо основных отчислений так же может возникнуть ситуация, когда работника обязывают выплачивать какие-либо обязательства. Это может быть – исполнительные листы, выплаты по инициативе работодателя или сотрудника.
Исполнительные листы поступают в организацию по решению суда и как правило касаются выплаты алиментов, но может быть и другие варианты. В этом документе должны быть зафиксировано доходы сотрудника, в каком размере и периода необходимого удерживания установленной суммы. Если такой документ есть, то вы не имеете права него не исполнять, иначе могут быть неприятности.
Все удержания со стороны работодателя не должны противоречить ТК. Один из примеров таких удержаний будет являться возмещение аванса, который был ранее выдан сотруднику. А примером отчислений по просьбе сотрудника, скажем оплата его обучения, которое не компенсирует работодатель.
Что касается выплат, то конкретных чисел не установлено, но согласно ТК, ч.6 ст. 136, существуют определенные правила – зарплату необходимо выдавать не реже, чем 2 раз в месяц и промежуток между выплатами не должен превышать двух недельный срок. Даты устанавливаются в трудовом договоре и правилами внутреннего распорядка (по письму мин. Труда от 28.11.2013). Поэтому же письму чиновники считают, что должны быть конкретные числа выдачи з/п, а не размытые периоды.
Зарплата выплачивается минимум 2 раза в месяц с промежутком между платежами не более 2 недель.
Заработная плата представляет собой сумму денежных средств, которая полагается сотруднику за отработанный им месяц.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Сроки выплаты установлены ТК РФ. Суммы указаны отдельно в каждом трудовом договоре.
Рассмотрим более подробно, каков порядок выплаты заработной платы.
Отношения, которые возникают между сотрудником и работодателем, называют трудовыми. Соответственно, регулирует их Трудовой Кодекс Российской Федерации.
Он гарантирует работнику получение заработной платы в установленное время и в полном объеме, указанном в договоре с ним.
Ст.157 ТК РФ указывает на то, что место выплаты зарплаты прописаны в .
Этот пункт часто исключают в связи с общими для всех сотрудниками выплатами в одном месте и нормы закреплены в локальном акте предприятия. Если у вас это предусмотрено, будет достаточно указать ст.136 ТК РФ.
Перечисление зарплаты безналичным путем возможно только при полном согласии всех сотрудников. Перейдя на оплату по картам, организации будет запрещено выдавать зарплату через кассу.
Каждый работник пишет заявление, где указывает полные реквизиты своего расчетного счета и просьбу перечислять денежные средства на него.
Перечисление заработной платы:
При увольнении работника, организация в письменной форме уведомляет банк. После этого все операции по карте оплачиваются самостоятельно владельцем карты.
При оформлении на работу сотрудник должен предоставить паспорт, снилс, инн, трудовую книжку и подписать трудовой договор.
В последнем указывается размер оклада, премий, сроки выплаты. На его основании издается , где указывается его должность и размер зарплаты.
Он представляет собой основание для выплаты заработной платы и .
При переходе с наличного расчета с сотрудниками на безналичный или смене расчетного счета у сотрудника, также издается приказ.
Его издание возможно только после личного заявления сотрудника с указанием причины.
Пример приказа:
В РФ с получения любого дохода должен быть уплачен . Полная информация прописана в ст.226 НК РФ. Размер к уплате равен 13%. Период расчета: с первого по последний день месяца, на который ему была начислена зарплата.
Сроки оплаты НДФЛ:
Все расходы на зарплаты списываются на себестоимость товаров или услуг:
Сумма указывается в размере общей зарплаты за месяц или по каждому сотруднику, в зависимости от разбивки сч.70.
В течение месяца сотрудник мог нарушить правила и с него должна быть удержана часть зарплаты.
Также сюда включается НДФЛ – удерживается со всех сотрудников:
Страховые взносы должны быть начислены на заработную плату, но при этом не удерживаться с нее. Их оплачивает сам работодатель.
Распределяются на себестоимость продукции:
И перечисление денег сотрудникам безналичным путем или выдача через кассу:
Сотрудником должна быть выплачена зарплата за март 2019 г., удержан налог на доходы физических лиц, страховые взносы рассчитаны.
Расходы по зарплате относят на основное производство.
| Наименование | Процент | Сумма, руб. |
| Общая сумма к выплате зарплаты | — | 70000 |
| НДФЛ | 13% | 9100 |
| Итого к выплате сотрудникам | — | 60900 |
| ПФР | 12% | 15400 |
| В ФФОМС | 5,1% | 3570 |
| ФСС | 2,9% | 2030 |
| ФСС травматизм | 0,2% | 140 |
Стандартно выплата зарплаты производится в денежном выражении.
По письменному заявлению сотрудника руководитель может изменить ее форму на натуральную. Стоит отметить, что натуральная часть не имеет право превышать 20% от общей суммы дохода.
Продукция может выдаваться в качестве зарплаты, только имеющая свободный оборот в РФ.
Например, выдача оружием, медикаментами, химическими веществами запрещена.
При выдаче стоимость продукции должна соответствовать рыночной, и не завышаться в интересах предприятия.
В этом вопросу руководствуются .
При увольнении положено:
Согласно ТК РФ, все выплаты должно произойти в . При несоблюдении норм это дает основание возложить на организацию штраф.
При ликвидации предприятия все выплаты производятся в определенной последовательности.
Расчет с сотрудниками по зарплате происходит после оплаты судебных издержек, услуг внешних управляющих, расчетов по исполнительным листам (о нанесении вреда здоровью).
Выплаты зарплаты:
Производят следующие выплаты:
При наступлении смерти или признании судом умершим, родственники имеют право получить все выплаты с работодателя – ст.141 ТК РФ.
В качестве близких родственников выступают: супруги, родители или дети умершего. Преимущество отдается родственникам, проживающим с ним совместно.
Выплаты:
Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году: что изменилось
Законодатели изменили сроки выплаты заработной платы в 2016 году. Зарплату нельзя будет выдавать позднее 15 числа следующего месяца. Кроме того, ужесточена материальная ответственность работодателя перед работником, увеличены штрафы за нарушение трудового законодательства и размер компенсации за несоблюдение сроков выплаты заработка. Новшества предусмотрены Федеральным законом от 03.06.2016 № 272-ФЗ и начнут действовать 3 октября 2016 года.
Комментируемый закон предусмотрел изменения статьи 136 Трудового кодекса РФ, которая определяет сроки выплаты заработной платы. Сейчас данная статья не устанавливает конкретных дат выдачи заработка, они лишь обязывает работодателей выплачивать заработок «не реже чем каждые полмесяца».
С 3 октября 2016 года начнет действовать новая редакция статьи 136 ТК РФ. В связи с этим произойдет изменение сроков выплаты зарплаты в 2016 году. Статья 136 ТК РФ, по-прежнему, будет предусматривать, что зарплату нужно выплачивать «не реже чем каждые полмесяца». Однако появится уточнение о том, выдавать зарплату нужно не позднее 15-го числа следующего месяца. Конкретные сроки выплаты аванса и зарплаты в 2016 году, как и сейчас, можно будет указывать в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Повлияет изменение на сроки выплаты премий с 3 октября.
В какие сроки выплачивать премии по новому закону о заработной плате в 2016 году? Этот вопрос сейчас волнует многих бухгалтеров. Так как с 3 октября 2016 года вступает в силу закон, которым введен крайний срок выплаты зарплаты - не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. После принятия этого закона в некоторых СМИ появилась информация подобного рода: «законодатели запретили платить премии работникам» или «за выплату премий будут штрафовать». Но так ли это на самом деле? Как новый закон влияет на выплату премиальных? Что изменится в работе бухгалтера? Давайте разбираться.
Федеральный закон от 03.06.2016 № 272-ФЗ вступает в силу с 3 октября 2016 года. С этой даты будет действовать новая редакция статья 136 Трудового кодекса, предусматривающая, что работодатель обязан выдавать работникам заработную плату не позднее 15 числа месяца, следующего за отработанным. То есть, заработную плату уже за октябрь все работодатели обязаны будут выдать не позднее 15 ноября 2016 года. Если же день выплаты зарплаты будет выпадать на выходной или праздник, то зарплату потребуется, как и прежде, выдавать не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).
Новая редакция статьи 136 Трудового кодекса: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена».
Премии - это выплаты стимулирующего характера, которые работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей.
Премии могут входить в состав заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Для этого премии должны быть предусмотрены, например, положением о премировании или трудовым договором. В этих документах прописывают, в том числе, правила премирования:
Установленная таким образом премия является элементом системы оплаты труда. А раз так, то по новой статье 136 ТК РФ, с 3 октября, премии также нужно выплачивать не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который премии начисляются. И это, действительно, может повлечь за собой определенные проблемы. Разберем все по порядку.
В зависимости от периодичности выплаты различают следующие виды премий:
При этом в зависимости от оснований выплаты премии также могут подразделяться на производственные и непроизводственные.
Ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии могут быть как производственными (например, ежемесячные премии, являющиеся частью зарплаты), так и непроизводственными (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей). Однако чаще выплата этих премий, все же, неразрывно связана с результатами труда и достижениями работников. Ведь мало кто из работодателей может себе позволить выплачивать премии без учета результатов работы.
Большинство работодателей выплачивают месячные премии по итогам уже отработанного месяца. Однако перед изданием приказа о премировании руководству требуется некоторое время, чтобы оценить показатели работы за этот месяц: например, нужно проанализировать отчеты по продажам и (или) сравнить статистические данные с прошлым периодов. И только после проведенного анализа принять решение о том, кому полагается ежемесячная премия, а кому нет.
По новому закону, ежемесячную премию, допустим, за октябрь 2016 года уже нельзя будет выплатить позднее 15 ноября. Но смогут ли все работодатели страны за период с 1 по 14 ноября проанализировать и оценить показатели работы прошедшего месяца, выделить хороших работников и произвести начисление премий?
Некоторые работодатели в качестве премии выплачивают различные бонусы, которые формируются из самых разных показателей, которые также нужно обобщить. Все ли работодатели успеют это сделать за столь короткий период?
Во многих организациях сложилась практика, когда премии за отработанный месяц выплачивают только через один или два месяца. Это вполне оправдано, когда собираются показатели со всех обособленных подразделений или филиалов и только после этого распределяется бюджет и начисляются премии. Как поступать им после 3 октября 2016 года? Если четко следовать новой редакции статьи 136 ТК РФ подобные сроки становятся «вне закона».
Если работодатель выплачивает квартальную премию за результаты работы, то такая премия также считается стимулирующей частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Следовательно, с 3 октября 2016 года премии за квартал работодатель также будет обязан выдавать не позднее 15 числа месяца, следующего кварталом, за который премия начисляется.
Получается, что премии, например, за 3 квартал 2016 года (июль, август и сентябрь) работодатели обязаны выплатить не позднее 15 октября. А за период с 1 до 14 октября всем работодателям потребуется проанализировать результаты работы за весь квартал, принять решение о выплате квартальных премий и произвести начисление. Все ли успеют уложиться в этот срок?
В состав заработной платы работника также может входить годовая премия (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). И многие работники этой премии очень ждут. Ведь зачастую размер этой премии превышает стандартный месячный заработок.
Если руководствоваться положениями статьи 136 ТК РФ, то годовую премию за 2016 года нельзя выплачивать позднее 15 января 2017 года. Однако 14 и 15 января – это суббота и воскресенье. Поэтому при пятидневной рабочей неделе годовую премию работодатель будет обязан выдать не позднее 13 января 2017 года (ч.8 статьи 136 ТК РФ). Но до 9 января – «новогодние каникулы».
Получается, что на оценку результатов работы за целый год, на начисление и выплату премий и работодателей остается всего несколько январских рабочих дней. Как успеть?
Заработная плата – это, в первую очередь, вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Однако премии непроизводственного характера (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей) не связаны с трудовыми успехами сотрудников. Соответственно, составной частью зарплаты они не считаются. Поэтому не непроизводственные премии положения новой статьи 136 ТК РФ не распространяются. Непроизводственные премии можно выплачивать в любой срок, определенный локальным нормативным актом или трудовым договором.
Вступающий с 3 октября 2016 года закон существенно ужесточает ответственность работодателя за несоблюдение сроков выплаты заработной платы. В частности, с 3 октября 2016 года увеличивается размер денежной компенсации за задержку зарплаты. С указанной даты размер процентов за задержку будет определяться исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
Также с указанной даты увеличены и административные штрафы за несвоевременную выплату заработка. Для организаций сумма штрафа может достигать: за первичное нарушение – 50 000 рублей, за повторное - 100 000 рублей.
Поскольку премии – это часть заработной платы, то, получается, что названные штрафы грозят работодателям, если премии, например, за отработанный месяц или квартал будут выданы после 15 числа. Причем, не исключено, что штраф будет применен за каждого сотрудника, которому несвоевременно выдали премию. Таким образом, если в компании, допустим, 100 человек и все получат премию с нарушением сроков, то штраф может составить 5 000 000 рублей (50 000 × 100).
Официальных разъяснений или рекомендаций государственных органов о том, как могут поступать работодатели в сложившейся ситуации пока, к сожалению, нет. Не исключаем, что, к моменту вступления нового закона в силу (к 3 октября) такие разъяснения появятся. Но пока их нет, попробуем самостоятельно оценить несколько возможных вариантов действий работодателей.
Предположим, что работодатель не успевает провести выплату месячной премии за октябрь в срок до 16 ноября 2016 года. В таком случае, теоретически, премию за октябрь можно выдать позднее - в декабре 2016 года вместе с зарплатой за ноябрь. Однако в приказе не выплату премии она должна называться именно премией за ноябрь. И тогда все будут довольны: работник получит заслуженную премию, а работодатель, хотя бы формально, не нарушит требования новой статьи 136 ТК РФ в части соблюдения сроков.
С квартальными премиями сложнее. Перенести выплату премий за 3 квартал 2016 года можно, например, на январь 2017 года (когда будет платиться премия год). Тем самым, квартальную премию за 9 месяцев 2016 года можно «завуалировать» в годовой премии. Но тогда работники получат премию за квартал с существенной задержкой. Это может многим не понравится. Другой вариант – выплатить премию 9 месяцев не в октябре, а в ноябре (вместе с зарплатой). Но тогда премию потребуется проводить как месячную премию за октябрь.
Что касается годовой премии за 2016 год, то если не успеть выплатить ее до 15 января, то произвести выплату, теоретически, можно вместе с выплатой ежемесячной премии за январь (то есть, в феврале 2017 года).
При подобных переносах премии постоянно придется называть премиями за иные периоды. Это, как минимум, очень неудобно для бухгалтерии. Более того, законодательство будет соблюдаться лишь формально. И не исключено, что такой подход будет выявлен при проверке трудовыми инспекциями.
Работодатель вправе оказывать сотруднику (или члену его семьи) материальную помощь. Если материальная помощь полагается работникам в связи с каким-то событием (например, в связи с рождением детей), то такая выплата не является частью заработка, поскольку не связана с трудом. Соответственно, материальную помощь можно оказывать работникам без учета сроков, определенных статьей 136 ТК РФ (в редакции, применяемой с 3 октября 2016 года).
Однако постоянно выплачивать материальную помощь вместо премий (например, ежемесячных) довольно странно и, более того, опасно. Дело в том, что если постоянно оказывать материальную помощь с определенной периодичностью, то проверяющие могут расценить такие выплаты как часть заработка. И, соответственно, привлечь работодателя к вышеуказанной ответственности. Более того, материальная помощь – это фиксированная выплата. А премии, зачастую, могут быть разного размера.
В связи с принятием комментируемого закона работодатели могут полностью поменять систему премирования. Точнее – совсем отказаться от неё. И платить работникам только оклады, проводить оценку сотрудников и на следующий год повышать оклады. Похожую рекомендацию управляющего партнера юридической фирмы BLS Елены Кожемякиной можно встретить на сайте BFMRU.
«Я в шоке от этого закона. Через 15 дней после окончания периода выплачивать премию, ни в квартальном моменте, ни в годовом моменте невозможно, потому что должны прийти окончательные платежи, должны быть проведены все замеры. Большинство компаний мотивируют своих людей именно квартальными и годовыми премиями. Я своим клиентам буду рекомендовать только одно: уходить от премиальной системы, то есть платить только оклады, делать оценку сотрудников и на следующий год повышать оклады, хотя и это тоже будет противоречить трудовому законодательству, потому что у нас есть требования трудового законодательства - за равный труд равную оплату. Сейчас работодатели встали перед сложнейшей проблемой по вопросу, как переделать систему премирования. Либо второй путь - это уже не соблюдать законодательство, но он неприемлем. Я думаю, что от этого закона пострадают все, потому что люди, которые сейчас получают премии, они работают ради премий, и у многих премия составляет равную часть зарплаты. А работодатель не сможет гарантировать работнику такую высокую зарплату, потому что нужен результат, никто не знает своего результата по истечению года. У нас есть очень большое количество профессий менеджеров по продажам, которые мотивируются премиями, но премии должны закрыться после результата продаж и подсчета результата продаж. Например, в нашей компании платежи с клиентами отсрочены на 60-90 дней, я не совсем понимаю, как нам платить годовую премию».
Новой редакцией статьи 136 ТК РФ определено, что конкретная дата выплаты заработной платы должна быть установлена:
Таким образом, с 3 октября 2016 года, хотя бы в одном из указанных документов должна быть прописана точная дата, когда работнику будет выплачиваться заработная плата (включая премии, являющиеся ее частью). Поэтому до 3 октября работодателям нужно определиться, как платить премии по новому закону и внести изменения в обозначенные документы.
Если сейчас, к примеру, в трудовом или коллективном договоре определено, что премия за отработанный месяц выплачивается, допустим, только через один или два месяца, то такие условия с 3 октября не будут отвечать требованиям трудового законодательства РФ.
Стоит заметить, что большинство работодателей, на практике, чаще всего выплачивают заработную плату до 15 числа следующего месяца. То есть, де-факто, многие уже соблюдают новые сроки выплаты зарплаты. Однако, несмотря на это, работодателям до 3 октября 2016 года, все же, следует перепроверить содержание локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права и трудовых договоров. И, при необходимости, установить срок выплаты зарплаты по новым правилам.
Рекомендуем бухгалтерам обратить внимание, что между зарплатой и авансом должно пройти не боле 15 дней. Так, если организация или ИП выплачивает работникам аванс, допустим, 20-го числа, то зарплату следует выдать не позднее 5-го числа следующего месяца. Или если аванс 25-го, то зарплата - не позднее 10-го. Таким образом, зарплата будет выдаваться «не реже чем каждые полмесяца», как этого требует статья 136 ТК РФ. Если нарушить данные интервал, то, к примеру, организацию могут оштрафовать на сумму до 50 000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).
С 3 октября 2016 года работодателю дается 15 календарных дней на выплату зарплаты со дня окончания периода, за который она начислена. Как повлияет новый закон на сроки выдачи аванса? Не позднее какой даты допускается выдавать аванс по новому закону?
Период между авансом и зарплатой
Работодатели обязаны выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Это требование сохранится и после 3 октября (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Получается, что и после 3 октября 2016 года между зарплатой и авансом должно пройти 15 дней, не больше.
Например, если аванс вы выплатите 21-го числа, то зарплату надо выдать 6-го числа следующего месяца. Или, например, если аванс 25-го, то зарплату - не позднее 10-го.
Если интервал между выплатами окажется больше 15 дней, то трудовая инспекция сможет применить штрафы по статье ст. 5.27 КоАП РФ.
Новые закон не запрещает выдавать зарплату непосредственно 15-го числа. При этом рекомендуем иметь в виду, что если выдавать зарплату именно 15 числа, то с авансом могут быть проблемы. Дело в том, что если выдавать зарплату 15-го числа, то аванс выпадает на 30-е число.
Стоит обратить внимание, что в некоторых месяцах это последний день. Так, к примеру, в ноябре 2016 года –30 календарных дней.
По общему правилу, при выплате работнику аванса НДФЛ с него не удерживается и в бюджет не перечисляется (письмо ФНС от 29.04. 2016 г. N БС-4-11/7893). Однако это справедливо только для случаев, когда аванс выплачивается до истечения месяца, за который он начислен. С аванса, выданного в последний день месяца, надо исчислить и удержать НДФЛ (Определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804, Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).
Поэтому предлагаем учитывать следующее:
В какой день зарплата, а в какой аванс?
Новая редакция статьи 136 ТК РФ, вступающая в силу с 3 октября 2016 года, требует, чтобы конкретная дата выплаты зарплаты была не позднее 15 числа. Но в трудовых договорах иногда встречаются формулировки общего плана, например: «заработная плата выплачивается не позднее 10-го и 25-го числа каждого месяца». То есть, совершенно непонятно, что является авансом, а что зарплатой. Формулировки такого рода имеет смысл уточнить.
Более правильным с 3 октября, по нашему мнению, четко установить, что, например, 25-го числа выдается зарплату за первую часть месяца, а 10-го числа - за вторую. Тем самым, работодатель исключит проблемы с НДФЛ, поскольку будет однозначно понятно, с какой именно выплаты следует удерживать налог.
Более того, обратите внимание, что новая редакция требует определять конкретные даты выплаты:
Таким образом, даты выплаты аванса и получки должны быть точными. И подобного рода формулировки «зарплата выплачивается с 20 по 25 число месяца» следует из документов исключать. Ведь период «с…по…» не является конкретной датой, а лишь неким периодом.
«В связи с этим, мы приводим таблицу о том, как сочетать дни выплаты аванса и зарплаты по новому закону. То есть, к примеру, если аванс будете устанавливать 17 числа, то зарплату нужно выплатить 2 числа следующего месяца. И так далее».
Имейте в виду, что можно выплачивать зарплату раньше срока. Это не является нарушением трудового законодательства.
Некоторые работодатели закрепляют сроки выплаты заработной платы во внутренних локальных нормативных актах. Например, в Положениях об оплате труде или Правилах трудового распорядка. Закон о сроках выплаты зарплаты позволяет так поступать. Однако если в локальных документах сроки выплаты зарплаты не отвечают требованиям комментируемого закона, то документы нужно скорректировать и определить сроки выплаты зарплаты по Трудовому кодексу (в учетом комментируемых изменений). Причем сделать это нужно до 3 октября 2016 года. С изменениями обязательно нужно ознакомить работников под роспись, чтобы они точно понимали, какой срок выплаты зарплаты.
Некоторым работодателям ничего делать не потребуется, если даты выплаты зарплаты отвечают требованиям новой статьи 136 ТК РФ.
Однако обязательно нужно изменить даты выплаты зарплаты, если:
Как именно поступить и поменять даты выплаты зарплаты? Руководствуйтесь пошаговой инструкцией.
Перед тем как что-то менять, нужно определиться с конкретными датами, когда вы будете выплачивать аванс и зарплату.
Соотносите даты выплаты аванса и зарплаты следующим образом:
При этом новые сроки выплаты зарплаты обязательно нужно согласовать с профсоюзом (ч. 1 ст. 190 и 372 ТК РФ). Если, конечно, он создан в вашей организации.
В части 6 статьи 136 ТК РФ прописаны три документа, в которых работодатель вправе установить сроки выплаты зарплаты:
Какие документы требуется оформить, поясним в таблице:
Успеть внести изменения в документы, которыми установлены сроки выплаты зарплаты, нужно до 3 октября 2016 года.
Обратите внимание: все даты выплаты зарплаты в перечисленных выше документах должны соотноситься друг с другом. То есть, не должно быть ситуации, когда правилами внутреннего трудового распорядка определены одни даты, а трудовым договором – другие.
Если вам нужно издать приказ о внесении изменений в правила внутреннего трудового распорядка, то можете сделать его по такому образцу:
Заключите дополнительное соглашение к трудовому договору и оговорите в нем новые сроки выплаты заработной платы.
Если коллективный договор предусматривает неправильные даты выплаты заработной платы, то требуется внести в него изменения.
Изменения и дополнение коллективного договора производятся в порядке, установленном ТК РФ для его заключения, либо в порядке, предусмотренном коллективным договором (ст. 44 ТК РФ). Прочитайте коллективный договор и из него будет ясно, как правильно его изменять.
Внимание: любые изменения в коллективный договор возможны только по взаимному согласию сторон. Работодатель не вправе в одностороннем порядке отказываться от исполнения условий коллективного договора.
Вам может потребоваться:
Ознакомьте работников под роспись с новым вариантом коллективного договора.
Начать выплачивать зарплату нужно в новые сроки обязательно уже с 3 октября 2016 года. Однако если установленный день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, то зарплату нужно выдать накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). 15 октября – это суббота. Значит, многим потребуется выдать зарплату за сентябрь не позднее 14 октября.
Если срок выплаты зарплаты в трудовых договорах отвечает требованиям комментируемого закона, то делать ничего не нужно. Однако не исключено, что трудовые договоры допускают выплату заработной платы после 15 числа следующего месяца (например, 17 числа). Или же, возможно, что установлен период выплаты зарплаты, например, с 5 по 12 число. Тогда работодателю необходимо до 3 октября 2016 года предпринять меры для того, чтобы правильные сроки выплаты зарплаты в трудовых договорах. Ведь с 3 октября дата выплаты зарплаты обязательно должна быть конкретной и единой.
Чтобы внести изменения в трудовой договор, работнику нужно направить письменное уведомление. В этом уведомлении нужно указать причины, по которым изменяются условия договора. При этом обратите внимание: работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца (ч.2 ст. 74 ТК РФ). Соответственно, чтобы соблюсти требования ТК РФ и успеть к 3 октября 2016 года изменить сроки выплаты зарплаты, уведомление имеет смысл направить работникам не позднее 3 августа 2016 года. Приведем образец уведомления об изменении условий трудового договора в связи с изменением сроков выплаты зарплаты.
При нарушении сроков выплаты зарплаты для работодателя наступает материальная ответственность. Это закреплено в статье 236 Трудового кодекса РФ. Комментируемый закон уточняет положения данной статьи и, как следствие, с 3 октября 2016 года увеличивается размер денежной компенсации персоналу за задержку зарплаты. Компенсация выплачивается в виде процентов от невыплаченных в установленный срок сумм. Расчет этих процентов с 3 октября 2016 года изменится и компенсация в пользу работников станет больше.
Как известно, срок выплаты зарплаты работодателем должен всегда соблюдаться. Это требование законодательства (ст. 22 ТК РФ).
Напомним, что сейчас компенсация рассчитывается по следующей формуле:
Предположим, что сумма задолженности составила 10 000 рублей. Период задержки – 5 дней. В период задержки действовала ставка рефинансирования 10,5%. В таком случае компенсация составит 17,5 рубля (10 000 руб. × 10,5 % / 300 × 5).
Если при тех же условиях рассчитывать компенсацию по новым правилам, то она будет больше, а именно 35 рублей (10 000 руб. × 10,5 % / 150 × 5).
Сроки выплаты зарплаты – вопрос, который должен волновать не только работника, но и работодателя тоже. При этом если первые считают дни до заветных выплат по понятным причинам, то у вторых в случае нарушения норм законодательства в части выплаты заработной платы (ЗП) могут случиться крупные неприятности.
Регулирование всех нюансов по поводу заработной платы производится Трудовым кодексом Российской Федерации (в некоторых специфических случаях дополнительно – федеральными законами). Глава 21 ТК РФ описывает весь пласт вопросов, касающихся ЗП: особенности начисления руководителям и рядовым сотрудникам, оплату сверхурочных и работ, выполняемых в ночное время, нюансы дополнительных выплат и удержаний из заработной платы и так далее.
Вопросам же сроков выплаты заработной платы посвящена глава 136 ТК Российской Федерации. Некоторые нюансы сроков и порядка выплаты ЗП даны в письме Роструда от 01.03.2007 № 472-6-0.
Согласно вышеупомянутой статье Трудового кодекса, работодатель обязан производить выплату заработной платы два раза в месяц. При этом оговорено, что каждая выплата должна быть произведена раз в полмесяца – то есть раз в пятнадцать дней. Когда именно работник должен получать ЗП, устанавливает сам работодатель. Его решение на этот счет должно быть отражено во внутренних документах предприятия, например:
Каждый работник предприятия должен быть ознакомлен с порядком и сроками выдачи ему заработной платы.
Поскольку закон четко обозначает, что временной промежуток между первой выплатой ЗП в месяце и второй не должен превышать пятнадцати дней, работодатель, принимая решение об утверждении сроков выплаты заработной платы, должен учитывать это требование. Тем не менее многие руководители предприятий считают, что просто выплат два раза в месяц для соблюдения необходимых правил будет достаточно, но это не так.
Если, например, работодатель установит сроки выплаты заработной платы каждого двадцатого и двадцать пятого числа месяца, он нарушит требования законодательства – между второй выплатой в месяце и последующей за ней первой выплатой следующего месяца гораздо больше пятнадцати дней. Поэтому многие работодатели устанавливают сроки выплат, например, следующим образом: каждое пятое и двадцатое число месяца, каждое седьмое и двадцать второе – двадцать третье число месяца, и так далее.
Многие работодатели пытаются пойти на хитрость, выплачивая работникам заработную плату лишь раз в месяц и требуя от работников, чтобы они написали заявление о подобной выплате. Но такое ухищрение работодателям совершенно ничем не поможет: по закону, даже если имеются заявления работников, с просьбой выплачивать зарплату раз в месяц, работодатель обязан совершать выдачу заработной платы все же два раза в месяц.
Также нарушением законодательства считается выплата аванса и заработной платы, поскольку, как правило, за аванс работодатели берут некую условно фиксированную сумму – определенный процент от установленного оклада без учета налоговых выплат. При этом по закону работник должен получить ЗП согласно отработанному времени (или изготовленным изделиям, если на предприятии установлена сдельная схема оплаты труда), аванс же он получает без учета показателей рабочего табеля.
Поскольку срок выплаты заработной платы установлен и зафиксирован в документах предприятия, заработная плата не может выдаваться в какой-либо иной день.
Однако в случаях, когда установленный срок приходится на праздничный или выходной день, зарплата должна быть выдана работнику накануне – в день, предшествующий выходному. Например, если по документам предприятия выплаты совершаются седьмого и двадцать второго числа каждого месяца, а седьмое января является праздничным днем, выдача ЗП должна быть произведена шестого января.
Согласно ст.142 Трудового кодекса, если работодатель задерживает выплату заработной платы более чем на пятнадцать дней, работник имеет право письменно предупредить работодателя, приостановить выполнение своих трудовых обязанностей и не появляться на рабочем месте до тех пор, пока заработная плата не будет выплачена. При этом не имеет значения, произошла ли задержка выплаты по вине работодателя или же он не виноват в случившемся. Согласно той же статье, работодатель обязан оплатить работнику еще и время простоя.
Поступить подобным образом работник не имеет права лишь в следующих случаях:
В случае нарушения работодателем сроков выдачи зарплаты работник, согласно ст.80 Трудового кодекса, может написать заявление об увольнении по собственному желанию с любой датой, а работодатель обязан принять это заявление и в день увольнения работника произвести с ним окончательный расчет.
Если работодатель выплачивает зарплату не в установленные сроки, он несет как административную, так и уголовную ответственность. В первом случае штрафы могут налагаться как на предприятие, так и отдельно на лицо, ответственное за нарушение сроков выплат. Карательные санкции могут быть как штрафами от тысячи до пятидесяти тысяч рублей, так и приостановлением деятельности предприятия на срок до девяноста суток.
Уголовная ответственность наступает, если сроки выплаты ЗП затянуты на два месяца, а работодатель корыстно или лично в этом заинтересован. В таком случае ему грозит крупный штраф – от ста двадцати тысяч рублей, или приостановка деятельности на срок до пяти лет, или лишение свободы до двух лет.
В случае если в день выдачи заработной платы работник не смог ее получить по каким-либо причинам – находился в отпуске, командировке или на лечении – вины работодателя в нарушении сроков нет. На предприятии с выплатами через кассу заработная плата работника депонируется в установленном порядке – то есть в платежной ведомости делается соответствующая запись о том, что зарплата не была выплачена, и сумма возвращается обратно в банк.
Статьей 136 Трудового кодекса РФ предусматривается выплата аванса за прошедшую половину месяца. Оставшиеся средства переводятся по итогам второй части. Поэтому заработная плата подлежит выплате дважды.
Многие не уделяют авансу должного значения. Они выдают средства без учета требований законодательства. Некоторые работодатели вовсе ограничиваются одной датой перечисления заработной платы вместо двух.
Внесенные в законодательные акты в новом году изменения по вопросам оплаты труда работников не стали кардинальными. Порядок определения величины аванса остался прежним – на основании фактически отработанного сотрудником времени. Но выделяют новые сроки выплаты аванса и зарплаты в 2019 году. На них необходимо ориентироваться работодателю, чтобы не быть привлеченными к ответственности.
Сроки выплаты аванса и зарплаты в 2019 году претерпели изменения. В соответствии с новшествами выплата должна быть произведена не позднее 15 числа следующего за отчетным периодом месяца.
Стоит отметить, что ответственность за несоблюдение сроков выплаты ужесточается. На основании новых норм повышены штрафные санкции за нарушения. Все изменения вступят в силу с 3 октября 2019 года. Они регулируются ФЗ №272, который был издан 3 июня 2019 года.
Закон предусматривает изменения в статье 136 ТК РФ. В ней отражены новые сроки перечисления зарплаты сотрудникам. Конкретные даты в ней не прописываются. Законодательно предусматриваются выплаты не реже, чем за каждую отработанную половину месяца.
Новая редакция статьи будет действительна 3 октября 2019 года. Помимо того, что будет внесено замечание оплаты каждые полмесяца, законодатели добавили в нормы и указание на перечисление средств не позже 15 числа следующего месяца.
Конкретные сроки прописываются в локальных документах, действующих в учреждении.
К ним относят:
Статья 136 Трудового кодекса РФ не содержит указаний на размер аванса, который должен считается предварительным платежом. Поэтому порядок расчета и определения суммы должны быть разработаны работодателем.
Итоговая сумма отражается в письменном виде в трудовом договоре. Но грамотнее было бы определить поэтапные выплаты. В этом случае можно прописать в документации, что первый платеж составит 35% от суммы заработка. Вторая выплата будет сделана в размере 65% от полной заработной платы.
Эти действия необходимы для сотрудника. Они помогут определить сумму, на которую сможет рассчитывать работник на каждом из этапов выплат.
Стоит помнить, что 35% были указаны в качестве примера. Работодатель может сам определить, сколько он будет платить за труд за каждые отработанные полмесяца.
В 2019 году установлен срок выплаты заработной платы. Он составляет не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца. При этом выдача производится в два этапа.
Законодатели определили, что зарплата должна перечисляться работникам дважды. В первый период предусматривается авансовый платеж. Вторая дата определяет выплату основной части зарплаты. Промежуток между ними должен составлять не менее 15 дней.
Согласно новым требованиям закона заработная плата должна быть выдана не позднее 15 числа следующего месяца. Эта дата считается крайней при определении наличия или отсутствия нарушений.
Выдача аванса 20 числа, а самой заработной платы 15 может быть признана незаконной. Ведь средства переводятся с разницей в 25 дней. Тогда работодателя можно привлечь к ответственности в соответствии со статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. Ему придется заплатить 50 тысяч рублей штрафа.
В организации может быть введено правило выплаты зарплаты в разные сроки сотрудникам разных структурных подразделений. Разница при этом может составлять 10 дней.
Новые работники могут рассчитывать на выплаты по аналогичным правилам. Даже если они приняты на работу до 15 числа, им требуется выплатить аванс. Если средства будут перечислены только 30 числа, то действия работодателя будут считаться незаконными. Это связано с тем, что запрещено выдавать зарплату однократно в месяц. Руководство предприятия может быть оштрафовано на 50 тысяч рублей.
Избежать штрафных санкций можно при указании, что средства выплачиваются в три этапа:
Со второго месяца трудовой деятельности новичок будет получать зарплату аналогично другим сотрудникам.
Многих работодателей волнует вопрос удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц. Не все бухгалтеры знакомы с вопросами авансовой системы, отчего и появляются спорные моменты.
Удержание НДФЛ производится с полной суммы, которая положена и выплачена работнику за целый отработанный месяц. Размер налога составляет 13%. Законодательно ставка не была изменена до настоящего времени.
Взимания НДФЛ с аванса не производится. Но при этом предварительные выплаты могут быть снижены за счет производимых отчислений. Ведь аванс определяется с учетом удержанного налога в размере 13% с полной суммы зарплаты. Поэтому первая часть зарплаты выплачивается уже с учетом вычета.
Заработная плата должна делиться на две части за каждую отработанную половину месяца. Те работодатели, которые ранее не использовали такую систему, должны осуществить переход на нее. Для того, чтобы соблюсти нормы трудового законодательства, важно подготовить определенные документы. Основанием для выплаты аванса служит заявление, поданное сотрудником организации.
При его составлении необходимо ориентироваться на некоторые важные правила:
Когда работодатель рассмотрит обращение, он выносит решение. Если просьба поддерживается, то издается приказ о выплате аванса из зарплаты.
Документ готовится в соответствии с правилами формирования внутренних актов учреждения. При этом должны быть учтены общепринятые нормы делопроизводства и подготовки приказов. Важно согласовать бумагу с уполномоченными сотрудниками организации.
Законодательно определено, что работодатель должен производить выплаты заработной платы дважды в месяц. Также устанавливается срок последнего платежа. Он не должен быть вынесен позднее 15 числа, следующего за отчетным месяца. Некоторые работодатели игнорируют требования закона.
Они могут:
Все эти действия могут быть признаны как нарушения требований закона. Если они будут выявлены, то трудовое законодательство предусматривает административную ответственность. Она выражается в виде штрафа. Его размер определяется статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ.
Федеральный закон №272, который был издан 3 июля 2019 года и вступил в силу 3 октября 2019 года, предусматривает особенный штраф за несоблюдение сроков начисления и выплаты заработной платы. Касаются нормы и авансовых платежей. Суммы указываются в шестом пункте статьи 5.27 КоАП РФ.
Должностным лицам придется заплатить не менее 10 и не более 20 тысяч рублей. Если задержка выплаты осуществляется юридическим лицом, то санкции ужесточаются. Сумма увеличивается до 30–50 тысяч рублей.
Особые наказания предусматриваются для лиц, которые не в первый раз совершают подобные правонарушения. Должностные лица заплатят от 20 до 30 тысяч рублей штрафа. При этом они могут быть дисквалифицированы на год или три года. Юридические лица будут оштрафованы на сумму от пятидесяти до ста тысяч рублей. Эти нормы отражены в пункте седьмом статьи 5.27 кодекса.
Выделяют и другие наказания, которые применяются при нарушении условий перечисления авансовых платежей. Они прописываются в пунктах 1 и 2 статьи 5.27 кодекса.
Если нарушение первичное, то должностным лицам нужно будет заплатить штраф от одной до пяти тысяч рублей. При повторном санкции увеличиваются до 10–20 тысяч рублей и дисквалификацией на год или три года.
Юридические лица будут привлечены к ответственности и выплате штрафа в размере от 30 до 50 тысяч рублей. Если нарушение выявляется повторно, то сумма возрастает до 50–70 тысяч рублей.
Сроки, в течение которых должна быть выплачена заработная плата, стали более четкими. В соответствии с этим появились и новые меры наказания за их несоблюдение. Об этом в обязательном порядке необходимо помнить работодателям.
