В случае увольнения, указать причину и размер компенсации, если ее выплачивает работодатель. Человек, который нанимает на работу, должен зарегистрировать данный документ в соответствующих органах, и также, при расторжении договора, уведомить об этом органы. Согласно трудового кодекса, человек, что нанимает на работу, обязан оплачивать все налоги и взносы. Физическое лицо может нанимать людей на работу в качестве:
Данные профессии очень востребованы на рынке услуг. Люди имеют полное право нанимать на работу, но при этом единственным условием является отсутствие корыстных побуждений. В таком случае естественно, что записывать в трудовую никто ничего не будет, а лишь только заключится трудовое соглашение.
Подобная практика появляется в России все чаще и чаще. Договор есть — трудовой нет Работа водителем по договору без трудовой книжки — дело рискованное, точно так же, как и большинстве других случаев. В России предусматривается наказание работодателей, которые не выдают трудовую книжку или не вносят соответствующие записи о трудоустройстве в документ подчиненного.
Поэтому можно сказать, что подобная ситуация — это подсудное дело. Если после трудоустройства гражданину не выдают трудовую книжку или не принимают ее для внесения записей о ведении трудовой деятельности, можно смело жаловаться в трудовую инспекцию. А что делать, если человек выбрал подработку? Как работать по совместительству? По закону, можно обойтись без дополнительной бумажной волокиты и оформления трудовой книжки.
Но на практике обычно подчиненные просят вносить в документ данные о подработке.
Зарегистрироваться Забыли пароль? Вернуться к авторизации Присоединяйтесь! Регистрационная информация: E-mail (он же будет логин) Пароль Имя и фамилия Пол МужчинаЖенщина Дата рождения Регион Адыгея респ.Алтай, респ.Алтайский крайАмурская обл.Архангельская обл.Астраханская обл.Башкортостан респ.Белгородская обл.Брянская обл.Бурятия респ.Владимирская обл.Волгоградская обл.Вологодская обл.Воронежская обл.Дагестан респ.Еврейская авт. обл.Забайкальский крайИвановская обл.Ингушетия респ.Иркутская обл.Кабардино-Балкарская респ.Калининградская обл.Калмыкия респ.Калужская обл.Камчатский крайКарачаево-Черкесская респ.Карелия респ.Кемеровская обл.Кировская обл.Коми респ.Костромская обл.Краснодарский крайКрасноярский крайКрымКурганская обл.Курская обл.Ленинградская обл.Липецкая обл.Магаданская обл.Марий Эл респ.Мордовия респ.МоскваМосковская обл.Мурманская обл.Ненецкий авт.
По-моему, они очевидны. При соглашении договора руда с физ. лицом или по совместительству, если грамотно подойти к порядку оформления, минусов можно избежать, при этом работник сохраняет все свои законные права, со всеми вытекающими. Однако, немного сложнее в отношении заключения ГПХ договора (гражданско-правового характера). Его положительные стороны:
Минусами такого труда можно отметить:
Вполне реально и возможно устроиться на работу без внесения записи в трудовую книжку.
Внимание
В частности, оформление трудовой книжки является обязательным. Запись в ней свидетельствует о законно заключенных трудовых отношениях между работодателем и работником. Но, зачастую, работодатели увиливают от работы с трудовым документом, предлагая работнику заключить трудовой договор или соглашение.
Но на практике бывает и так, что трудовое соглашение оформлено, работа по нему является основной, но трудовая не заполняется. Это может быть инициатива любой стороны. Случаи эти противоречат положениям Трудового кодекса, но встречаются. Чем подобные способы взаимоотношений грозят работодателю - смотрите на следующем видео: Особенности таких трудовых отношений Трудовой договор, оформленный по всем правилам, скрепленный подписями и печатями, имеет вескую юридическую силу.
В принципе, он и является основным документом в трудовых отношениях независимо от того, делаются ли отметки в трудовой или нет.
На этом этапе работодатель выступает в роли заказчика, а рабочий в роли исполнителя. В существующей ситуации человек нанимается лишь на определенный срок для выполнения конкретной работы, и оплата получается только за ту работу, что была фактически выполнена. Существуют следующие виды гражданско-правовых договоров:
Данный вид договора имеет как положительные стороны, так и подводные камни.
Поскольку, работая по такому договору, у человека имеется свободный график работы, что позволяет работать одновременно на нескольких заказчиков. Но при этом нужно правильно рассчитать свои силы, чтобы сдавать работу в срок.
Отказ в заключении трудового договора и оформлении трудовой книжки На сегодняшний день существует множество ситуаций, когда работодатель отказывает в официальном оформлении сотрудника. Рассмотрим некоторые из них и разберем насколько законным является такой отказ:
Он является гарантией того, что работник будет выполнять свои обязанности, а работодатель выплачивать в срок зарплаты и предоставлять работнику положенные по ТК отпуска, больничные и т.д. Оформить трудовой договор можно как на определенный срок, так и бессрочно. Когда можно работать без трудовой книжки по договору Принять на работу сотрудника, заключить с ним договор без оформления трудовой книжки можно только в следующих случаях:
В этом случае запись в трудовую книжку сделает основной работодатель;
Важно! Если работник трудится на основной работе по трудовому договору без записи в трудовую – это нарушение законодательства.
свобода совести
Пожалуйста, прочтите правила участия и Положение о работе с персональными данными Соглашаюсь с правилами и разрешаю обработку моих персональных данных Уже зарегистрированы?Войти с паролемЯ не помню пароль География:
"Современный предприниматель", 2008, N 3
Заработная плата сотрудникам выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Конкретные дни коммерсант определяет сам, как и размеры выплат. Они оговариваются в трудовом договоре или внутреннем положении (Письмо Роструда от 8 сентября 2006 г. N 1557-6). Даже если работник напишет заявление о том, что он согласен получать деньги один раз в месяц, это будет нарушением Кодекса (Письмо Роструда от 1 марта 2007 г. N 472-6-0). Штраф составит от 1 до 5 тыс. руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП РФ).
Несмотря на то что зарплата должна выдаваться дважды, налоги с нее перечисляются один раз - с общей суммы по итогам месяца. С выплат работникам, принятым по трудовым договорам, уплачиваются единый социальный налог (ЕСН), налог на доходы (НДФЛ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Если коммерсант работает на спецрежиме, то с зарплаты уплачивается НДФЛ, взносы в Пенсионный фонд и на страхование от несчастных случаев.
Примечание. Коммерсанты на спецрежимах из всех установленных зарплатных налогов и взносов не уплачивают только ЕСН.
| N п/п | Налог, взнос | КБК |
| 1 | ЕСН, уплачиваемый в федеральный бюджет | 182 1 02 01010 01 1000 110 |
| 2 | ЕСН, уплачиваемый в ФСС | 182 1 02 01020 07 1000 110 |
| 3 | ЕСН, уплачиваемый в ФФОМС | 182 1 02 01030 08 1000 110 |
| 4 | ЕСН, уплачиваемый в ТФОМС | 182 1 02 01040 09 1000 110 |
| 5 | НДФЛ за работника - резидента | 182 1 01 02021 01 1000 110 |
| 6 | НДФЛ за работника - нерезидента | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
| 7 | страховой части пенсии | 182 1 02 02010 06 1000 160 |
| 8 | Пенсионные взносы на финансирование накопительной части пенсии | 182 1 02 02020 06 1000 160 |
| 9 | Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
ЕСН определяется по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат сотруднику. То есть с аванса в начале месяца налог не рассчитывается. Величина для расчета определяется нарастающим итогом с начала года. Общая ставка налога составляет 26 процентов. Если общая сумма выплат превысит 280 001 и 600 001 руб., применяются пониженные ставки (таблица 3). ЕСН перечисляется отдельными платежами в федеральный бюджет, фонд соцстраха, а также в федеральный и территориальные фонды медицинского страхования. Сделать это нужно до 15-го числа следующего месяца. Обычно это осуществляется в день выплаты зарплаты.
| Сумма, с которой рассчитывается налог на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | ФСС РФ | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
||||
| до 280 000 руб. | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
| от 280 001 руб. до 600 000 руб. | 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| свыше 600 000 руб. | 81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 11 320 руб. | 5 000 руб. | 7 200 руб. | 104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Налог платится со всех выплат в пользу сотрудника. Суммы, освобождаемые от него, названы в ст. 238 Налогового кодекса. Это, в частности, различные компенсации и государственные пособия, в том числе по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, а также по беременности и родам. Отметим: налог не платится с сумм в пределах лимита. Ежемесячная величина пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) не должна превышать 17 250 руб., а пособия по беременности и родам - 23 400 руб. (ст. 12 Федерального закона от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ). Бизнесмен вправе выдавать сотрудникам пособия в больших размерах, но с суммы превышения придется заплатить ЕСН.
Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) выплачивается за счет средств ФСС лишь с третьего дня болезни. Первые 2 дня оплачивает работодатель. Тем не менее пособие, выплаченное работодателем за первые 2 дня болезни, является государственным и ЕСН не облагается (Письмо Минфина России от 17 октября 2006 г. N 03-05-02-04/157).
Кроме того, по налогу предусмотрены льготы (ст. 239 НК РФ). От уплаты ЕСН освобождаются выплаты в пользу каждого инвалида I, II или III группы, не превышающие 100 тыс. руб. Как только доход этих лиц начиная с января превысит указанную величину, ЕСН рассчитывается в обычном порядке.
Рассчитанная сумма, направляемая в ФСС, уменьшается на выданные работникам больничные, пособия по беременности и родам, при рождении ребенка и другие выплаты, осуществляемые за счет соцстраха.
Платеж, подлежащий уплате в федеральный бюджет, тоже уменьшается. Из рассчитанной суммы вычитаются начисленные за тот же период пенсионные взносы. В Кодексе говорится именно о начисленных платежах. В то же время, если до 15 числа месяца, следующего за отчетным, окажется, что взносы не перечислены полностью, то есть вычет больше, чем сумма взносов перечисленная, тогда разница считается занижением ЕСН (п. 3 ст. 243 НК РФ). А с 16-го числа на недоимку начнут начисляться пени.
За тех, с кем коммерсант заключил трудовой договор, он должен уплачивать страховые взносы. Причем это не только российские граждане, но также иностранцы, постоянно или временно проживающие в РФ, и лица без гражданства (ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).
Примечание. Пенсионные взносы коммерсант уплачивает не только за сотрудников - граждан РФ, но также за иностранцев, постоянно или временно проживающих в России, и лиц без гражданства.
Платежи рассчитываются с тех же сумм, что и ЕСН. Суммы, которые не облагаются соцналогом, освобождаются и от пенсионных расчетов. А вот льготы, предусмотренные для ЕСН, в данном случае не действуют, поэтому с выплат инвалидам I, II или III группы платежи определяются в общем порядке (Письмо Минфина России от 18 августа 2006 г. N 03-05-02-04/127).
Еще один спорный вопрос. ЕСН не начисляется с выплат, которые не включаются в состав расходов коммерсанта (п. 3 ст. 236 НК РФ). Вправе ли бизнесмены на спецрежимах, определяя пенсионные взносы, воспользоваться данной нормой?
По мнению проверяющих, нет (Письмо Минфина России от 10 июля 2006 г. N 03-05-02-04/97). В то же время есть аргумент в пользу предпринимателей. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 26 апреля 2005 г. N 14324/04 отметил, что "упрощенка" не лишает права выплачивать деньги сотрудникам за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога. Соответственно, на них распространяются положения Кодекса, поэтому начислять страховые взносы на выплаты, которые не включаются в расходы, не нужно. Но это почти наверняка вызовет претензии контролеров. При этом мнение высших судей не дает гарантии выигрыша спора в суде (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 7 июня 2006 г. N Ф09-3945/06-С2). Поэтому надо либо взносы уплатить, либо избегать подобных начислений работникам.
Ежемесячные взносы рассчитываются отдельно по каждому работнику, при этом в отношении лиц 1967 года рождения и моложе суммы определяются отдельно по страховой и накопительной частям пенсии. Тарифы для расчета взносов дифференцируются в зависимости от возраста сотрудника, а также величины его общего дохода. Если сумма, с которой начисляются взносы работника, не превышает 280 тыс. руб., то берется максимальный тариф - 14 процентов (таблица 4).
| Сумма выплат работнику с начала года накопительным итогом | Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| на финансирование страховой части пенсии | на финансирование накопительной части пенсии |
||
| до 280 000 руб. | 14,0% | 8,0% | 6,0% |
| от 280 001 до 600 000 руб. | 39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 22 400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| свыше 600 000 руб. | 56 800 руб. | 32 320 руб. | 24 480 руб. |
Уплачиваются страховые взносы (авансовые платежи) ежемесячно, в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, за который начисляется платеж.
Пример 1 . 20 февраля предприниматель выплатил аванс за февраль, а зарплата по итогам месяца выплачивается 5 марта. Деньги с расчетного счета снимались 19 февраля и 4 марта. В этой ситуации пенсионные взносы нужно перечислить в бюджет не позднее 4 марта при окончательном расчете.
Взносы на травматизм коммерсанты перечисляют независимо от применяемого режима. Здесь руководствоваться следует не Налоговым кодексом, а Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.
Взносы определяются со всех выплат, начисленных работникам за выполнение ими своих трудовых обязанностей. Страхование распространяется не только на сотрудников граждан РФ, а также иностранных лиц и лиц без гражданства. Берется как оклад, так и различные компенсационные и стимулирующие выплаты (премии, надбавки и т.д.). Все эти выплаты должны устанавливаться системой оплаты труда коммерсанта, то есть их нужно оговорить в коллективном договоре или внутреннем положении, любом документе, утвержденном приказом предпринимателя (ст. 135 ТК РФ).
Перечень выплат, которые взносами не облагаются, утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765, в частности пособия по временной нетрудоспособности, включая первые 2 дня, оплачиваемые бизнесменом (Письмо ФСС РФ от 15 февраля 2005 г. N 02-18/07-1243), единовременные выплаты при увольнении в связи с выходом на пенсию. Законодательство предусматривает льготы для расчета взносов в отношении инвалидов I, II или III группы, но они распростираются только на организации (ст. 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ).
Тариф (процентная ставка) устанавливается в зависимости от класса профессионального риска и дифференцируются от 0,2 до 8,5 процента. Соответственно, чем более опасны условия труда, тем выше тариф. На 2008 г. они установлены ст. 1 Федерального закона от 21 июля 2007 г. N 186-ФЗ. Класс определяется ФСС при регистрации коммерсанта исходя из того, какой вид деятельности бизнесмен указал в качестве основного. Установленный класс и соответствующий ему тариф отражаются в уведомлении, утвержденном Постановлением ФСС РФ от 23 марта 2004 г. N 27.
Документ соцстрах направит коммерсанту после регистрации. Если бизнесмен не получил бумагу, это не означает, что платить взносы он не должен. Скорее всего, бланк затерялся при пересылке, поэтому следует обратиться в соцстрах. Фирмы ежегодно должны подтверждать основной вид деятельности. На предпринимателей эта обязанность не распространяется. Ведомство возьмет данные, содержащиеся в ЕГРИП (п. 10 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713). Если бизнесмен внесет изменения в госреестр, поменяет основной вид деятельности, соцстрах должен будет присвоить ему новые тарифы.
Страховые взносы перечисляются в бюджет ФСС не позднее дня, установленного для получения (перечисления) в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц.
Все рассмотренные платежи определяются с сумм, начисленных работникам, и платятся из средств коммерсанта. Эти суммы в дальнейшем включаются в расходы бизнесмена. В свою очередь, НДФЛ фактически платит работник. Предприниматель удерживает платеж из выплаты, начисленной сотруднику, и перечисляет в бюджет, выполняя функцию налогового агента.
13 процентов удерживаются при фактической выплате дохода, при этом датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть при выплате аванса НДФЛ перечислять в бюджет не нужно. Выдав работнику в конце месяца зарплату полностью, бизнесмен удержит налог из всей суммы и перечислит его в бюджет.
Пример 2 . Ежемесячный оклад А. Петрова - 20 000 руб. 14 марта ему выплачен аванс - 7000 руб. С этой суммы НДФЛ не удерживался. 31 марта с зарплаты следует исчислить НДФЛ. Налог равен 2600 руб. (20 000 руб. x 13%). Эта сумма будет удержана при окончательной выплате зарплаты 2 апреля. На руки сотрудник получит 10 400 руб.
В отношении отпускных и пособий во временной нетрудоспособности порядок иной. С них налог удерживается в момент выплаты. Данные выплаты не являются выплатами дохода за выполнение трудовых обязанностей. Ведь отпуск и период болезни - время, когда сотрудник не выполняет свою работу (ст. ст. 106, 107 ТК РФ). Поэтому к ним применяется общий порядок, то есть налог удерживается в момент выплаты, в том числе перечисления денег на счет сотрудника в банке (Письмо Минфина России от 10 октября 2007 г. N 03-04-06-01/349). Причем если, например, отпуск приходится на 2 месяца, то налог удерживается отдельно с суммы, приходящейся на один и на другой месяцы (Письмо Минфина России от 24 января 2008 г. N 03-04-07-01/8). Отметим: пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием НДФЛ не облагается (Письмо Минфина России от 6 сентября 2006 г. N 03-05-01-04/263).
Отметим: ЕСН также уплачивается с доходов сотрудника, тем не менее суммы, с которых рассчитываются эти налоги, нельзя сравнивать. Действительно, многие выплаты, которые освобождаются от ЕСН, освобождаются и от НДФЛ (ст. ст. 215, 217 НК РФ). Но разница есть. От налога на доходы не освобождаются больничные, включая пособие по уходу за больным ребенком. ЕСН не уплачивается со всех государственных пособий. В целом перечень сумм, не облагаемых налогом на доходы, значительно больше того, что приводится для ЕСН. В свою очередь, на НДФЛ распространяются стандартные вычеты. Поэтому базы для расчетов будут различны. Несмотря на это, инспекторы зачастую их приравнивают, определяя базу в декларации по ЕСН, с величиной, указанной в декларации по НДФЛ. И если показатели различаются, они посчитают, что бизнесмен неверно рассчитал налоги. Штрафа здесь, скорее всего, не будет, в подобных ситуациях инспекторы сначала приглашают коммерсанта в налоговую инспекцию.
В.Романов
1. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора.
2. В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом.
3. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.
Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги? Об этом речь пойдет далее в статье.
Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:
При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути. Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом. Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице:
|
Отличия |
Договор на выполнение работ (услуг) с физическим лицом |
Трудовой договор |
| Законодательное регулирование | Гражданское законодательство:
|
Трудовое законодательство:ТК РФ |
| Стороны договора | Исполнитель (подрядчик) и заказчик | Работник и работодатель |
| Предмет договора | Выполнение конкретного задания (поручения, заказа) заказчика – конечный результат | Выполнение работником трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации) |
| Срок действия | Указание конкретных сроков выполнения работ является обязательным условием договора (ст. 708 ГК РФ). | Если срок действия договора прямо не установлен, договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 58 ТК РФ). |
| Подчиненность | На исполнителя не распространяются требования локальных нормативных актов заказчика (режим труда и отдыха, дресс-код и т.д.). Исполнитель не подчиняется должностным лицам заказчика. | Работник должен соблюдать требования локальных нормативных актов, а также выполнять распоряжения работодателя. |
| Организация работы | Исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для выполнения работ (услуг по договору). По соглашению сторон в договоре может предусматриваться предоставление инструментов, материалов и т.д. заказчиком. | Работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для работы, создать безопасные условия труда. |
| Социальные гарантии и компенсации | На исполнителя не распространяются гарантии, предусмотренные ТК РФ (ежегодный оплачиваемый отпуск, оплата пособий по временной нетрудоспособности и т.д.) | Работник имеет право на все гарантии, предусмотренные ТК РФ |
| Выплаты по договору | Цена договора определяется по соглашению сторон, без каких-либо ограничений по размеру. Если договором не предусмотрена выплата аванса (поэтапная оплата), то оплата производится по завершении работ, после их приемки заказчиком. | Заработная плата работнику устанавливается в трудовом договоре в твердой сумме. Периодичность выплаты: не реже, чем каждые полмесяца. Минимальный размер заработной платы ограничен МРОТ. |
| Кадровый учет | Никакие кадровые документы на исполнителя работ по договору не оформляются, трудовая книжка не заполняется. | На работника оформляются все необходимые кадровые документы (приказ о приеме на работу, личная карточка, заполняется трудовая книжка и т.д.) |
Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика :
Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. И также неудивительно, что контролирующие органы с особым вниманием проверяют договоры с физлицами на выполнение работ (услуг). Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 № СА-6-07/463@, УФНС России по г. Москве от 25.12.07 № 21-11/123985@, ФСС РФ от 20.05.97 № 051/160-97):
! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):
По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами. Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):
Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).
! Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.
Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:
Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).
Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:
Страховые взносы с сумм вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) с физическим лицом начисляются в следующем порядке:
Взносы с сумм оплаты по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом начисляются в том же порядке и по тем же ставкам, что и взносы с заработной платы. При этом суммы аванса включаются в базу для начисления взносов на день их выплаты исполнителю.
! Обратите внимание: суммы расходов, которые исполнитель понес в связи с выполнением обязательств по договору (стоимость приобретенных материалов, сырья и инструментов, расходы на проезд и проживание вне места постоянного жительства) и которые возмещаются за счет заказчика, не облагаются страховыми взносами при условии их документального подтверждения (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 26.02.2014 № 17-3/В-80).
|
Дебет счета |
Кредит счета | |
| Начислено вознаграждение исполнителю – физическому лицу по договору на выполнение работ (услуг) | ||
| 26 «Общехозяйственные расходы»(20 «Основное производство», 44 «расходы на продажу») | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) | Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) | 50 «Касса»51 «Расчетные счета» | Сумма вознаграждения выплачена исполнителю |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДФЛ | 51 «Расчетные счета» | НДФЛ с вознаграждения перечислен в бюджет |
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе
Когда заключается договор гражданско-правового характера, все пенсионные и страховые отчисления уплачиваются не в зависимости от действующей системы налогообложения. В 2019 году работодатель сможет несколько снизить свои расходы.
Договор ГПХ и трудовой договор отличаются между собой.
Поэтому уплата налогов и взносов несколько отличается.
Вознаграждение по договору гражданско-правового характера – это доход физического лица, который он получает от компании. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ такой вид дохода облагается налогом на доходы физ.лиц.
Если человек-работник не является индивидуальным предпринимателем, то исчислять и уплачивать налог должна организация, которая выплачивает вознаграждение за выполненные работы. При невыполнении такого обязательства на компанию возлагается ответственность в соответствии с действующим Налоговым кодексом.
Если человек является индивидуальным предпринимателем, то компания не должна удерживать налог на доходы физических лиц.
В данном случае компания не выступает . При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель обязуется оплатить налог самостоятельно на основании статьи 227 Налогового кодекса.
В договоре на оказание услуг указывается, что работу будет осуществлять индивидуальный предприниматель. Также стоит указать реквизиты юридического лица, тогда у налогового органа не возникнет вопросов касаемо уплаты взноса.
Все налогоплательщики вправе получить вычет при уплате должным образом платежей в государственную казну. Работники, которые оформлены по договору НПХ, получающие оплату за оказание услуг, вправе получить профессиональный вычет, что предусмотрено статьей 221 Налогового кодекса . При этом сумма будет зависеть от документально подтвержденного расхода.
Иными словами, физическое лицо должно подтвердить расходы, понесенные по договору. Например, часто таким пользуются граждане, которые уезжают в командировку. Ведь в договоре ГПХ невозможно прописать направление в командировку с оплатой проезда.
Все вычеты предоставляются по письменному обращению налогоплательщика в Налоговую инспекцию. Также необходимо к заявлению приложить подтверждающие документы.
Компания, предоставляющая работы по договору ГПХ, может оформить работнику стандартные налоговые вычеты, которые прописаны в статье 218 Налогового кодекса . Условие – доход должен облагаться ставкой в 13%
.
Налогоплательщик самостоятельно подает заявление одному из налоговых агентов. Чаще таковым выступает работодатель.
Работодатель также вправе предоставить своему работнику . Предоставляется он в связи с приобретением недвижимости в конце налогового периода или в течение его. Если работник предоставляет услуги в рамках договора ГПХ, работодатель не вправе предоставить ему такие вычеты.
Все выплаты, начисленные по договорам ГПХ, признаются объектом обложения страховыми взносами . В этом случае присутствует несколько отличий от трудового договора. Например, взнос в ФСС не будет начисляться.
Работодатель обязуется уплачивать сумму за травматизм только в случае, когда это прописано в договоре.
Учет налогов на прибыль зависит от норм и вида расхода, а также от статуса физического лица. Предусматриваются такие правила в главе 25 Налогового кодекса .
Исполнитель или подрядчик – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем и не состоящее в основном штате компании. В данном случае расход включается в . Данная расходная операция квалифицируется как затраты на оплату труда.
Сопровождается договор ГПХ оформлением справки по . Для отражения в данном документе дохода понадобятся следующие реквизиты:
Для корректности заполнения данного отчета нужно знать несколько налоговых требований :
Пример . Компания заключила договор с физическим лицом на выполнение работ. 15.08.2016 подрядчик получил аванс в размере 5000 рублей. Время выполнения работ — 3 квартал 2016 года. Окончательный расчет произошел 29 августа 2016 года – 22 000 рублей.
Договор выглядит следующим образом:
Договор может заключаться с физическим лицом. Часто такой документ путают с договором подряда, так как оба документа аналогичны в оформлении. Договор подряда – это один из видов договора ГПХ.
Также документ вправе заключаться с индивидуальными предпринимателями, которые не являются резидентами страны.
Для отражения в форме 6-НДФЛ:
Из этого следует, что статус физического лица напрямую влияет на платеж.
