Вопрос
Можно ли в форме Торг-12 в столбце 3 «код» проставлять код товара по ТН ВЭД ТС при оформлении документов на отгрузку нашим покупателям. Сейчас в этом столбце ничего не стоит.
Ответ
Вы можете не заполнять указанную графу формы ТОРГ-12, так как:
— с 01.01.2013 г. применение унифицированных форм первичной учетной документации в принципе не обязательно (п. 4 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»);
— указанный реквизит не относится к обязательным реквизитам первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»).
Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
(в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ)
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Только перечисленные реквизиты являются обязательными, включение в форму документа всех остальных реквизитов — это право, а не обязанность организации.
Что касается использования кодов ТН ВЭД при заполнении ТОРГ-12, СПС Консультант + не содержит разъяснений по этому поводу.
Представленные образцы (во вложении) заполнены с помощью «ОК 005-93. Общероссийского классификатора продукции», утвержденного Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301.
Однако с 2017 года будет действовать «ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности» (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст), который можно использовать уже сейчас.
Внешнеторговый документ - это документ, содержащий информацию о различных сторонах деятельности в области внешней торговли.
Составление CMR-накладной подтверждает заключение договора международной автомобильной перевозки груза. Бланк CMR-накладной состоит из десяти (четырнадцати) страниц с незаполненными графами, отпечатанными на самокопирующейся бумаге, имеет учетную серию и номер, одинаковые для всех страниц. Записи в него заносятся без применения копировальной бумаги, что требует от перевозчиков аккуратного обращения с бланком. Ни в коем случае нельзя на накладной CMR оформлять какие-либо документы (путевые листы, тахограммы и проч.), так как накладная будет испорчена.
В соответствии с постановлением № 23 CMR-накладная выписывается отправителем не менее чем в четырех экземплярах (на четырех страницах). Однако на практике рекомендуется оформлять накладную в семи экземплярах.
Страница "1 Экземпляр для отправителя"
остается у отправителя и предназначена для подтверждения факта отправки груза и расчетов.
Вторая - четвертая страницы в обязательном порядке должны быть заверены подписями и печатями (штампами) отправителя, подписями представителя перевозчика (водителя, экспедитора).
Страница "2 Экземпляр для получателя" сопровождает груз и сдается водителем (экспедитором) получателю. Она служит подтверждением факта получения (доставки) груза.
Страницы "3 Экземпляр для перевозчика" и "4 - для расчетов" , заверенные подписями и печатями (штампами) получателя груза, направляются перевозчику. Четвертую страницу CMR-накладной перевозчик прилагает к счету за перевозку и высылает заказчику-плательщику перевозки (отправителю, получателю, экспедитору), а третью страницу прилагает к путевому листу (она является основанием для учета оказанных транспортных услуг и начисления заработной платы водителю).
Все последующие страницы CMR-накладной, заверенные подписями и печатями (штампами) отправителя и подписями перевозчика (водителя, экспедитора), предназначены для заполнения таможенными (при таможенном оформлении - не менее трех страниц) и другими органами. Количество дополнительных страниц CMR-накладной определяется условиями перевозки.
При перевозке грузов в адрес нескольких получателей CMR-накладная заполняется на каждого получателя груза.
Разницы между заполнением CMR-накладной для импорта или экспорта нет. Если речь идет о заполнении CMR для вывоза (экспорта) товара из России, то можно заполнять CMR на языке страны экспорта (на русском) или на одном из европейских языков (английский, немецкий, итальянский и пр.). Однако не следует забывать, что в российский таможенный орган обязательно придется предоставить вариант CMR с переводом на русский язык.
Оформлять CMR для перевозки груза внутри России нет никакой необходимости, перевозку вполне можно выполнить по ТТН.
|
Графа, номер |
Описание |
|
Отправитель указывается полное наименование отправителя груза (если груз отправляется по поручению другой фирмы, то после наименования грузоотправителя указывается наименование поручителя: "by order", "on behalf"). Одно из наименований обязательно должно быть указано в инвойсе (ввиду того, что продавцом груза может быть как грузоотправитель, так и поручитель) . Также указывается полный юридический адрес отправителя. |
|
|
Получатель указывается полное наименование получателя груза и почтовый или юридический адрес и ИНН . В случае отправки груза в адрес таможенного брокера делается примечание "для фирмы ________" |
|
|
Место разгрузки груза указывается адрес доставки груза после произведенной таможенной очистки . При наличии заполненной графы 3 перевозчику, независимо от страны принадлежности, разрешается перемещаться по всей территории России без каких-либо других товарно-транспортных документов, не допускается перемещение с грузом на другой адрес не указанный в данной графе. |
|
|
Место и дата погрузки груза указывается город, страна и дата погрузки. |
|
|
Прилагаемые документы указываются документы, прилагаемые к CMR (только те которые сопровождают груз):
|
|
|
указываются количество грузовых мест, наименование груза и род упаковки.
|
|
|
Статистический код указываются коды ТН ВЭД по каждой группе товаров |
|
|
Вес брутто указывается вес брутто, заявленный в инвойсе - по экспортной декларации.
|
|
|
Объем заполняется обычно в случае перевозки сборных грузов. В остальных случаях - необязательно. |
|
|
Указания отправителя указываются полные реквизиты таможенного терминала, на который должен быть доставлен груз для таможенной оформления. В нижней части пункта 13 указана объявленная стоимость груза. |
|
|
Возврат заполняется при контейнерных перевозках. Указывается адрес контейнерного депо, куда должен быть возвращен контейнер после разгрузки груза. |
|
|
Условия оплаты указывается базис поставки товара , например условия поставки по ИНКОТЕРМС |
|
|
Перевозчик указываются полные реквизиты транспортной компании владельца транспортного средства, ставится штамп или печать перевозчика |
|
|
Последующий перевозчик заполняется в случае, если перевозка осуществляется с перегрузом с одного транспортного средства на другое. Обычно указываются реквизиты агента (экспедитора), который контролирует данную перевозку. Ставится печать |
|
|
Оговорки и замечания перевозчика могут быть указаны любые замечания или уточнения перевозчика относительно груза (качество упаковки, температурный режим и др.).** |
|
|
Данная графа может быть заполнена только отделом расчетов после завершения перевозки. Однако, в настоящее время размер фрахта устанавливается на договорных началах и поэтому, как правило, пункт 19 не заполняется. |
|
|
Особые согласованные условия
Стороны договора перевозки (отправитель, перевозчик) могут внести в данную графу любые другие данные, которые будут ими признаны необходимыми, например: указывается температура в камере рефрижератора, при которой должен доставляться скоропортящийся груз; указывается ограничение скорости движения при перевозке негабаритных, тяжеловесных и взрывоопасных грузов, а также запрещение перегрузки и мойки полуприцепа. |
|
|
указывается наименование населенного пункта, где составлялась CMR, и дата заполнения |
|
|
Прибытие под погрузку указываются точное время и дата прибытия транспортного средства под погрузку и убытие из-под погрузки ставится штамп или печать Отправителя и его подпись. |
|
|
указывается номер путевого листа, фамилия водителя и штамп предприятия перевозчика. Печать и подпись перевозчика. |
|
|
Прибытие под разгрузку указываются точное время и дата прибытия транспортного средства под разгрузку и убытия из-под разгрузки. Печать и подпись Получателя после разгрузки. Отметка о получении груза делается на третьем и четвертом экземплярах CMR. |
|
|
указываются номера тягача и полуприцепа, загрузившего груз |
|
|
указываются марки и модели тягача и полуприцепа, загрузившего груз |
|
|
оформляются при передаче CMR в отдел расчетов экспедитора |
|
1. Отправитель Указывается фирма - отправитель, её полный адрес, страна, город, индекс, улица, номер дома. CONTRACT № , data: |
|||||||
|
2. Получатель Указывается наименование фирмы-получателя, её полный адрес, страна, город, индекс, улица, номер дома.INN (ИНН получателя) |
16. Перевозчик |
||||||
|
3. Место разгрузки Адрес места окончательной разгрузки товара склад фирмы - получателя. |
17. Последующий перевозчик Указывается наименование перевозчика, его адрес. В этой графе перевозчик ставит свою печать |
||||||
|
4. Место и дата погрузки Адрес места погрузки товара и дата погрузки. |
18. Оговорки и замечания перевозчика |
||||||
|
5. Прилагаемые документы Вписываются номера инвойсов (счетов - фактур, счетов - проформ), номер книжки МДП (TIR), если имеются номера сертификатов (ветеринарного, фитосанитарного, соответствия и т.д.) INVOCE № |
|||||||
|
6. Номера 7. Мест 8. Упак. 9. Наименование Указываются классы опасности если есть количества загруженных отдельных мест (и/или поддонов), род упаковки, наименование товаров |
10. Стат № коды ТН ВЭД |
11. Брутто вес брутто |
|||||
|
13. Таможенная обработка Название таможенного поста и кода таможни |
|||||||
|
14. Возврат |
|||||||
|
15. Условия оплаты Базис поставки например условия поставки по "ИНКОТЕРМС" |
20.Для отметок получателя. Дата получения груза, его печать |
||||||
|
21. Дата заполнения СМR |
|||||||
|
22.Печать Отправителя |
23. Печать Перевозчика |
24. Печать Получателя после разгрузки |
|||||
|
25. Регистрационный номер тягача Регистрационный номер прицепа |
|||||||
*В графе 6 заносятся знаки и номера, обозначающие класс, подкласс перевозимых опасных грузов, классифицируемых по Конвенции ДОПОГ.
В графе 7 содержится количество мест груза. Как правило, до 90% всех грузов, перевозимых автомобилями, находятся на поддонах и для перевозчика наиболее приемлемым является, если в пункте 7 будет указано количество поддонов. Это число легко проверить, определив количество рядов поддонов и умножив на два (в грузовом отделении в ряд становится два поддона).
В графе 8 указывается род упаковки груза (коробки картонные, ящики деревянные, бочки металлические или пластмассовые, мешки холщовые или полиэтиленовые и т.д.).
Наименование груза указывается в графе 9.
** По сравнению с условиями осуществления международных перевозок грузов в странах СНГ новым и обязательным предписанием является предоставление перевозчику права вносить в накладную оговорки, касающиеся внешнего состояния груза и его упаковки , Эти оговорки вносятся в графе 18 накладной и, с целью единообразия, в виде рекомендации предлагаются следующие формулировки:
А) автомобиль без тента;
Б) по согласованию с отправителем;
А) груз без упаковки;
Б) упаковка повреждена;
В) упаковка не отвечает требованиям;
Проверить невозможно по причине:
А) погрузка выполнена отправителем;
B) большого количества мест;
С) опечатан контейнер;
А) груз явно в плохом состоянии;
Б) груз поврежден;
В) груз подмочен;
Г) груз подморожен;
Д) груз не защищен от погодных условий и перевозится в таком состоянии под ответственность отправителя;
Обработка, погрузка осуществляется:
. по требованию отправителя.
Разгрузка осуществилась:
. получателем;
. водителем при атмосферных условиях, способствующих повреждению груза;
. по требованию получателя.
Если накладная не содержит специальных оговорок перевозчика, то до доказательства иного предполагается, что груз и его упаковка были внешне в надлежащем состоянии в момент принятия груза перевозчиком и что число грузовых мест, а также их маркировка и нумерация мест соответствовали указанному в накладной. В конвенции не указано, что оговорки перевозчика должны быть заверены грузоотправителем.
Оговорки перевозчика должны быть вписаны в первый экземпляр, остающийся у грузоотправителя
, а так как страницы CMR изготовлены из самокопирующейся бумаги, то содержание оговорок отпечатается на всех страницах. Ни в коем случае нельзя вписывать оговорки в оставшиеся экземпляры, если перевозчик не сделал их в первом экземпляре, оставшемся у грузоотправителя. В случае возникновения претензий грузоотправитель легко докажет непорядочность перевозчика, предъявив первый экземпляр CMR с чистой графой 18.
Отправитель груза
Заполняет графы 1-15, 21, 22. В этих графах указываются следующие данные.
Графа 1 "Отправитель (наименование, адрес, страна)",
Графа 2 "Получатель (наименование, адрес, страна)" - наименования, адреса, телефоны и страны местонахождения организаций, производящих соответственно отгрузку и получение груза.
Графа 3 "Место разгрузки груза" - страна и место (адрес) доставки груза.
Графа 4 "Место и дата погрузки груза" - страна, место (адрес) и дата принятия груза к перевозке.
Графа 5 "Прилагаемые документы" - перечень прилагаемых документов. При этом водитель должен проверить, совпадают ли указанные номера документов с их фактическими номерами.
Графа 6 "Знаки и номера" - знаки и номера, обозначающие класс, подкласс перевозимых грузов, в том числе опасных, классифицируемых по Европейскому соглашению о международной перевозке опасных грузов (ДОПОГ). Контейнер, перевозимый на автомобильной площадке, относится к оборудованию (таре) для перевозки груза, поэтому номер контейнера указывается в графе 6 CMR «Знаки и номера».
Графа 7 "Количество мест" - количество мест груза. Водитель должен проверить его соответствие фактическому количеству.
Графа 8 "Род упаковки" - род упаковки груза (коробки картонные, ящики деревянные, бочки металлические или пластмассовые, мешки холщовые или полиэтиленовые и т.д.). Вид тары может указываться сокращенно.
Графа 9 "Наименование груза" - наименование груза.
Графа 10 "Статист. №" - код товара (не менее четырех знаков) в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики.
Графа 11 "Вес брутто, кг" - вес брутто (вес груза с упаковкой) в килограммах.
Графа 12 "Объем, куб. м" - объем, занимаемый грузом, в кубических метрах.
При большом перечне отправляемых грузов, который не представляется возможным поместить в бланке CMR-накладной, разрешается перечень этих грузов с данными о них, внесенными в графы 6-12, прилагать к CMR-накладной. В этом случае в графах 6-12 CMR-накладной следует записать наименования, номера и даты прилагаемых документов, а в прилагаемых документах должна содержаться ссылка на CMR-накладную с указанием ее номера и даты составления.
Графа 13 "Указания отправителя (таможенная и прочая обработки)" - наименование, адрес и другие реквизиты таможни, где будет происходить таможенное оформление груза. Обязательно должны быть указаны: код таможенного поста и номер действующей лицензии. Здесь же могут быть указаны инструкции Отправителя, например, о необходимости помещения груза на транзитный склад и прочие указания по обработке груза.
В нижней части графы 13 может указываться объявленная стоимость груза. Перевозчику необходимо знать, что если отправитель объявляет стоимость груза выше предела, установленного ч. 3 ст. 23 Конвенции КДПГ, то объявленная стоимость заменяет установленный Конвенцией предел ответственности перевозчика (25 франков за килограмм недостающего веса брутто. Под франком подразумевается золотой франк весом 10/31 г золота 900-й пробы). При этом отправитель обязан выплатить перевозчику определенную соглашением сторон надбавку к провозной плате.
Кроме того, если в силу ст. 26 Конвенции КДПГ отправитель установит дополнительную ценность груза на случай его утери, повреждения или недоставления в оговоренный срок, он также должен выплатить надбавку к провозной плате.
Графа 14 "Возврат" - государственный номер полуприцепа или контейнера в случае вывоза их из-за границы после временного пребывания там.
Графа 15 "Условия оплаты" - условия оплаты товара по контракту купли-продажи в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС) в действующей редакции.
Графа 21 "Составлена в" - наименование населенного пункта, где составлялась CMR-накладная, и дата ее заполнения.
Графа 22 "Прибытие под погрузку. Убытие" - фактическое время и дата прибытия под погрузку и убытие из-под погрузки. Эти сведения отправитель заверяет подписью (с расшифровкой) и штампом.
Перевозчик груза
Заполняет графы 16-19, 23, 25-29, куда вносит следующие данные.
Графа 16 "Перевозчик (наименование, адрес, страна)" - реквизиты перевозчика (наименование, адрес, телефон, факс и т.д.).
Графа 17 "Последующий перевозчик (наименование, адрес, страна)" - реквизиты последующего перевозчика в случае осуществления перевозки несколькими перевозчиками.
Графа 18 "Оговорки и замечания перевозчика" - оговорки, касающиеся внешнего состояния груза и его упаковки.
Согласно Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов, если CMR-накладная не содержит специальных оговорок перевозчика, то до доказательства иного предполагается, что в момент принятия груза перевозчиком груз и его упаковка были внешне в надлежащем состоянии, а число грузовых мест, их маркировка и нумерация соответствовали указанным в CMR-накладной.
Наличие либо отсутствие оговорок перевозчика в данной графе приобретает особую значимость при сдаче груза грузополучателю и выявлении каких-либо несоответствий реального состояния груза сведениям, указанным о нем в накладной. Как известно, перевозчик несет ответственность за полную или частичную утрату либо повреждение груза, произошедшее в промежуток времени между принятием его к перевозке и сдачей. Однако перевозчик освобождается от лежащей на нем ответственности, если утрата или повреждение груза вызваны отсутствием, повреждением упаковки либо недостаточностью, неудовлетворительностью маркировки или нумерации грузовых мест. Поэтому в зависимости именно от сделанных представителем перевозчика оговорок в графе 18 решается в дальнейшем вопрос об ответственности перевозчика.
Оговорки могут касаться:
* автотранспортного средства (автомобиль без тента, по согласованию с отправителем);
* упаковки (груз без упаковки, упаковка повреждена, упаковка не отвечает требованиям);
* количества, маркировки грузовых мест (проверить невозможно по причине:
а) выполнения погрузки отправителем;
б) погодных условий;
в) большого количества мест;
г) опечатания контейнера;
* принятых грузов (груз явно в плохом состоянии, груз поврежден, груз подмочен, груз подморожен, груз не защищен от погодных условий и перевозится в таком состоянии под ответственность заявителя);
* обработки, погрузки, сохранности, разгрузки:
а) обработка, погрузка, сохранность осуществляются:
- отправителем;
- водителем при атмосферных условиях, способствующих повреждению груза по требованию отправителя;
б) разгрузка осуществляется:
- получателем;
- водителем при атмосферных условиях с возможным повреждением груза, по требованию получателя.
Оговорки перевозчика вписываются в первую страницу CMR-накладной, на остальных страницах они являются копиями с первой страницы.
Графа 23 - дата и номер путевого листа, по которому осуществляется перевозка груза, фамилии водителей, выполняющих перевозку, штамп организации перевозчика и для подтверждения факта приема грузов к перевозке от отправителя - подпись водителя (экспедитора), принявшего груз (с расшифровкой подписи). Если CMR-накладная на отправляемый груз подготовлена отправителем до прибытия перевозчика, то в графе 23 вместо штампа перевозчика записывается его наименование (то есть проставление штампа перевозчика не обязательно).
Графа 25 "Регистрационный номер" - государственные номера тягача и полуприцепа, осуществляющих перевозку.
Графа 26 "Марка" - марки и модели тягача и полуприцепа.
Графы 19, 27-29 - информация о применяемом тарифе (сдельный, договорной), а также стоимость перевозки согласно тарифным расстояниям и дополнительно оплачиваемых услуг (использование специального транспорта, выполнение погрузочно-разгрузочных работ и т.д.). При совершении перевозки на договорных началах, когда размер фрахта предварительно не устанавливается, указанные графы не заполняются.
Водитель должен начинать перевозку только после того, как отправитель подписал международную товарно-транспортную накладную. В противном случае ему следует связаться со своим представителем либо отказаться от выполнения перевозки.
Получатель груза
После доставки груза водитель представляет получателю вторую, третью и четвертую страницы CMR-накладной. Получатель обязан заполнить на всех страницах графу 24 "Груз получен": указать дату получения груза, время прибытия автомобиля под разгрузку и убытия после ее окончания в часах и минутах.
Материально ответственное лицо получателя ставит свою подпись (с расшифровкой) и печать (штамп) (обязательно!), которыми удостоверяется факт приема груза.
Страница CMR-накладной "2 Экземпляр для получателя" остается у получателя груза, а третья и четвертая ("3 Экземпляр для перевозчика", "4 Для расчетов") возвращаются перевозчику.
Вернуться назад на Товарная накладная
В графе «Грузоотправитель» должно быть указано в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование грузоотправителя, юридический адрес (можно вместе с фактическим), телефон и банковские реквизиты (р./сч и БИК обязательно!).
В случае, когда отгрузка товара осуществляется не поставщиком, а его структурным подразделением, то необходимо указывать в графе «Структурное подразделение» его адрес местонахождения.
Графы «по ОКПО» и «Вид деятельности по ОКДП» указывается для организации, которая составляет товарную накладную, то есть для продавца ТМЦ.
В графе бланка товарной накладной «Грузополучатель» указывается в соответствии с учредительными документами его полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, телефон и банковские реквизиты (р./сч. И БИК обязательно!).
Графа «по ОКПО», напротив «Грузополучатель», должна быть обязательно заполнена, как и все реквизиты в данной форме, иначе, согласно п.9 ФЗ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» документ не будет приниматься к учету налоговиками, поскольку не является первичным.
В графах бланка товарной накладной «Поставщик» и «Плательщик» чаще всего указывается аналогичная информация, что и в графах «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» соответственно. Но бывает, что поставщик и грузоотправитель (плательщик и грузополучатель)- разные организации (склад, дилер в другом регионе, филиал и т.д.). Тогда в данных графах указывается в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование организации, юридический адрес, номер телефона и банковские реквизиты. Но необходимо помнить, что именно поставщик оформляет ТОРГ-12, а не грузоотправитель (если только грузоотправитель не является посредником).
В графе бланка товарной накладной «Основание» должны быть указаны номер и дата договора, а также номер и дата товарно-транспортной накладной для организации-перевозчика.
Если организация-поставщик доставку товара осуществляет не самостоятельно, а, привлекая перевозчика (грузоотправителя), то заполняется графа «Транспортная накладная» (номер и дата договора).
Перед сводной таблицей бланка товарной накладной в графах «Номер документа» и «Дата составления» указывается порядковый номер накладной и дата его составления соответственно. Налоговая инспекция настаивает, чтобы дата составления совпадала с датой отгрузки ТМЦ.
Данные в сводной таблице формы ТОРГ-12 должны соответствовать данным из бланка счета-фактуры.
Для пояснения:
— в столбце 5 бланка товарной накладной указывается код единицы измерения;
— в столбце 6 бланка товарной накладной указывается вид тары (сокращенно), в которой перевозится товар (к примеру: ящики, коробки и пр.). Если перевозят неупакованный груз, то прописывается в соответствующей строке «н/у»;
— в столбце 9 бланка товарной накладной указывается масса каждого товара с учетом массы тары. Необходимо прописывать единицы массы (кг., т. и пр.).
В графе бланка товарной накладной после слов «Товарная накладная имеет приложение на» указывается прописью число листов приложений к данной форме.
В графе после слов «и содержит» прописью указывается число порядковых номеров столбца 1 сводной таблицы.
— в графе «Всего мест» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 8 сводной таблицы;
— в графе «Масса груза (нетто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 10 сводной таблицы;
— в графе «Масса груза (брутто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 9 сводной таблицы;
— в графе «Всего отпущено на сумму» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 15 сводной таблицы, копейки прописываются цифрами;
Со стороны поставщика товарная накладная должна быть подписана всеми, кто разрешил и произвел отпуск груза, а также главным бухгалтером, и заверена печатью. Даты со стороны продавца и плательщика должны совпадать с датой составления накладной.
Счет фактура
Товарно транспортная накладная
План счетов
Чистые активы
Оборотные средства
Основные средства
Назад | | Вверх
©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.
Для чего нужна товарная накладная ТОРГ-12, правила ее оформления Сама форма, по которой составляется данный документ, является унифицированной и обязательной для всех организаций. ТН составляют в двух экземплярах: один остается у продавца, другой направляется к покупателю. Тот вариант, который получает вторая сторона, предоставляет ей право оприходовать товарно-материальные ценности.
Товарная накладная ТОРГ-12 Процесс купли продажи, особенно в деятельности хозяйствующих субъектов, сопровождается множеством «бумажек», которые, тем не менее, важны для оформления операций.
Предназначение Для чего она нужна? Ее применяют в торговле для отпуска продукции.
Предприятие-продавец товара предоставляет сей документ как подтверждение факта продажи ТМЦ организации покупателю.
Обязана ли организация заполнять графу «Код товара» в товарной по форме N ТОРГ-12?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В графе 3 табличной части товарной накладной «Код товара» может быть указан внутренний (присвоенный организацией) номенклатурный номер товара (код учета товара) либо артикул товара. Согласно бухгалтерскому законодательству графа «Код товара» не является обязательной к заполнению.
Товарная накладная ТОРГ-12: образец заполнения, бланк скачать
накладная используется при оформлении и фиксации продажи (или отпуска) товарно-материальных ценностей (в дальнейшем ТМЦ) от организации-продавца сторонней организации-покупателю.
Заполнение колонки Код товара в Торг-12 Негоже нам, богам, этим заниматься, но тем не менее. Есть следующее — в колонке код товара сейчас у одного из клиентов проставляется артикул вида FNNNNNN, и всех всегда устраивало.
Один из покупателей вдруг заявил, что не будут принимать эти документе к оплате, потому что колонка код должна быть пустая.
Вот привожу текст одного из писем.
Товарная накладная В данной статье мы рассмотрим общие вопросы законодательного регулирования порядка составления унифицированной формы товарной накладной, а также на конкретном примере разберем ее заполнение. Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) является одним из основных документов, подтверждающих расходы одних и доходы других организаций-налогоплательщиков.
Поэтому правильное заполнение указанной формы позволит избежать многих проблем с налоговиками.
Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец Унифицированная форма ТОРГ-12 - это всем известная товарная накладная.
В статье мы расскажем о требованиях к ее составлению и предложим вашему вниманию образец заполнения данной формы. При применении унифицированных форм документации товарная накладная составляется по форме ТОРГ-12. Форма и указания по ее заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.
Унифицированная форма ТОРГ-12
название (наименование) документа; 3. название организаций, заключающих сделку, и все необходимые реквизиты: ИНН, КПП, номера банковского счета и пр.; 4.
непосредственно факт хозяйственной жизни, который отражается в данном документе;
Сегодня поговорим про заполнение товарной накладной.
Любые ИП или ООО, работающие в сфере торговли, сталкиваются с необходимостью выписывать покупателям товарные накладные.
Заполняем накладную ТОРГ-12 по образцу Смотрите также: Товарная - это документ, которым сопровождается поставка товарно-материальных ценностей.
Форма не является обязательной для применения.
Товарная накладная торг 12 довольно часто применяется организациями для оформления товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ), измеряемых в штуках или весе.
Построчное заполнение «шапки» накладной: 1. «Грузоотправитель» (адрес отгрузки): 2.
Организация применяет унифицированную форму Законодательством не установлены правила заполнения графы 3 (код товара) товарной накладной формы № ТОРГ-12. В указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132, разъяснений на этот счет нет.
Но иногда организации работают на основании Общероссийского классификатора продукции (ОК). При заполнении товарной накладной в 1С, наряду с другими данными, необходимо указывать код товара.
Для этого необходимо выполнить следующие действия: Открыть справочник «Номенклатура».
При добавлении нового товара – нажимаем клавишу «добавить новый товар», и заполнить «Наименование товара», «Код товара», графы «Цена», «Ед.
В счете-фактуре, составленной при оказании услуг, в графе 2 можно поставить прочерк Еще раз повторюсь, код услуги по классификатору единиц измерения ОКЕИ не регламентирован. Для того чтобы ввести в программу новую единицу измерения по ОКЕИ, необходимо открыть меню «Все функции» (если не видно этого меню, следуйте данной инструкции): Далее найдите в списке справочников «Классификатор единиц измерений».
Организация применяет унифицированную форму Законодательством не установлены правила заполнения графы 3 (код товара) товарной накладной формы № ТОРГ-12. В указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г.
№ 132, разъяснений на этот счет нет.
Большинство организаций в данной графе товарной накладной указывают внутренний номенклатурный номер товара, отгружаемого на сторону.
Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется?
Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда. Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете.
величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; (в ред. Федерального закона от 21.12.
Построчное заполнение «шапки» накладной: 1.
«Грузоотправитель» (адрес отгрузки): 2.
«Структурное подразделение» заполняется (дублируется), если поставка происходит со склада (магазина) подразделения организации.
Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется? Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда.
Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете.
Как правильно указывать коды в счетах-фактурах
Коды ОКЕИ необходимы для правильного заполнения первичных документов. Также можно работать с классификатором в программе 1С. Чтобы добавить новую единицу, необходимо открыть меню и выбрать «Все функции».
Если такого раздела нет, включить «Сервис.
Параметры». После открытия справочника «Классификатор единиц измерения» будет виден список измерительных единиц, которые присутствуют в базе.
Единая Товарная Номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза утверждена решением межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) 27 ноября 2009 года и вступила в силу 1 января 2010 года. Коды ТНВЭД (Товарная Номенклатура Внешне-Экономической Деятельности) дело тёмное в силу своего крайнего разнообразия, многозначности и изменчивости, пониманию не подлежат, но требуют постоянного контроля, внимательности и профессионализма.
Это должен знать каждый
Десятизначный код ТН ВЭД присваивается экспортным и импортным товарам для упрощения государственного регулирования внешнего товарооборота. Обязательность классификации при декларировании указывается в статье 40 Таможенного Кодекса РФ.
Код необходим для определения таможенного режима для товара, установления пошлины, формирования статистики и прочего. Код указывает декларант товара, но проверяется таможней. Код прописан в международной транспортной накладной (CMR) которая сопровождает транспортируемый груз. Если код неправильный – вменяется штраф, независимо от того, намеренно или случайно указан неправильный код. Административная ответственность за заявление при декларировании товаров недостоверных сведений, если это послужило основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера или для неприменения государственных запретов и ограничений, определяется статьёй 16.2 КоАП РФ.
Где найти достоверный код ТНВЭД? Существуют способы разной эффективности. Например, можно уточнить код участника ВЭД, который вёз «точно такой же товар». Этот способ надёжен, если идентичный товар экспортируется в то же время; но в коды ТНВЭД регулярно вносятся изменения; кроме того, участник ВЭД можно случайно или намеренно ошибиться.
Иногда товар представляется идентичным только в понимании участников ВЭД, но таможня понимает коды ТНВЭД по-своему, правильнее и лучше. По этой же причине не самым эффективным способ является поиск кода в онлайн-справочниках.
Можно уточнить код ТНВЭД непосредственно у поставщика, если он уже имел дело с экспортом товара. Но поставщик может переложить эту заботу на самого декларанта. Но даже если поставщик присваивает код ТНВЭД товару сам, его может отвергнуть таможня. Проблема изменений в классификацию кодов тоже остаётся.
Хороший способ узнать код ТНВЭД - найти оригинал или копию декларации «выпуск разрешен» таможенного поста, где декларант планирует пройти таможенные процедуры очистки товара.
Декларанты решительные и склонные к сложной интеллектуальной деятельности, ищут код непосредственно в Товарной Номенклатуре Внешнеэкономической деятельности. Это способ сложный, поскольку в классификации товаров значимы не только числа, но и, например, количество тире в описаниях, точки с запятой и прочая и прочая.
Если участник ВЭД специально не изучал коды, то ему не помогут ни Алфавитно-Предметный Указатель (АПУ) , ни Пояснения к ТНВЭД .
Тем не менее, всегда находятся участники ВЭД, готовы потратить время и силы на изучение классификации ТНВЭД. Всего коды ТНВЭД состоят из 97 групп и 21 раздела.
Классификация имеет иерархичную структуру, вершиной которой являются «Разделы», в которых указаны сами отрасли промышленности и\или продукция отраслей промышленности. Далее - «Группы», которые отмечаются двумя знаками. Ниже «Товарные позиции» в 4 знака; далее отмечены субпозиции товаров опознаваемые по дефисам и чем их больше, тем большая степень детализации достигнута.
Но согласно общим правилам интерпретации ТНВЭД (их всего шесть - ОПИ), названия разделов, групп и подгрупп нужны только для удобства использования ТН ВЭД. Классификация товаров для юридических целей исходит из текстов товарных позиций и соответствующих примечаний к разделам или группам прилагаемых к основной части.
Из-за такой структуры один и тот же товар может быть отнесён к разным товарным позициям и находится вовсе не там, где ожидает участник ВЭД. Например, в товарную позицию 4202 входят не только саквояжи, чемоданы, дамские сумки, также кошельки, футляры, шкатулки и кейсы для деловых бумаг, но металлический кейс не будет классифицироваться в данной товарной позиции.
В случае если товар не часть чего либо, то предпочтение будет отдано товарной позиции, которая содержит более конкретное, детализованное описание товара, по сравнению с товарными позициями с более общим описанием. Для частей целого правило интерпретации уже будет другим.
Несмотря на большое количество позиций, товар может вообще не подлежать классификации в соответствии с ТНВЭД, тогда его классифицируют как товар, похожий на…какой-то другой товар, который есть в классификации.
Это, конечно, не все правила интерпретации, причём выражены в самой простой форме, но другие имеют настолько своеобразный вид… В общем, прежде чем интерпретировать что-то в соответствии с правилами интерпретации необходимо сначала научиться интерпретировать сами правила интерпретации кодов ТНВЭД. Этого сейчас не умеют не только многие декларанты, но и некоторые ответственные должностные лица. Да потому что запутанно очень. А запутанно потому, что в основе Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности лежит Комбинированная номенклатура Европейского Союза (КНЕС), которая определяет особенности товарооборота между ЕЭС и третьими странами. А ОПИ переведены с английского.
Есть специалисты, которые это знают и умеют. Поэтому самый распространённый и эффективный способ – обратиться к специалисту. Большинство участников ВЭД так и делают. В этом случае нужно проверять наличие практического опыта у специалиста.
Иногда, редко, в исключительных случаях и с оговорками, по некоторым отдельным товарам, основываясь на приказе «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы и определяемых ею таможенных органов по предоставлению государственной услуги по принятию предварительных решений по классификации товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза» можно обратиться в таможню орган с просьбой предварительно классифицировать какой-либо товар.
Надеяться на вынесение так называемого «класс-решения» от ФТС можно в случае перевозки высокотехнологичного либо какого-нибудь особенно крупного, значимого груза.
Ищем код товара «кофе без кофеина в зернах сорт «арабика» (да, вот есть такой… арабика без кофеина).
Изменения
Последние изменения в ТНВЭД внесены в этом году и будут применяться с 1 сентября 2013 года. Согласно нововведениям, классификация товаров будет расширена. Изменения касаются 43-х позиций – в отношении них коды будут изменены. Следует обратить внимание на изменённые коды, среди них есть и то, что ввозится из того же Китая:
…и кое-какие другие товары.
С 1 июля 2016 года в отношении несырьевых товаров на экспорт, принятых к учету, вычет по НДС можно заявлять в общеустановленном порядке, не дожидаясь подтверждения обоснованности применения ставки 0 %. В статье эксперты 1С рассматривают пример отражения нового порядка заявления вычетов по НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 при экспорте несырьевых товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
Порядок заявления вычетов по НДС при реализации товаров в таможенной процедуре экспорта имеет ряд особенностей и с 01.07.2016, после внесения поправок в НК Федеральным законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ зависит от того, какие товары отгружаются на экспорт - сырьевые или несырьевые.
Рассмотрим пример, описывающий порядок применения вычетов по НДС при реализации несырьевых товаров на экспорт после 01.07.2016 в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.
Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, приобрела у ООО «Фабрика диванов» (поставщик) для реализации на экспорт:
Согласно заключенному контракту с иностранным партнером ТОО «Astana» (Казахстан) организация ООО «ТФ-Мега»:
Последовательность операций приведена в таблице 1.
В соответствии с п.3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о евразийском экономическом союзе), при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС:
Налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые по ставке 0 процентов, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.
На закладке НДС формы Учетная политика (меню Главное -> Настройки -> Учетная политика ) установить флаг Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» .
В настройках параметров учета (меню Администрирование -> Настройки программы -> Параметры учета ) по гиперссылкам Настройка плана счетов и По контрагентам, счетам-фактурам полученным и способам учета установить для параметра Учет сумм НДС по приобретенным ценностям ведется: флаг в строке со значением По способам учета .
После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы с видом операции Товары (накладная) появится графа Способ учета НДС . В этой графе отражается информация о выбранном способе учета НДС, который может принимать значения:
Обратите внимание, в отношении всех товаров, поступивших экспортерам до 01.07.2016, для которых был установлен способ учета НДС Для операций по 0 % , будет автоматически изменен способ учета на .
Для того чтобы в документе Поступление (акт, накладная) значение Способ учета НДС заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (меню Справочники -> Товары и услуги -> Номенклатура ).
С 01.07.2016 согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) порядок вычета входного НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций по реализации товаров на экспорт с применением налоговой ставки 0 %, в том числе в государства-члены ЕАЭС, зависит от того, являются или нет экспортируемые товары сырьевыми (п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).
Так, если налогоплательщиком на экспорт отгружаются несырьевые товары:
Обратите внимание, если налогоплательщик осуществляет на внутреннем рынке только облагаемые НДС операции и отгружает на экспорт только несырьевые товары (причем, используемые в экспортных операциях товары (работ, услуги, имущественные права) приобретены после 01.07.2016), то у него отсутствует обязанность ведения раздельного учета. Однако для работы программы, в частности, для возможности автоматического формирования документов учетной системы при подтверждении/неподтверждении обоснованности применения ставки 0 %, необходимо все равно производить описанные выше настройки учетной политики и параметров учета.
Коды видов товаров, относящихся к сырьевым, определяет Правительство РФ в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).
В отсутствии Постановления Правительства РФ можно предварительно указать, относятся или нет реализуемые на экспорт товары к группе сырьевых, проставив соответствующий флаг для каждого конкретного кода ТН ВЭД (рис. 1).
Рис. 1. Флаг «Сырьевой товар»
По умолчанию флаг Сырьевой товар снят, т. е. все реализуемые товары относятся к несырьевым.
Кроме того, с 01.07.2016 согласно подпункту 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) в счетах-фактурах, выставляемых в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государств-членов ЕАЭС, должен указываться код видов товаров в соответствии с ТН ВЭД.
В отсутствии соответствующих изменений в форме и Правилах заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137), код ТН ВЭД автоматически выводится в графе 1 счета-фактуры через запятую после наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав во всех случаях, когда применяется ставка 0 % и когда такой код указан для данной товарной позиции в справочнике Номенклатура .
Поступление товаров (диванов «Вдохновение») в организацию (операции: 2.1 «Поступление товаров для экспорта»; 2.2 «Учет входного НДС по товарам для экспорта») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (меню Покупки -> Покупки -> ).
Поскольку ООО «ТФ-Мега» приобретает диваны «Вдохновение» для экспортной поставки до 01.07.2016, то в графе Способ учета НДС табличной части документа указывается значение Блокируется до подтверждения 0 % . Это означает, что право на вычет входного НДС по приобретенному товару в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 172 НК РФ с учетом положений пункта 2 статьи 2 Закона № 150-ФЗ возникнет у организации на момент определения налоговой базы, которым признается:
Дебет 41.01 Кредит 60.01 - на стоимость приобретенных диванов «Вдохновение» без НДС; Дебет 19.03 Кредит 60.01 - на сумму НДС, предъявленную продавцом по приобретенным диванам «Вдохновение». При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, - Блокируется до подтверждения 0 %.
НУ: Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ .
В регистр НДС предъявленный Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком . Кроме того, поскольку товары предназначены для реализации на экспорт, вводится запись с видом движения Расход и событием Предполагается ставка 0 % .
Также вносится запись в регистр накопления Раздельный учет НДС . Это делается для дальнейшего использования данных о приобретенных товарах на случай изменения их целевого назначения.
Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 2.3 «Регистрация счета-фактуры поставщика») необходимо в полях Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать Счет-фактура полученный
Поля документа Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная) .
Кроме того:
С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени, (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе Счет-фактура полученный в строке Сумма: указывается, что суммы для регистрации в журнале учета (из них в журнале:) равны нулю.
При необходимости изменения указанных данных, например, уточнения даты получения, документ необходимо провести повторно, нажав кнопку Записать и закрыть или выполнив команду Провести из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще .
Счет-фактура полученный Журнал учета счетов-фактур
Поступление товаров (диванов «Ноктюрн») в организацию (операции: 2.4 «Поступление товаров для экспорта»; 2.5 «Учет входного НДС по товарам для экспорта») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (меню Покупки -> Покупки -> Поступление (акты, накладные) ) аналогично операциям 2.1, 2.2.
Так как диваны «Ноктюрн», предназначенные для реализации на экспорт, не относятся к сырьевым товарам (п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ) и приобретены после 01.07.2016, то сумма входного НДС может быть предъявлена к налоговому вычету в общеустановленном порядке. Поэтому в графе Способ учета НДС указывается значение Принимается к вычету .
После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:
Дебет 41.01 Кредит 60.01 - на стоимость приобретенных диванов «Ноктюрн» без НДС; Дебет 19.03 Кредит 60.01 - на сумму НДС, предъявленную поставщиком по приобретенным диванам «Ноктюрн».
При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, - Принимается к вычету.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах НУ: Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ .
В регистр НДС предъявленный вводится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком .
Также вносится записи в регистр накопления Раздельный учет НДС для дальнейшего использования данных о приобретенных товарах на случай изменения их целевого назначения.
Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 2.6 «Регистрация счета-фактуры поставщика») необходимо в полях Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать . При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный , а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная) .
В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур . Записи регистра используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.
Регистрация полученного счета-фактуры по приобретенным диванам «Ноктюрн» в книге покупок (операция 2.7 «Предъявление к вычету суммы входного НДС») производится документом (меню Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции НДС ) с помощью команды Создать .
Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности .
Заполнить . Следует отметить, что при автоматическом заполнении в табличную часть документа будут внесены сведения в отношении только тех товаров, по которым в документах поступления указан способ учета НДС Принимается к вычету . В данном случае это - диваны «Ноктюрн».
После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 68.02 Кредит 19.03 - с третьим субконто Принимается к вычету на суммы НДС, подлежащие вычету по приобретенным 10 шт. диванов «Ноктюрн».
В регистр НДС предъявленный Расход . В регистр НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету.
На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за III квартал 2016 года (меню Отчеты -> Отчеты по НДС или Покупки -> Отчеты по НДС ).
Заявленная к вычету сумма НДС будет отражена в Разделе 3 по строке 120, а сведения из книги покупок - в Разделе 8 декларации по НДС за III квартал 2016 года (меню Отчеты -> 1С-Отчетность -> Регламентированная отчетность ).
Поступление частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 3.1 «Поступление предварительной оплаты от покупателя») в программе отражается с помощью документа с видом операции Оплата от покупателя , который формируется:
Дебет 51 Кредит 62.02 - на сумму поступившей предоплаты, которая составляет 600 000,00 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые облагаются по налоговой ставке 0 % в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, такая оплата в налоговую базу не включается. Следовательно, у продавца отсутствует обязанность по исчислению НДС с полученной суммы предоплаты и составлению счета-фактуры.
Отгрузка товаров на экспорт в адрес покупателя ТОО «Astana» (операции: 4.1 «Отгрузка товаров на экспорт»; 4.2 «Списание себестоимости проданных товаров»; 4.3 «Зачет предварительной оплаты») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) .
При заполнении документа Реализация (акт, накладная) следует учитывать, что согласно пункту 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость списанных диванов «Вдохновение»; Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость списанных диванов «Ноктюрн»; Дебет 62.02 Кредит 62.01 - на сумму засчитываемой предоплаты, если в документе Реализация (акт, накладная) в строке Расчеты стоит значение зачет аванса автоматически; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на продажную стоимость диванов «Вдохновение»; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на продажную стоимость диванов «Ноктюрн».
Для дальнейшего формирования книги продаж в регистр НДС по реализации 0 % вводится запись с видом движения Приход , отражающая начисление НДС по ставке 0 %.
В регистр вводится запись с видом движения Приход и событием Предполагается ставка 0 % на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт товарам, которая будет заявлена к налоговому вычету на момент определения налоговой базы (на последний день квартала, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов). В данном примере - это сумма входного НДС по диванам «Вдохновение», приобретенным до 01.07.2016.
Две записи с видом движения Расход вводятся в регистр Раздельный учет НДС : одна - на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт диванам «Вдохновение», которая будет принята к вычету в специальном порядке - на момент определения налоговой базы (на последний день квартала, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов); вторая - на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт диванам «Ноктюрн», которая была принята к вычету в общеустановленном порядке - на момент их принятия к учету.
Для создания счета-фактуры на отгруженные на экспорт товары (операция 4.4 «Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная) .
При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный , а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
В новом документе Счет-фактура выданный , который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная) .
Поскольку с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени, (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, то в документе Счет-фактура выданный в строке Сумма: указывается, что суммы для регистрации в журнале учета (из них в журнале: ) равны нулю.
В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур .
Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.
С помощью кнопки Печать документа учетной системы Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить далее его печать (рис. 2).
В соответствии с подпунктом 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) в счете-фактуре, выставленном при отгрузке товаров на экспорт в государство-член ЕАЭС, будет указан код видов товаров в соответствии с ТН ВЭД.
Напомним, что до внесения соответствующих изменений в форму и Правила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, следуя рекомендациям представителей ФНС России, соответствующий код ТН ВЭД указывается в графе 1 счета-фактуры через запятую после наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Поступление окончательной оплаты за отгруженные товаров (операция 5.1 «Поступление окончательной оплаты от покупателя») в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя , который формируется:
В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:
Дебет 51 Кредит 62.01 - на сумму поступившей окончательной оплаты, которая составляет 600 000,00 руб.
Регистрация события подтверждения обоснованности применения ставки 0 % (операция 6.1 «Подтверждение правомерности применения нулевой ставки») в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 производится с помощью регламентного документа (меню Операции-> Закрытие периода -> Регламентные операции НДС ). Формирование нового документа Подтверждение нулевой ставки НДС производится с помощью кнопки Создать .
Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить . Автоматическое заполнение документа Подтверждение нулевой ставки производится на основании данных документа Реализация (акт, накладная) .
Перед проведением документа Подтверждение нулевой ставки необходимо убедиться, что в графе Событие Подтверждена ставка 0 % (рис. 3).
Рис. 3. Подтверждение ставки НДС 0 %
После проведения документа в регистр НДС по реализации 0 % вносится запись с видом движения Расход и событием Подтверждена ставка 0 % .
В регистр НДС предъявленный, реализация 0 % вводятся две записи на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт товарам, приобретенным до 01.07.2016 (диванам «Вдохновение»), на которую после подтверждения нулевой ставки возникает право на налоговый вычет:
В регистр НДС Продажи вносится запись с событием Подтверждена ставка 0 % для внесения регистрационной записи в книгу продаж.
Выставленный при экспортной отгрузке товаров 15.07.2016 счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж за налоговый период, на который приходится момент определения налоговой базы по реализации с применением ставки 0 процентов (в данном случае - последний день квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов) - за IV квартал 2016 года (меню Продажи -> Отчеты по НДС ).
В соответствии с Правилами ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, в графах книги продаж буду указаны:
| Графа книги продаж | Данные |
|---|---|
|
Код вида операции 01 , который соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги) согласно приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ |
|
|
Номер и дата счета-фактуры, составленного и выставленного при отгрузке товаров на экспорт |
|
|
Наименование иностранного покупателя - ТОО «Astana» |
|
|
Значение отсутствует, так как у иностранного покупателя нет ИНН и КПП |
|
|
Итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, включая НДС |
|
|
Стоимость продаж по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов, т.е. стоимость товаров, по которым подтверждена обоснованность применения ставки 0 процентов |
Согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ вычет НДС по операциям реализации на экспорт несырьевых товаров (работ, услуг), приобретенных до 01.07.2016 (диванов «Вдохновение»), производится на момент определения налоговой базы, которым в данном случае в соответствии с пунктом 9 статьи 167 НК РФ является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Отражения в составе налоговых вычетов сумм входного НДС, относящихся к экспортной отгрузке (операция 6.2 «Предъявление к вычету суммы входного НДС»), производится с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок , открываемом по кнопке Создать (меню Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции НДС ) (рис. 4).
Рис. 4. Отражение сумм вычетов по НДС по экспортной отгрузке
Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить , предварительно проставив флаг в строке Предъявлен к вычету НДС 0 % .
Подлежащие вычету суммы налога отражаются на закладке Приобретенные ценности .
Перед проведением документа необходимо убедиться, что в графе Состояние табличной части документа указано значение Подтверждена реализация 0 % .
После проведения документа формируется проводка:
Дебет 68.02 Кредит 19.03 с третьим субконто Блокируется до подтверждения 0 % на сумму НДС, подлежащую вычету и предъявленную поставщиком по приобретенным до 01.07.2016 диванам «Вдохновение».
В регистр НДС предъявленный, реализация 0 % на сумму НДС, принятую к вычету, вводится запись с видом движения Расход .
Запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету, вводится в регистр НДС Покупки .
На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за период подтверждения ставки 0 %, т. е. за IV квартал 2016 года (меню Покупки -> Отчеты по НДС ). Согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, в книге покупок указаны:
Операция реализации товаров на экспорт, по которой подтверждена обоснованность применения ставки 0 %, будет отражена в Разделе 4, а сведения из книги покупок и книги продаж - в Разделах 8 и 9 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2016 года (меню Отчеты ->1С-Отчетность -> Регламентированные отчеты ).
В Разделе 4 декларации по НДС (рис. 5) согласно Порядку заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, указаны:
| Раздел 4 декларации по НДС | Данные |
|---|---|
|
Код операции (строка 010) |
«1010421», что соответствует реализации товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств - членов ТС (сейчас - членов ЕАЭС). При автоматическом заполнении декларации в случае указания иного кода, например, «1011410», необходимо провести уточнение |
|
Налоговая база (строка 020) |
1 200 000 руб. |
|
Сумма налоговых вычетов (строка 030) |
36 000 руб. - соответствует сумме налога, предъявленной при приобретении товаров до 01.07.2016 для операции реализации, по которой документально подтверждена обоснованность применения налоговой ставки 0% (по диванам «Вдохновение»). Напомним, что вычет входного НДС по отгруженным на экспорт диванам «Ноктюрн», приобретенным после 01.07.2016, был отражен в разделе 3 налоговой декларации по НДС за III квартал 2016 года |
Сведения из книги покупок и книги продаж будут отражены, соответственно, в Разделе 8 и Разделе 9 налоговой декларации по НДС.
Согласно пункту 4 Протокола для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость одновременно с налоговой декларацией представляются:
