Наша организация заключила договор займа с процентами с физическим лицом, в соответствии с которым физическое лицо предоставляет заемные средства нашей организации на пополнение оборотных средств, а мы через полгода возвращаем эти средства с процентами 10,5% годовых. Нужно ли:
1. Удерживать НДФЛ с этого физического лица с суммы процентов?
2.Сообщать сведения о доходах этого физического лица в налоговую инспекцию и если надо, то о какой сумме?
3.Совершать какие-либо иные специальные действия, связанные с заключением договора займа с физическим лицом?
если организация выплачивает физическому лицу проценты по договору займа, то полученные проценты физического лица признаются доходами, которые облагаются НДФЛ, а организация признается налоговым агентом. Организации, которые выполняют функцию налогового агента обязаны предоставить справку о выплаченных доходах физическому лицу по форме 2-НДФЛ. Доход, который организация должна указать в справке, будет сумма выплаченных процентов по договору займа. Если заем получен в безналичной форме, сумма займа составляет не менее 600 000 руб., а также займодавец является гражданином, который имеет регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве, которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, либо владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории), то о такой сделке банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Совершать каких-либо иных действий при заключении договора процентного займа с физическим лицом организации не требуется.
Отвечает Любовь Котова,
начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
«Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.»
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Если организация получила заем от частного лица (например, сотрудника), то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208 , п. 1 ст. 209 НК РФ). Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 , п. , ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ).* Аналогичный порядок применяется, если вместо процентов в договоре предусмотрена индексация займа. То есть если при возврате займа организация индексирует сумму своей задолженности и выплачивает сотруднику дополнительный доход. В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между суммой полученного займа и суммой, которая возвращается сотруднику с учетом индексации. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-213 .
Доход в виде процентов частное лицо получает:
в день выплаты ему наличных или перечисления денег на банковский счет;
на дату передачи имущества, если проценты выплачиваются в натуральной форме.
Сергей Разгулин ,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Кто должен составлять и сдавать справки
Какие доходы включить в справку
На заполненную справку ставится подпись руководителя и печать.
Сергей Разгулин ,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
С уважением,
Елена Обручникова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».
Вопрос
Учредитель выдал своему ООО займ процентный. Надо ли удерживать НДФЛ с выплаченных ему %. Какие налоговые последствия при не удержании и неподаче сведений?
Ответ
Сумма процентов по займу, полученная заимодавцем (работником организации), является его доходом и подлежит налогообложению НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ). Датой признания такого дохода является день фактического получения работником суммы процентов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Доход в виде процентов по выданному займу облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В качестве налогового агента организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со всех доходов налогоплательщика, источником которых она является (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Если она не исполнила этого обязательства, то организация может быть оштрафована в размере 20% от суммы, которую она должна была удержать и (или) перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ).
Проценты по договорам займа с физическим лицом считаются доходом физика и облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Сейчас определить доход и исчислить налог необходимо на день возврата займа или процентов. В 2016 году платить НДФЛ с процентов по договору займа с физическим лицом надо по-новому.
Компания вправе получить заем от другой организации или физика, например, учредителя (ст. 807 ГК РФ). Взять у сотрудника деньги можно под проценты или без них.
В первом случае с процентов, которые компания выплатит работнику, потребуется удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Проценты по договорам займа считаются доходом физика. Это подтверждают и специалисты Минфина России в письме от 18.09.13 № 03-04-06/38698. С работником надо заключить письменный договор займа, в котором записать, на какой срок физик предоставляет деньги и когда компания обязуется их вернуть.
С 2016 году исчислять НДФЛ с процентов по займу от физического лица потребуется в последний день каждого месяца в течение срока действия договора займа (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ, введен Федеральным законом от 02.05.15 № 113-ФЗ.). При этом, не имеет значения, заплатил физик проценты или нет.
Удержать налог потребуется при выплате дохода физику, а если компания ничего не выплачивает, то надо сообщить о неудержанной сумме в инспекцию. Сейчас определить доход и исчислить налог необходимо на день возврата займа или процентов.
На практике частая ситуация, когда компания заключает договор беспроцентного займа с директором. Сумма займа определена в долларах, а деньги компания получила в рублях. Сейчас погашает долг также в рублях. Но из-за роста курса сумма возврата больше, чем получила компания. Разберемся, надо ли удерживать НДФЛ с разницы при возврате займа.
Из-за увеличения курса валюты директор получил больше, чем передал по договору. Как считают в Минфине, у физика возникает доход, который облагается НДФЛ (письмо от 27.03.15 № 03-04-06/16965). Если компания готова спорить, то налог можно не удерживать. При возврате займа физик получает в рублях по сути такую же сумму, которую передал. Ведь на нее можно приобрести лишь сумму в валюте, которая определена договором. А значит, экономической выгоды нет (постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.12 № 7423/12.
